Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1294/2021 ~ М-1174/2021 от 14.09.2021

Мотивированное решение составлено 25.11.2021 года Дело № 2а-1294/2021

УИД 76RS0021-01-2021-001743-85

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 ноября 2021 года г. Тутаев, Ярославская область

Тутаевский городской суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Бодрова Д. М.,

при секретаре Караваевой А. В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Ярославской области к Орлову А.В. о взыскании налогов и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к Орлову А.В., в котором просила взыскать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 г. в сумме 71414 рублей 48 копеек, пени в сумме 869 рублей 40 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование на страховую часть пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. в размере 16487 рублей 31 копейка, пени в размере 209 рублей 04 копейки; налог на добавленную стоимость в размере 73521 рубль, пени в размере 3843 рубля 22 копейки, штраф в размере 21691 рубль 50 копеек; налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 1554 рубля, пени в размере 3 рубля 38 копеек. Кроме того, административный истец просил признать причины пропуска срока уважительными и восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

В обоснование требований указано, что Орлов А.В. в период с 06.03.2017 по 03.11.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи, с чем являлся плательщиком страховых взносов. Орлову А.В. за период с 06.03.2017 по 03.11.2020 были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в указанном выше размере. Расчеты сумм страховых взносов производятся на основании ст. 430 НК РФ. На основании ст.ст. 143, 174 НК РФ Орлов А.В. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. Налогоплательщиком представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2017 года и за 3 квартал 2018 года, которые по сроку уплаты уплачены не были. В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, Орлов А.В. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 21691 рубль 50 копеек.

Согласно п.1 ст. 207 НК РФ Орлов А.В. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, расчет которого произведен в соответствии со ст. 227 НК РФ в указанном выше размере. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 75 НК РФ, Орлову А.В. начислены пени в общем размере 4925 рублей 04 копейки. Налогоплательщику направлены требования об уплате страховых взносов, налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость и пени, которые до настоящего времени не исполнены. Инспекцией в соответствии со ст. 46 НК РФ были приняты решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика – индивидуального предпринимателя в банках. В связи с отсутствием денежных средств на счетах индивидуального предпринимателя, в соответствии с п.1 ст. 47 НК РФ, инспекцией были приняты решения о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, которые были направлены в адрес службы судебных приставов для принудительного взыскания.

До 03.11.2020 Орлов А.В. осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. После указанной даты налоговый орган не вправе применять мероприятия по взысканию задолженности по налоговым платежам в рамках бесспорного взыскания, предусмотренные ст.ст. 46, 47 НК РФ. В связи с утратой статуса ИП административным ответчиком, инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, мировым судьей судебного участка № 1 Тутаевского судебного района Ярославской области отказано в принятии указанного заявления в связи с пропуском установленного законом срока для обращения с соответствующим заявлением, в связи с чем в соответствии со ст. 48 НК РФ предъявлен настоящий иск о взыскании задолженности по обязательным платежам в указанном размере.

Судом произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Ярославской области на Межрайонную ИФНС России № 3 по Ярославской области.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, ходатайствуя о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Орлов А.В., надлежащим образом извещенный о дате и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, отношения к заявленным требованиям не выразил.

Суд, исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно положениям ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса), в том числе в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

В силу п.п. 1-2, 5 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Судом установлено, что Орлов А.В. в период с 06.03.2017 года по 03.11.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, то есть являлся страхователем по обязательному страхованию, в связи с чем, был обязан уплатить страховые взносы.

Согласно представленной расшифровке задолженности налогоплательщика сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование на страховую часть пенсии за 2017 год составила 3763 рубля 31 копейка, за 2018 год - 6884 рублей, за 2019 год – 5840 рубля, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии за 2017 год составила 15515 рублей 48 копеек, за 2018 год – 26545 рублей, за 2019 год - 29354 рубля.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2017, 2018, 2019 года Орлов А.В. не исполнил.

Кроме того, в соответствии с п.1 ст.143 НК РФ, Орлов А.В. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость

Согласно ст. 163 НК РФ налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Согласно представленной расшифровке задолженности налогоплательщика сумма по налогу на добавленную стоимость составила 73521 рубль.

Обязанность по уплате налога на добавленную стоимость Орлов А.В. не исполнил.

В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, Орлов А.В. был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 21691 рубль 50 копеек.

Также в соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ Орлов А.В. являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленной расшифровке задолженности налогоплательщика сумма налога на доходы физических лиц составила 1554 рубля.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц Орлов А.В. не исполнил.

Согласно п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Исходя из п.4. ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленный срок Орлов А.В. не уплатил страховые взносы, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 869,40 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 209,04 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 3,38 руб., по налогу на добавленную стоимость в размере 3843,22 руб.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщику предписано самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Так, неисполнение, как и ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления в порядке статей 69 и 70 НК РФ налоговым органом такому налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из административного искового заявления, в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, в соответствии со статьей 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

№ 75210 по состоянию на 10.01.2018г. со сроком уплаты до 30.01.2018 года налога на добавленную стоимость в общем размере 1824 рубля, пени в размере 9,61 рублей;

№ 16182 по состоянию на 24.01.2018г. со сроком уплаты до 13.02.2018 года налога на добавленную стоимость в общем размере 1824 рубля, пени в размере 18,33 рублей;

№ 77710 по состоянию на 13.03.2018г. со сроком уплаты до 02.04.2018 года страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3763,31 рубля, пени в размере 51,84 рубль, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 15515,48 рублей, пени в размере 213,73 рублей;

№ 81430 по состоянию на 27.07.2018г. со сроком уплаты до 16.08.2018 года налога на доходы физических лиц в размере 1554 рубля, пени в размере 3,38 рубля, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 538,91 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 130,71 рублей;

№ 4348 по состоянию на 15.08.2018г. со сроком уплаты до 04.09.2018 года налога на добавленную стоимость в общем размере 71697 рублей, пени в размере 3815,28 рублей, штрафа в размере 21691,50 рубль;

№ 10 по состоянию на 19.01.2019г. со сроком уплаты до 28.02.2019 года страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей, пени в размере 13,58 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26545 рублей, пени в размере 61,72 рубля;

№ 37 по состоянию на 10.01.2020г. со сроком уплаты до 12.02.2020 года страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рублей, пени в размере 12,91 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29354 рублей, пени в размере 55,04 рубля.

В установленные сроки налогоплательщик требования не исполнил.

Однако в представленных административным истцом в подтверждение указанных доводов, списках на отправку почтовой корреспонденции, фамилия административного ответчика не указана, что свидетельствует о невыполнении налоговым органом соответствующей обязанности.

Поскольку Орлов А.В. являлся индивидуальным предпринимателем, налоговым органом приняты меры по бесспорному (внесудебному) взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46,47 НК РФ.

За период регистрации Орлова А.В. в качестве индивидуального предпринимателя налоговым органом были приняты решения о взыскании недоимок, пеней и штрафа за счет денежных средств налогоплательщика: от 20.02.2018 № 22777 на общую сумму 1833,61 руб., от 17.03.2018 № 23666 на общую сумму 18,33 руб., от 15.05.2018 № 25142 на общую сумму 19544,36 руб., от 03.09.2018 № 26606 на общую сумму 2227 руб., от 21.09.2018 № 26973 на общую сумму 97203,78 руб., от 24.03.2019 № 562 на общую сумму 32460,30 руб., от 20.02.2020 № 876 на общую сумму 36305,95 руб.

В связи с отсутствием денежных средств на счетах данного индивидуального предпринимателя налоговым органом приняты постановления о взыскании недоимки и пеней за счет имущества налогоплательщика: от 05.07.2019 №2175 на общую сумму 32460,30 руб.; от 03.03.2020 №788 на общую сумму 36305,95 руб.

Судебным приставом-исполнителем возбуждены исполнительные производства:

07.11.2018 года на сумму задолженности 1833,61 руб., 28.11.2018 года вынесено постановление об окончании данного исполнительного производства, исполнительный документ возвращен взыскателю в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях;

09.11.2018 года на сумму задолженности 118993,47 руб., 22.10.2019 года вынесено постановление об окончании данного исполнительного производства, исполнительный документ возвращен взыскателю в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях;

16.07.2019 года на сумму задолженности 32460,30 руб., 17.10.2019 года вынесено постановление об окончании данного исполнительного производства, исполнительный документ возвращен взыскателю в связи с невозможностью установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ (абзац 2 пункта 2).

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговые органы, в связи, с чем настоящие административные требования предъявлены административным истцом в пределах своей компетенции.

В силу положений статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности 17.05.2021 года, определением мирового судьи судебного участка № 1 Тутаевского судебного района Ярославской области от 19.05.2021 года налоговому органу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока, установленного для обращения в суд. С настоящим административным иском налоговый орган обратился 14.09.2021 года.

Сроки обращения в суд, предусмотренные ст. 48 НК РФ, налоговым органом пропущены по всем приведенным выше требованиям об уплате страховых взносов.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Установление данного срока, а также момента начала его исчисления относится к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлено необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

При обращении с настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России №4 по Ярославской области просит восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления, в качестве уважительной причины пропуска срока налоговым органом указана смена статуса налогоплательщика.

В силу с ч. 2 ст. 286 КАС РФпропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Заявленное административным истцом ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления о взыскании задолженности по страховым взносам не подлежит удовлетворению, поскольку статус индивидуального предпринимателя прекращен был по инициативе регистрирующего (налогового) органа. При этом, 14.09.2020 года было принято решение о предстоящем исключении индивидуального предпринимателя, 03.11.2020 года налогоплательщик исключен из соответствующего реестра, доказательств тому, что в указанный срок налоговым органом предпринимались какие-либо попытки взыскания задолженности, не представлено.

Кроме того, при отсутствии сведений о направлении административному ответчику требований налогового органа, принятые меры по взысканию задолженности нельзя признать соответствующими установленному законом порядку. Оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает.

На основании изложенного, суд отказывает административному истцу в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с заявленными требованиями. Пропуск срока на обращение в суд является основанием для отказа в удовлетворении требований.

Учитывая изложенное, в требованиях административного истца о взыскании с Орлова А.В. недоимки по обязательным платежам, пени следует отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 3 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░. ░. ░░░░░░