Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4438/2023 ~ М-551/2023 от 31.01.2023

Дело № 2а-4438/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июля 2023 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Хромовой В.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к Коневой Е.С. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к Коневой Е.С. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов, мотивируя свои требования тем, что Конева Е.С. состоит на налоговом учете в МИФНС России №27 по Красноярскому краю по месту жительства. В соответствии со сведениями органов государственной регистрации недвижимости, за налогоплательщиком в 2020 году было зарегистрировано имущество – нежилое помещение, расположенное по адресу: Х. Согласно сведений, представленных органами Росреестра, Коневой Е.С. в 2020 году был получен доход от продажи недвижимого имущества - нежилого помещения, расположенного по адресу: Х. Цена сделки, согласно договору купли-продажи, составляет 1 100 000 рублей. Вместе с тем, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц Конева Е.С. не представила, допустив нарушение сроков предоставления налоговой отчетности установленной п. 1 ст. 229 НК РФ. В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что срок владения указанным недвижимым имуществом Коневой Е.С. составил менее 5 лет. Решением ИФНС России по Октябрьскому району г.Красноярска № 3902 от 22.06.2022 года, Коневой Е.С. начислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 110 500 рублей, пени за несвоевременную уплату за период с 23.06.2022 года по 04.09.2022 год в размере 12 974 рубля 52 коп., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 11 050 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 16 575 рублей. Требованием № 24590 от 06.09.2022 года, Коневой Е.С. было предложено в добровольном порядке оплатить сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени. Срок исполнения требований истек, налоги, пеня, а также штрафы в добровольном порядке не уплачены. ИФНС обратилась к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности с должника Коневой Е.С. недоимки по налогу, пени и штрафа. 30 ноября 2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Коневой Е.С. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени, штрафов в размере 151 099 рублей 52 коп., в том числе налог на доходы физических лиц за 2020 год, который отменен 09 декабря 2022 года, на основании заявления Коневой Е.С.. До настоящего времени, задолженность по налогу на доходы физических лиц и штрафы Коневой Е.С. не погашена. Просят взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени, штрафы в размере 151 099 рублей 52 коп., в том числе налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 110 500 рублей, пени в размере 12 974 рубля 52 коп.; штраф по ст. 119 НК РФ в размере 16 575 рублей; штраф по ст. 122 НК РФ в размере 11 050 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказанной корреспонденцией, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик Конева Е.С. в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещалась заказанной корреспонденцией по адресу места регистрации, которая возвращена в суд в связи с истечением срока хранения.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 3 ст. 3 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с положениями ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

Согласно ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.

Согласно пп. 2 п. 1, 3, 4 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Согласно п.п. 1,2,3,4 ст. 217.1 НК РФ освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В целях настоящего пункта и пункта 3 настоящей статьи в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, предоставленных в собственность взамен освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем в связи с реализацией программы реновации жилищного фонда в городе Москве, при исчислении минимального предельного срока владения продаваемыми жилым помещением или долей (долями) в нем в срок нахождения в собственности налогоплательщика этих жилого помещения или доли (долей) в нем включается срок нахождения в собственности такого налогоплательщика освобожденных жилого помещения или доли (долей) в нем.

В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий: 1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; 2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; 3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; 4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).

При этом в целях настоящего подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю.

При соблюдении установленных настоящим подпунктом условий в отношении жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение) положения настоящего пункта распространяются на земельный участок, на котором расположено такое жилое помещение (долю в праве собственности на земельный участок, связанную с долей в праве собственности на такое жилое помещение), и расположенные на указанном земельном участке хозяйственные строения и (или) сооружения.

В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

На основании ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Исходя из п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу ч. 3 и 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как установлено судом, Конева Е.С. ИНН У является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно сведений органов государственной регистрации недвижимости, за налогоплательщиком в 2020 году было зарегистрировано имущество – нежилое помещение, расположенное по адресу: г.Красноярск, ул. 78 У, от продажи которого в 2020 году был Коневой Е.С. получен доход в размере 1 100 000 рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что срок владения указанным недвижимым имуществом налогоплательщика, составил менее 5 лет, вместе с тем, в нарушении п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, Коневой Е.С. не представлена, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2020 год, которая по данным налогового органа составляет 110 500 рублей, не уплачена.

22 июня 2022 года налоговой инспекцией вынесено решение № 3902 о привлечении Коневой Е.С. к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ назначен штраф в размере 33 150 рублей, из расчета: 1 100 000 – 250 000 (доход)*13%(ставка) *5%*6мес.(просрочка) и по ст. 122 НК РФ назначен штраф в размере 22 100 рублей, из расчета 110 500 (налог)*20%. Налоговым органом выявлены смягчающие обстоятельства (несоразмерность деяния тяжести наказания, правонарушение совершено впервые), в связи с чем, штрафы уменьшены с 33 150 рублей до 16 575 рублей и с 22 100 рублей до 11 050 рублей.

Налоговым органом административному ответчику направлено требование № 24590 по состоянию на 06 сентября 2022 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 110 500 рублей, пени в размере 12 974 рубля 52 коп., штрафов в размере 16 575 рублей и 11 050 рублей, со сроком исполнения до 25 октября 2022 года.

Поскольку в добровольном порядке налог на доходы, пени и штрафы административным ответчиком погашены не были, 24 ноября 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Коневой Е.С. недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа в размере 151 099 рублей 52 коп., то есть в пределах шестимесячного срока, установленного законом для обращения налогового органа в суд.

30 ноября 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с Коневой Е.С. недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа в размере 151 099 рублей 52 коп..

09 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка № 68 в Октябрьском районе г. Красноярска, в связи с несогласием Коневой Е.С. с вынесенным судебным приказом, определением судебный приказ был отменен.

С рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился в суд 31 января 2023 года, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В судебном заседании также установлено, что указанная задолженность до настоящего времени не оплачена. Доказательств обратного со стороны административного ответчика суду не представлено.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности по налогу на доходы физических лиц и штрафов, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у Коневой Е.С. имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафам в размере 151 099 рублей 52 коп., в том числе налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 110 500 рублей, пени в размере 12 974 рубля 52 коп., за период с 23.06.2022 года по 04.09.2022 год; штраф по ст. 119 НК РФ в размере 16 575 рублей; штраф по ст. 122 НК РФ в размере 11 050 рублей, которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 221 рубль 99 коп..

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №1 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░, ░░░░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №1 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░, ░░░░, ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 151 099 ░░░░░░ 52 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 110 500 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 12 974 ░░░░░ 52 ░░░.; ░░░░░ ░░ ░░. 119 ░░ ░░ ░ ░░░░░░░ 16 575 ░░░░░░; ░░░░░ ░░ ░░. 122 ░░ ░░ ░ ░░░░░░░ 11 050 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 4 221 ░░░░░ 99 ░░░..

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░.

░░░░░ (░░░░░░░) ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░ ░░░░░: ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 28.07.2023░.