Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2677/2019 ~ М-2086/2019 от 13.06.2019

Дело № 44RS001-01-2019-002811-67

(№ 2а-2677/2019)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 августа 2019 года                          г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе судьи Архиповой В.В., при секретаре Безвух А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г. Костроме к Тихонову Евгению Владимировичу о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с административным иском к Тихонову Е.В. о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 - 33 871,76 руб.; пени по взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 – 1 168,39 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 – 7 745,49 руб.; пени по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017 – 339,64 руб. Требования мотивированы тем, что Тихонов Е.В состоял на налоговом учете в ИФНС России по г. Костроме в качестве индивидуального предпринимателя с 19.09.2003 по 03.07.2018, а также с 26.12.2007 по 12.07.2018 в качестве оценщика. ИФНС России по г. Костроме дополнительно начислены страховые взносы за 2017 год по деятельности в качестве оценщика. Фиксированный размер страхового взноса за 2017 год, подлежащий уплате как оценщику, составил на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 23 400 руб., остаток подлежащий взысканию, составляет 19 742,97 руб.; на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 4590 руб. За 2018 год размер страховых взносов, как частному оценщику, составил на обязательное пенсионное страхование (ОПС) – 14 128,79 руб.; на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 3 108,39 руб. За 2018 год размер страховых взносов, как индивидуальному предпринимателю, составил на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 2 967,10 руб., остаток, подлежащий взысканию, составляет 47,10 руб. В связи с неуплатой в установленный законодательством срок указанных сумм взносов, руководствуясь ст. 75 НК РФ, Инспекцией ФНС России по г. Костроме начислены пени. За неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование, административному ответчику начислены пени в сумме 339,64 руб. За неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, административному ответчику начислены пени в сумме 1 168,39 руб. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес Тихонова Е.В. направлены требования об уплате налога, пени № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, от <дата> №, которые до настоящего времени не исполнены. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Судебный приказ от 21.12.2018 № 2а-2768/2018 отменен определением мирового судьи от 17.01.2019.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г. Костроме на основании доверенности Румянцева М.А. требования поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

В судебном заседании административный ответчик Тихонов Е.В. требования не признал. В возражениях на административное исковое заявление указал, что регистрация физического лица как страхователя в качестве индивидуального предпринимателя и оценщика не влечет возникновения обязанности уплачивать страховые взносы в виде фиксированного платежа дважды, поскольку приведет к двойному зачислению страховых взносов в ПФ РФ на индивидуальный лицевой счет такого лица, как застрахованного. Из буквального толкования положений ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации» следует, что обязанность по исчислению и уплате страховых взносов по каждому основанию, возникает исключительно при отнесении плательщика страховых взносов одновременно к нескольким категориям плательщиков, а именно: либо лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; либо лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Административный ответчик указал, что им начислен и уплачен налог на доходы за 2017 год УСН 6% в сумме 72544,4 руб. с учетом вычета согласно пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ пунктов 1 и 9 статьи 430 НК РФ, пункта 1 статьи 346.15, пункта 1 статьи 248 НК на сумму 41747,00 руб.; начислен и уплачен налог за 2018 год ОПС на сумму 13270,00 руб., налог ОМС на сумму 2920,00 руб. Полагает, что налоговый орган не доказал о необходимости начислять и оплачивать фиксированные страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд обязательного медицинского страхования по двум основаниям и уточнить декларацию с повторным вычетом, согласно пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ еще раз сумму 27 990,00 руб.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела и материалы дела № 2а-2768/2018 по заявлению ИФНС России по г. Костроме о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Тихонова Е.В., суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как следует из материалов дела, Тихонов Е.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.09.2003 по 03.07.2018 и в качестве оценщика с 26.12.2007 по 12.07.2018.

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, ИФНС России по г. Костроме указала, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2017-2018 гг. по деятельности оценщика.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, налоговым органом начислены пени за период с 10 января 2018 года по 23 сентября 2018 года в сумме 339,64 руб.

За несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в ПФ РФ, налоговым органом начислены пени за период с 10 января 2018 года по 23 сентября 2018 года в сумме 1 286,82 руб. С учетом частичного погашения остаток задолженности по пени составляет 1 168,39 руб.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика направлены требования об уплате страховых взносов, пени № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>, № от <дата>.

В добровольном порядке требования налогового органа Тихоновым Е.В. в полном объеме не исполнены.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, административный ответчик указал на исполнение обязанности по уплате страховых взносов за спорный период по деятельности индивидуального предпринимателя, связи с чем полагает, что у него отсутствует обязанность уплачивать страховые взносы по деятельности оценщика, поскольку может привести к двойному зачислению страховых взносов.

Из материалов дела усматривается, что Тихонов Е.В., являясь в силу ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов, произвел начисление и уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в размере 23 400 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 4 590 руб., что подтверждается представленными в материалы дела платежными поручениями от <дата> №№, 86.

За 2018 год Тихоновым Е.В. произведено начисление и уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 13 270 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 2 920 руб.

Пункт 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» относит к страхователям по обязательному пенсионному страхованию лиц, производящих выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица (подпункт 1); а также индивидуальных предпринимателей, адвокатов, арбитражных управляющих, нотариусов, занимающиеся частной практикой (подпункт 2).

Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотренное иное.

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в части 1 настоящей статьи или в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ утратил силу с 01.01.2017 г. В настоящее время вопросы по исчислению и уплате страховых взносов урегулированы гл. 34 НК РФ, которая действует с 01 января 2017 года.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщики страховых взносов (далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

К первой категории относятся юридические и физические лица, указанные в подпунктах «а», «б», «в» п.1 ч.1 ст. 5 Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в подпункте 1 ч.1 ст. 419 НК РФ.

Ко второй категории – лица, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Таким образом, оценщики и индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, отнесены к одной категории плательщиков, поэтому Тихонов Е.В. относится к одной категории плательщиков.

По смыслу ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, оценщики уплачивают страховые взносы в виде фиксированных платежей и относятся к одной категории застрахованных лиц – плательщиков страховых взносов, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Такое правовое регулирование позволяет лицам, самостоятельно обеспечивающим себя работой, формировать свои социальные права в рамках системы обязательного социального страхования независимо от получения дохода, который для указанных категорий граждан не является постоянным и гарантированным, направлено на реализацию прав на социальное обеспечение.

Предусмотренная ст. 419 НК РФ обязанность плательщика страховых взносов оплачивать взносы по двум основаниям возникает в том случае, если индивидуальный предприниматель (адвокат, медиаторы, нотариус, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, иное лицо, занимающееся частной практикой), уплачивающий страховые взносы за себя как застрахованного лица, одновременно отнесен к категории «страхователь», то есть осуществляет прием на работу по трудовому договору, а также заключает договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по котором, в силу законодательства Российской Федерации, начисляются страховые взносы.

Между тем, административный ответчик к таким страхователям не относился, иного налоговым органом не доказано.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 05.02.2004 № 28-О, в отличие от налога, платежи которого характеризуются индивидуальной безвозмездностью и не персонифицируются при поступлении в бюджет, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возвратности и возмездности, поскольку при поступлении в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу, причем учтенные на лицевом счете страховые взносы формируют пенсионное обеспечение, которое выплачивается застрахованному лицу при наступлении страхового случая (при достижении пенсионного возраста, наступления инвалидности и т.п.), а величина выплат будущей пенсии зависит от суммы накопленных на индивидуальном лицевом счете страховых взносов, которые за период его трудовой деятельности уплачивались страхователями.

Обратное привело бы к двойному зачислению страховых взносов на индивидуальный лицевой счет заявителя в Пенсионный фонд Российской Федерации как застрахованного лица, что недопустимо и приведет к двойному взысканию одной и той же суммы с одного лица по одинаковым основаниям.

Указанное полностью соответствует также позиции Конституционного Суда Российской Федерации, который в Определении от 12.05.2005 № 210-О указал, что, признав индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного страхования и предоставив им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, федеральный законодатель с учетом специфики предпринимтаельского дохода ввел правило об уплате ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, то есть в твердой сумме, и определил его минимальный размер, обязательный для уплаты. Такое регулирование взимания с индивидуальных предпринимателей страховых взносов позволяет не ставить приобретение ими права на трудовую пенсию в зависимость от получения дохода.

Таким образом, доначисление страховых взносов по деятельности оценщика привело к повторному взысканию с Тихонова Е.В. страховых взносов по одному и тому же основанию.

Судом установлено, что страховые взносы за 2017 год уплачены индивидуальным предпринимателем Тихоновым Е.В. в полном объеме, что не оспаривалось административным истцом в ходе рассмотрения дела.

Вместе с тем, страховые взносы за 2018 год не уплачены Тихоновым Е.В. как индивидуальным предпринимателем в полном объеме, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 216,57 руб. (13 486,57 руб. (размер страховых взносов, начисленных административному ответчику как индивидуальному предпринимателю за 2018 г.) – 13 270 руб. (размер страховых взносов, уплаченных административным ответчиком) = 216,57 руб.); страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 47,10 руб. (2 967,10 руб. (размер страховых взносов, начисленных административному ответчику как индивидуальному предпринимателю за 2018 г.) – 2 920 руб. (размер страховых взносов, уплаченных административным ответчиком) = 47,10 руб.).

За несвоевременную уплату страховых взносов за 2018 год в силу ст. 75 НК РФ подлежат начислению и взысканию с административного ответчика пени за период с 19 июля 2018 года по 23 сентября 2018 года, размер которых по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляет 29,18 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС – 6,43 руб.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за указанный период произведен следующим образом: (13 486,57 руб. х 1/300 х 7,25 х 1/100 х 8) + (216,57 руб. х 1/300 х 7,25 х 1/100 х 52) + (216,57 руб. х 1/300 х 7,5 х 1/100 х 7) = 29,18 руб.

Расчет пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за указанный период произведен следующим образом: (2 967,10 руб. х 1/300 х 7,25 х 1/100 х 8) + (47,10 руб. х 1/300 х 7,25 х 1/100 х 52) + (47,10 руб. х 1/300 х 7,5 х 1/100 х 7) = 6,43 руб.

В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Первоначально ИФНС России по городу Костроме обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Тихонова Е.В. задолженности по страховым взносам и пени.

21 декабря 2018 года мировым судьей судебного участка № 36 Свердловского судебного района г. Костромы был выдан судебный приказ о взыскании с Тихонова Е.В. в пользу ИФНС России по г.Костроме задолженности на общую сумму 43 125 руб. 28 коп.

На основании заявления Тихонова Е.В. определением мирового судьи от 17 января 2019 года судебный приказ отменен, в связи с чем 13 июня 2019 года ИФНС России по городу Костроме обратилась в Свердловский районный суд города Костромы с настоящим административным иском.

Таким образом, порядок обращения в суд с данным административным исковым заявлением и сроки взыскания задолженности, административным истцом соблюден.

Поскольку доказательств погашения задолженности по страховым взносам за 2018 год и пени ответчиком суду не представлено, исковые требования ИФНС России по городу Костроме подлежат частичному удовлетворению.

Согласно пунктам 1, 2 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика государственной пошлины в размере 400 руб., в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░. ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░. ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░ ░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 216,57 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░ ░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 29,18 ░░░., ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 47,10 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 6,43 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░. ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░.

░░░░░      ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 26 ░░░░░░░ 2019 ░░░░.

░░░░░      ░.░. ░░░░░░░░