Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1641/2023 ~ М-553/2023 от 16.02.2023

УИД 25RS0<номер>-69

Дело № 2а-1641/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 апреля 2023 года     г. Владивосток

Советский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Парфёнова Н.Г.,

при помощнике судьи Любутиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к Филипповой Т. А. о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю обратилась в суд с административным иском к Филипповой Т. А. о взыскании обязательных платежей. Налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате налогов, пени и штрафов со сроком исполнения до <дата>. Однако задолженность в добровольном порядке до настоящего времени не погашена. Просит взыскать с Филипповой Т.А. задолженность: пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 4 427,87 руб. за период с <дата> по <дата>; штрафы за налоговые правонарушения: штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доход физического лица за 2020 год в сумме 7 829,50 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 10 439,00 руб., а всего 22 696,37 рублей.

Стороны в судебное заседание не явились, о месте и времени судебного заседания уведомлены надлежащим образом. В силу положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела и представленные документы, давая оценку фактическим обстоятельствам дела, имеющимся доказательствам в их совокупности, исходя из требований ст.ст. 62, 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена ст. 19, п. 1 ч. 1 ст. 23, ч.ч. 1-2 ст. 44 НК РФ, выставление пени предусмотрено ч.ч. 3-6 ст. 75 НК РФ.

По смыслу положений п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение данной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со п.1.2 ст.88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Регистрирующим органом в порядке ст.85 НК РФ в налоговый орган представлены сведения об отчуждении Филипповой Т.А. в 2020 году земельного участка по адресу: Приморский край, г. Владивосток, ул. Нерчинская, д. 38, кв. 2, дата регистрации права <дата>, дата окончания регистрации права <дата>.Сумма дохода составила 180 300,00 рублей.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ, освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета можно уменьшить сумму дохода от продажи имущества на величину фактически произведённых и документально подтвержденных расходов на его приобретение в размере, пропорциональном доле налогоплательщика.

Согласно акту № <номер> от <дата>, в отношении Филипповой Т.А. была проведена налоговая проверка <дата> и вынесено решение № <номер> от <дата> о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за <номер> год составляет 104 390 рублей (1803000 – 1000000)*13% по сроку уплаты <дата>.

Налогоплательщиком обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнена, в связи с чем, согласно ч.ч. 3,4 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени.Требование об уплате сумм налога, пени направлено ответчику почтовой корреспонденцией.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

С учетом смягчающих обстоятельств, а именно несоразмерность деяния тяжести наказания, сумма штрафа подлежит уменьшению в 2 раза.

Сумма штрафных санкций по пункту 1 статьи 122 НК РФ составила 10 439,00 руб. ((104 390руб.* 20%)/2).

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую Декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок предоставления Декларации за <номер> год – <дата>.

Административным ответчиком по сроку <дата> не представлена первичная Декларация по налогу на доходы физических лиц, в связи с получением дохода от продажи имущества.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в срок Декларации влечёт штраф в размере 5% подлежащей уплате на основании этой декларации суммы за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Таким образом, сумма штрафа за непредставление Декларации за 2020 год составила 7 829,50 рублей((104 390*3 мес.* 5 %)/2).

В связи с неуплатой доначисленных сумм, в порядке ст.69,70 НК РФ налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет направлено требование об уплате налога № <номер> от <дата>, которое налогоплательщиком исполнено не было.

Согласно абз. 1 ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до <дата>), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до <дата>), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

По состоянию на <дата> сумма задолженности по налогам, подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила 10 000 рублей, в требовании № <номер> от <дата> установлен срок для добровольной оплаты налога до <дата>.

<дата>, т.е. в установленный законом срок, Межрайонная ИФНС № 12 по Приморскому краю обратилась в судебный участок № 22 Советского судебного района г. Владивостока с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам с Филипповой Т.А.

Требования заявителя были удовлетворены, <дата> мировым судьей вынесен судебный приказ № <номер> о взыскании с Филипповой Т.А. задолженности по обязательным платежам в размере 127086,37 рублей.

Определением мирового судьи от <дата> судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями от должника относительно его исполнения.

В силу ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемый административный иск поступил в Советский районный суд г. Владивостока <дата>, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа № <номер>, что свидетельствует о соблюдении административным истцом требований Налогового кодекса Российской Федерации о сроке предъявления иска в суд.

Согласно сведениям налогового органа, <дата> в Межрайонную ИФНС России № 16 по Приморскому краю Филиппова Т.А. представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за <номер> год с нарушением установленного законом срока, тем самым нарушен п.1 ст.229 НК РФ. Согласно представленной декларации сумма налога к уплате в бюджет составляет 0 руб., таким образом, задолженность по налогу на доходы физических лиц была уменьшена в сумме 104 390,00 руб.

Поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по своевременной уплате налога, пени и штрафов, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Расчет задолженности произведен правильно, порядок и срок обращения в суд не нарушены, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

Согласно разъяснениям, данным в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Размер государственной пошлины исчисляется в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и составляет в данном случае 881,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 114 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 13 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░., ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░. ░░░░░░░░░░░, ░░. <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░: ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 4 427,87 ░░░. ░░ ░░░░░░ ░ <░░░░> ░░ <░░░░>; ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░: ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 7 829,50 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░ ░░ ░. 1 ░░. 122 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 10 439,00 ░░░., ░ ░░░░░ 22 696,37 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 881,00 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ <░░░░>.

░░░░░                                     ░.░. ░░░░░░░░