Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-998/2022 ~ М-901/2022 от 03.06.2022

К делу № 2а-998/2022 г.

УИД: 23RS0022-01-2022-002185-47

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Кропоткин                 29 августа 2022 года

Кропоткинский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего -судьи Новиковой Н.И.,

при секретаре Кикеевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к Горьковенко Ольге Юрьевне о взыскании обязательных платежей и санкций,            

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю просит суд взыскать с Горьковенко О.Ю. в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 35 325 рублей 96 копеек.

Административный истец мотивирует свои требования тем, что Горьковенко О.Ю., согласно сведениям, предоставленным органами государственной регистрации объектов недвижимости и транспортных средств является собственником объектов налогообложения, а также была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19 февраля 2021 года по 25 ноября 2021 года. У административного ответчика имеется задолженность по выплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, и по уплате налогов на имущество. В результате неуплаты налогоплательщиком в установленный законом срок сумм налогов, требованием № 72974 от 30.12.2021 года, № 46597 от 30.06.2020 года, № 49493 от 16.12.2021 года, № 128573 от 15.12.2020 года должнику предлагалось в установленные сроки оплатить задолженность. Однако до настоящего времени оплата задолженности в добровольном порядке, в полном объеме не произведена.

    Представитель административного истца в судебное заседание не явился, предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, представил дополнения к административному иску, согласно которым документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе. Горьковенко О.Ю. личный кабинет налогоплательщика был подключен 10 декабря 2020 года. Налоговое уведомление за 2017 год № 34349609 от 15.07.2018 года было направлено заказным письмом список № 736979 и согласно почтового отслеживания, вручено адресату почтальоном 14.08.2018 года, за 2018 год № 55693716 от 01.08.2019 года было направлено заказным письмом список №1041169 и согласно почтового отслеживания, вручено адресату почтальоном 30.08.2019 года, за 2019 год № 78764307 от 01.09.2020 года было направлено заказным письмом список № 1355439 года и согласно почтового отслеживания, вручено адресату почтальоном 01.10.2020 года, за 2020 год налоговое уведомление № 47124537 от 01.09.2021 года было направлено в личный кабинет налогоплательщика. От Горьковенко О.Ю. уведомлений о необходимости получения документов на бумажном носителе в адрес инспекции не поступало. Требования № 72974 от 30.12.2021 года, № 49493 от 16.12.2021года, №46597 от30.06.2020 года были направлены налогоплательщику через личный кабинет. Таким образом, Горьковенко О.Ю. была своевременно проинформирована обо всех начисленных налогах и пенях, а также о наличии недоимки по налогам.

    Административный ответчик Горьковенко О.Ю. в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, представила возражения по делу, согласно которым она не отрицает факт задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 3663 рубля. Требования о взыскании задолженности по страховым взносам не признает, так как требования неправомерны в силу того, что индивидуальные предприниматели, впервые открывшие свое дело, могут 2 года не платить налоги. Это право дает Федеральный закон №477 от 29 декабря 2014 года о налоговых каникулах. Она впервые открыла ИП через МФЦ г. Кропоткина при получении ОГРНИП, и не получала документ с логином и паролем к личному кабинету налогоплательщика, который административный истец в обязательном порядке должен был ей предоставить. Своим бездействием и халатным отношением административный истец не дал ей возможность использовать услуги личного кабинета налогоплательщика. Факт подключения личного кабинета не говорит о том, что это подключение совершила она, и что она пользуется данной услугой. Поскольку все ее взаимодействие с ФНС РФ совершалось через МФЦ, она не могла подать заявление о необходимости получения документов на бумажном носителе. В данном случае она, в соответствии с требованиями подпункта 4 пункта 1 статьи 32 Налогового Кодекса, не была проинформирована сотрудниками Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю о всех налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах; порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, согласно которым административный истец провел с ней, как с налогоплательщиком, соответствующую работу по уведомлению и разъяснению о всех налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчислении и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, о чем должен быть составлен соответствующий документ доказывающий факт отсутствии «бездействия» со стороны административного истца. Она не могла ознакомиться с документами, которые направляясь в «личный кабинет налогоплательщика» в виду отсутствия доступа к данной услуге, она не регистрировала самостоятельно свой «личный кабинет налогоплательщика» в системе ФНС РФ, он был подключен ей автоматически административном истцом без надлежащего уведомления. Просит удовлетворить требования административного истца частично, а именно в требовании уплаты налога на имущество физического лица в размере 3663 рублей. В остальных требованиях административного истца к ней отказать в силу неисполнения требований НК РФ со стороны заявителя в связи с отсутствием документов, доказывающих, отсутствие бездействия со стороны административного истца.

    Согласно ст. 289, КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав представленные материалы дела, считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Исследовав материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

    В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из материалов дела, Горьковенко О.Ю., согласно сведениям, предоставленным органами государственной регистрации объектов недвижимости и транспортных средств является собственником объектов налогообложения, а также была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 19 февраля 2021 года по 25 ноября 2021 года.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Налоговая база определяется в отношении каждого объект налогообложения как его кадастровая стоимость, внесена в Единый государственный кадастр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

    Согласно пункту 4 статьи 12 и пункту 2 статьи 53 Налогового кодекса РФ налоговые ставки по местным налогам устанавливаются представительными органами муниципальных образований в порядке и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом.

Объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из расчет налога на имущество Горьковенко О.В. за 2019-2020 годы за квартиру, расположенную по адресу: <адрес> – налог за 2019 год составляет 1 145 545,00 х 0,03% x l/2 = 857,00 руб., за 2021 год- 1 145 545,00 х 0,3% х l/2х2/12 (823350Ю00х1/2х0,3%х10/12) =943,00 руб.

Из расчет налога на имущество Горьковенко О.В. за 2019-2020 годы за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>-налог за 2019 год составляет 492801,00 х 0,03% = 887,00 руб., за 2021 год- 492801,00 х 0,3% =976,00 руб.

Итого сумма налога к уплате составляет 3 663 рубля.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, за несвоевременную уплату налогов начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 199 рублей 54 копейки.

    19 февраля 2021 года Горьковенко О.Ю. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и 25 ноября 2021 года утратила статус индивидуального предпринимателя, прекратила деятельность в связи с принятием ей соответствующего решения, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 15 апреля 2022 года.

    На основании п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

    В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ. При этом размер страховых взносов определяется в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

    В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода.

    В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

    Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней, с даты снятия с учета в налоговом органе.

    Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате индивидуальным предпринимателем за 2021 год составляет: 32 448,00 / 12 мес. = 2 704,00 руб., 704,00 руб. х 8 = 21 632,00 руб., 2704,00 руб. /28 х 10 = 965,72 руб. (за февраль), 2704,00 руб. /30 х 25 = 2 253,33 руб. (за ноябрь). Итого - 24 851 рублей 05 копеек.

    Сумма страховых взносов, на обязательное медицинское страхование, подлежащая уплате индивидуальным предпринимателем за 2021 год составляет: 8426,00 руб./12 = 702,17 руб., 702,17 x8 = 5 617,36руб., 702,17/28 х 10 = 250,78 руб. (за февраль), 702,17/30 х 25 = 585,11 руб. (за ноябрь). Итого- 6 453 рубля 25 копеек.

    Таким образом, сумма страховых взносов, подлежащая уплате Горьковенко О.Ю. за период деятельности с 19 февраля 2021 года по 25 ноября 2021 составляет 31 304 рубля 30 копеек. Срок уплаты 10.12.2021 года.

    В соответствии со ст. 75 Налоговым кодексом РФ, за несвоевременна уплату налогов начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы каждый день просрочки. Задолженность по пене сформирована на да выставления требований об уплате и составляет 159,12 руб.

18 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 67 г. Кропоткина вынесен судебный приказ № 2а-700/2022 о взыскании с Горьковенко О.Ю. задолженности. Определением от 25 марта 2022 вышеуказанный судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.

    В результате неуплаты в установленный законом срок сумм налогов, требованием № 72974 от 30.12.2021 год; № 46597 от 30.06.2020 года, № 49493 от 16.12.2021 года, № 128573 от 15.12.2020 года должнику предлагалось в установленные сроки оплатить задолженность. Однако до настоящего времени оплата задолженности в добровольном порядке, в полном объеме не произведена.

    Доводы административного ответчика Горьковенко О.В. о том, что требования административного истца о якобы существующей задолженности по страховым взносам неправомерны в силу того, что индивидуальные предприниматели, впервые открывшие свое дело, могут 2 года не платить налоги. Это право дает Федеральный закон № 477 о налоговых каникулах от 29 декабря 2014 года, а также то, что своим бездействием и халатным отношением административный истец не дал ей возможности воспользоваться услугами «личного кабинета налогоплательщика». Подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Налогового Кодекса установлено, что налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, нравах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, то что она не могла ознакомиться с документами, которые направляясь в «личный кабинет налогоплательщика» в виду отсутствия доступа к данной услуге, личный кабинет был подключен ей автоматически административном истцом без надлежащего уведомления, не могут быть приняты судом во внимание по следующим основаниям.

    В силу п. 4 ст. 52 НК РФ и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

    Согласно статье 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение, которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных названным Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных НК РФ.

    Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

    Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

    Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

    Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

    Горьковенко О.Ю. личный кабинет налогоплательщика был подключен 10 декабря 2020 года.

    Налоговое уведомление за 2017 год № 34349609 от 15.07.2018 года было направлено заказным письмом, список № 736979 и согласно почтового отслеживания, вручено адресату почтальоном 14.08.2018 года, за 2018 год № 55693716 от 01.08.2019 года было направлено заказным письмом, список №1041169 и согласно почтового отслеживания, вручено адресату почтальоном 30.08.2019 года, за 2019 год № 78764307 от 01.09.2020 года было направлено заказным письмом список № 1355439 года и согласно почтового отслеживания, вручено адресату почтальоном 01.10.2020 года, за 2020 год налоговое уведомление № 47124537 от 01.09.2021 года было направлено в личный кабинет налогоплательщика.

    От Горьковенко О.Ю. уведомлений о необходимости получения документов на бумажном носителе в адрес инспекции не поступало.

    Требования № 72974 от 30.12.2021 года, № 49493 от 16.12.2021 года, №46597 от 30.06.2020 года были направлены налогоплательщику через личный кабинет.

    Таким образом, Горьковенко О.Ю. была своевременно проинформирована обо всех начисленных налогах и пенях, а так же о наличии недоимки по налогам.

    Кроме того, налоговые каникулы освобождают ИП только от уплаты налога на полученный доход. Остальные обязательные выплаты остаются прежними, для всех категорий ИП, в том числе выплата страховых взносов в Фонд социального страхования (ФСС) и в пенсионный фонд России (ПФР).

Административным ответчиком в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, не представлено доказательств оплаты задолженности.

С учетом установленных судом фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

    Исходя из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, при подаче рассматриваемого административного иска в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

    В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

    Исходя из п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

    Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

    ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №5 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

    ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░, ░░.░░.░░░░, <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ <░░░░░> ░░░ № ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №5 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 35 325 ░░░░░░ 96 ░░░░░░.

    ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░:

░░░░ ░░░░░░░░░░: ░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░// ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░. ░░░░░░░░░, ░░░ 010349101, ░░░░ № 40102810945370000010, ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 5 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░ № 03100643000000011800 ░░░ 2313019317 ░░░ 231301001 ░░░░░ 03618101

░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░:

░░░: 18210601030131000110-░░░░░-3663,00 ░░░.

░░░:18210601030132100110-░░░░-199,54 ░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ 1 ░░░░░░ 2017 ░░░░

░░░: 18210202103081013160 - ░░░░░ - 6453,25░░░.

░░░: 18210202103082013160 - ░░░░ – 32,80 ░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░

░░░: 18210202140061110160 - ░░░░░ – 24851,05 ░░░.

░░░: 18210202140062110160-░░░░- 126,32░░░.

    ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░.

    ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 1259 ░░░░░░ 78 ░░░░░░.

    ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

    ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ 08 ░░░░░░░░ 2022 ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░