Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-201/2022 ~ М-125/2022 от 23.03.2022

УИД 52RS0019-01-2022-000206-83

производство №2а-201/2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Ардатов                      ДД.ММ.ГГГГ

    Ардатовский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Зрилиной О.В., при секретаре судебного заседания Прасоловой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области

к Молчанову А.В. о взыскании недоимки по налогам и пени,

У с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области (далее Межрайонная ИФНС) обратилась в суд с иском к Молчанову А.В. о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 11 680 рублей 19 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым по объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 184 рубля, пеня в размере 1,37 рублей;

- транспортный налог с физических лиц: налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11 098 рублей, пеня в размере 396 рублей 82 копейки.

В обоснование своих требований административный истец указал следующее. Молчанов А.В., ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.12,15 НК РФ, Закона РФ от 09.12.1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», так как является собственником имущества:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадью 38 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадью 107,5 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога в соответствии с положениями гл.28 НК РФ, Закона НО «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года №71-З, так как на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой FORDМОНДЕО, гос.рег.знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой ЗАЗ1102, гос.рег.знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой КО510Д, гос.рег.знак № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ;

- снегоход STELS ATV 800 GTMAX TFI AS8GTJEFI, гос.рег.знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы в каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ №, и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления. Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ответчика, в соответствие с нормами статьи 69 ГК НФ выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступала.

На основании данного обстоятельства, руководствуясь ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС обратилась к мировой судье судебного участка №1 Ардатовского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ №2а-526/2021 от ДД.ММ.ГГГГ. был выдан. Согласно ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. В связи с возражением ответчика судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

По данным лицевого счета на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки и пени по налогам полностью не оплачены, за налогоплательщиком числится задолженность в общей сумме 11 680 рублей 19 копеек, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым по объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 184 рубля, пеня в размере 1,37 рублей;

- транспортный налог с физических лиц: налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11 098 рублей, пеня в размере 396 рублей 82 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Молчанов А.В. в судебное заседание не явился о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не просил. В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ возражал против удовлетворения исковых требований по доводам письменных возражений и просил в их удовлетворении отказать.

Рассмотрев материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 45 ч. 1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст.52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст.52 НК РФ).

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик Молчанов А.В., ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.12,15 НК РФ, Закона РФ от 09.12.1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», так как является собственником имущества:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадью 38 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, р.<адрес>, кадастровый №, площадью 107,5 кв.м., с ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик является плательщиком транспортного налога в соответствии с положениями гл.28 НК РФ, Закона НО «О транспортном налоге» от 28.11.2002 года №71-З, так как на нем в установленном законом порядке были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- автомобиль легковой FORDМОНДЕО, гос.рег.знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой ЗАЗ1102, гос.рег.знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль грузовой КО510Д, гос.рег.знак №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ;

- снегоход STELS ATV 800 GTMAX TFI AS8GTJEFI, гос.рег.знак № ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, с ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления:

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: транспортного налога в сумме 10523 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год;

- № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ: транспортного налога в сумме 11098 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год; налога на имущество физических лиц в сумме 184 рубля за ДД.ММ.ГГГГ год, на общую сумму 11 282 рубля.

Указанные налоговые уведомления направлены административному ответчику по почте заказным письмом и в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается представленными административным истцом списками направления заказных писем и скринами реестра исходящих документов в личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст.75 НК РФ, в случае несвоевременной уплаты сумм налога, с налогоплательщика подлежит взысканию пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании ст.ст.69-70 Налогового кодекса РФ административному ответчику Межрайонной ИФНС были направлены требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-16) о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ: пени по транспортному налогу в сумме 668,46 рублей, начисленную в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 10523 рубля за 2017 год и начисленную в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 10523 рубля за ДД.ММ.ГГГГ год;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-19) о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ: недоимки по транспортному налогу в сумме 11 098 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и начисленные на данную сумму недоимки пени в сумме 106,91 рублей; недоимки по налогу на имущество в сумме 184 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и начисленные на данную сумму недоимки пени в сумме 1,37 рублей.

Указанные требования направлены административному ответчику по почте заказным письмом и в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается представленными административным истцом списками направления заказных писем и скринами реестра исходящих документов в личный кабинет налогоплательщика.

Доводы административного ответчика о том, что требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено налоговым органом с нарушением трехмесячного срока суд находит несостоятельными, поскольку данное требование направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем, представленным административным истцом, то есть в срок, установленный п.1 ст.70 НК РФ.

Данные требования в установленные сроки не исполнены.

По данным расшифровки задолженности налогоплательщика Молчанова А.В. следует, что недоимка по налогам и пени в общей сумме 11 680 рублей 19 копеек, до настоящего времени не погашены (л.д.5).

Доказательств обратному административным ответчиком суду не представлено. Доводы административного ответчика о том, что транспортный налог и имущественный налог за 2019 год им оплачен суд находит несостоятельными, поскольку не подтверждены достоверными доказательствами, и опровергаются карточкой расчетов с бюджетом (л.д. 22-24).

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей ДД.ММ.ГГГГ, то налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС обратилась в судебный участок №1 Ардатовского судебного района Нижегородской области заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Молчанова А.В. задолженности по налогам и сборам в общей сумме 12058,74 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 184 рубля за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ пеня в размере 1,37 рублей; транспортный налог с физических лиц: налог в размере 11098 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, пеня в размере 775 рублей 37 копеек.

Из материалов дела также следует, что мировым судьей судебного участка №1 Ардатовского судебного района Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ на данную задолженность был вынесен судебный приказ (дело №2а-526/2021).

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ардатовского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск направлен в Ардатовский районный суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом на почтовом конверте (л.д.25), то есть в срок, установленный ч.3 ст. 48 НК РФ.

Учитывая изложенное, суд находит несостоятельными доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд с административным иском, установленного ч.3 ст.48 НК РФ.

Согласно Карточкам расчетов с бюджетом налогоплательщика Молчанова А.В. задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 184 рубля, по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 11 098 рублей административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

Доказательств обратному административным ответчиком суду не представлено.

Согласно представленному административным истцом расчету пени по транспортному налогу, включенные в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 289,91 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку в сумме 10523 рубля за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год, взысканной по судебному приказу №2а-437/2020 от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно представленному административным истцом расчету включенные в требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: пени по транспортному налогу в размере 106,91 рубль начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в сумме 11098 рублей за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым по объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 1,37 рублей начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на недоимку в сумме 184 рубля за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год.

Данный расчет пени административным ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, исковые требования Межрайонной ИФНС к Молчанову А.В. о взыскании недоимки по налогам и пени в общей сумме 11 680 рублей 19 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым по объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 184 рубля, пеня в размере 1,37 рублей; транспортный налог с физических лиц: налог за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11 098 рублей, пеня в размере 396 рублей 82 копейки - подлежат удовлетворению как основанные на законе, обоснованные материалами дела.

В соответствии с положениями статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Принимая во внимание, что Межрайонная ИФНС России N3 по Нижегородской области как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, на основании положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 467 рублей 20 копеек (11 680,19*4%=467,20) в доход бюджета Ардатовского муниципального района Нижегородской области.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ №18 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░░ №, ░░.░░.░░░░ ░.░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░: <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░.<░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №1 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 11 680 (░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░) ░░░░░░ 19 (░░░░░░░░░░░░) ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░:

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░.░░.░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 184 ░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 1,37 ░░░░░░;

- ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░: ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░.░░.░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 11 098 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 396 ░░░░░░ 82 ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 467 (░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 20 (░░░░░░░░) ░░░░░░.

    ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░.    

░░░░░: ░.░. ░░░░░░░

    .

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.

        ░░░░░:                        ░.░. ░░░░░░░

.