Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-567/2024 (2а-4572/2023;) ~ М-4416/2023 от 16.11.2023

                                                                 УИД 50RS0049-01-2023-006291-92

                                                      РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 апреля 2024 года                                                                                     г. Чехов

Чеховский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Геберт Н.В.

при секретаре Евсеевой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-567/24 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к Емельяновой Наталье Владимировне о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Емельяновой Н.В. о взыскании общей суммы задолженности в размере 12 617,93 руб., из них: пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 414,49 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за период с 02.12.2016 г. по 10.07.2019 г. в размере 658,43 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год за период с 02.12.2017 г. по 10.07.2019 года в размере 1031,92 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 125 руб., мотивируя свои требования тем, что ответчик является гражданином Российской Федерации и налогоплательщиком указанного налога, уплата которого в данный период не производилась, в связи с чем, за ответчиком числится задолженность по уплате налога и пени. В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления и налоговые требования об уплате задолженности, однако до настоящего времени требования не исполнены, в связи чем, были начислены пени.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

При таких обстоятельствах, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Емельянова Н.В. в судебное заседание не явилась, извещена, административные исковые требования не признала по основаниям, изложенным в возражениях, просила в удовлетворении заявленных административных требований отказать, поскольку административным истцом пропущен срок исковой давности.

Исследовав материалы дела, представленные доказательства, считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Признание физических и юридических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

         Как установлено в судебном заседании, ответчик Емельянова Н.В. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником автомобиля марки <данные изъяты> гос. рег. знак №; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ собственником автомобиля марки <данные изъяты> гос. рег. знак №

Налоговое законодательство содержит условия изменения сроков уплаты налогов и пени как в заявительном порядке самим налогоплательщиком (статья 61 Налогового кодекса Российской Федерации), так и в иных установленных законом случаях, в том числе налоговым органом.

В абзаце втором пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ закреплено, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как следует из объяснений административного истца им были приняты меры по взысканию транспортного налога, в частности, 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 319 руб. погашен в полном объеме оплатой в сумме 8 673 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, остаток оплаты в сумме 354 руб. вошел в оплату долга за 2015 год.

Налогоплательщику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ по делу № мировым судьей вынесен судебный приказ.

2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 673 руб. частично погашен оплатой в сумме 354 руб. от ДД.ММ.ГГГГ (остаток), оплатой в сумме 2209, 25 руб. и 228 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, поступившими по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, остаток составил 5 884, 75 руб.

Налогоплательщику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-719/2017 от ДД.ММ.ГГГГ.

2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 673 руб. частично погашен оплатой в сумме 354 руб. от ДД.ММ.ГГГГ (остаток), оплатой в сумме 2 209,25 руб. и 228 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, поступившими по судебному приказу №а-719/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, остаток составил 5 884,75 руб.

Налогоплательщику направлялось требование № от 11 02.2017 года.

2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 228 руб.

Налогоплательщику направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ; в суд не направлялось.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ Емельяновой Н.В. было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому за несвоевременную уплату транспортного налога налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 414,49 руб.; пени по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 658,43 руб.; пени по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 031,92 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектами налогообложения, согласно ст. 401 НК РФ является следующее имущество: 1) жилой дом, 2)жилое помещение (квартира, комната), 3) гараж, машино-место, 4) единый недвижимый комплекс, 5) объект незавершенного строительства, 6) иное здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые ставки, в соответствии со ст. 406 НК РФ, устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве собственности на каждый из таких объектов).

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как установлено в судебном заседании, Емельянова Н.В. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником объекта недвижимости – жилого дома с КН №, по адресу: <адрес>»; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ объекта недвижимости квартиры с КН №, по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ является собственником объекта недвижимости – жилого дома с КН № (л.д.37).

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), а также налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму транспортного налога в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15).

ДД.ММ.ГГГГ Емельяновой Н.В. было выставлено требование № об уплате задолженности по налогам, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22), которое не было исполнено.

          Статья 57 НК РФ предусматривает, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

          При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

          Поскольку задолженность по указанным налогам, пени так и не была погашена ответчиком, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Чеховского судебного района <адрес> был выдан судебный приказ по заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> о взыскании с Емельяновой Н.В. недоимки по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ г. (пени в размере 2 104 руб. 84 коп.); недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. (налог в размере 2 125 руб., пеня в размере 8 453 руб. 84 коп.) (л.д.9,10).

           ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от Емельяновой Н.В. возражений относительно его исполнения в связи с тем, что задолженность по транспортному налогу ей полностью оплачена (л.д.9).

          В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей (пункт 1).

          Согласно пункту 2 этой же статьи Налогового кодекса, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

          Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

          Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

          Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

          Как следует из материалов дела, срок исполнения требования об уплате налогов год истек ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22).

          При этом согласно объяснениям истца Емельяновой Н.В. данных у мирового судьи при рассмотрении заявления об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, а также в своих возражениях на административный иск, задолженность по транспортному налогу полностью ею была оплачена, квитанции по оплате данных налогов предоставлялись в налоговую инспекцию <адрес>.

          Таким образом, срок обращения в суд по требованию о взыскании налога налоговым органом истёк ДД.ММ.ГГГГ.

          Согласно материалам дела истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Емельяновой Н.В. задолженности по транспортному налогу за 2016 г. (пени в размере 2 104 руб. 84 коп.); недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ гг. (налог в размере 2 125 руб., пеня в размере 8 453 руб. 84 коп.) (л.д.9,10), в ДД.ММ.ГГГГ года.

           Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с иском о взыскании обязательных налоговых платежей на момент обращения (ДД.ММ.ГГГГ мировому судье истек ДД.ММ.ГГГГ.

           В связи с чем, судом установлено, что у налогового органа имелось право на обращение за принудительным взысканием с административного ответчика недоимки за спорные налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ.

          Указанное выше свидетельствует о том, что в нарушение приведенных норм материального и процессуального права, налоговый орган начал осуществлять процедуру принудительного взыскания транспортного налога (пени), за ДД.ММ.ГГГГ и налога на имущество физических лиц год только в июне 2023 года после истечения срока исполнения требования.

         Факт выдачи мировым судьей судебного приказа не исключает в случае его отмены и обращения налогового органа с административным иском в районный суд, обсудить и разрешить вопрос относительно пропуска срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в судебном заседании, которое у мирового судьи не проводится.

          Суд отмечает на недопустимость бессрочного взыскания недоимок по налогам в отсутствии уважительных причин, с учетом того, что данный орган является профессиональным участником спорных правоотношений.

          С учетом установленных обстоятельств, учитывая пропуск налоговым органом срока обращения в суд с настоящим административным иском, причины для восстановления которого суд полагает неуважительными, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

          При этом суд полагает необходимым отметить, что безусловная значимость взыскания в бюджет не уплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска, какие в рассматриваемом деле не представлены, а судом не установлены.

          На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

                                              РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 11 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░, – ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:                                                                       ░.░. ░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 23.04.2024 ░░░░.