Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-465/2023 от 13.03.2023

2а-465/2023

УИД 56RS0028-01-2022-001129-35

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

04 мая 2023 года п. Переволоцкий

Переволоцкий районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Е.И. Расчупко,

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к Суворинову А. А. о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с настоящим административным иском, указывая, что Суворинов А.А. зарегистрирован в налоговом органе в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). За период ДД.ММ.ГГГГ исчислены страховые взносы: на ОПС в размере ... руб., начислено по лицевому счету 23344,53 руб. и ... руб.; на ОМС в размере ... руб., начислено по лицевому счету ... руб. и ... руб. Ему начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ: на ОПС ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки ... руб., ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки ... руб. На ОМС ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки ... руб., ... руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки ... руб. С ДД.ММ.ГГГГ Суворинов А.А. зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем ему направлены требования об уплате сумм налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, где предлагалось добровольно оплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, переданы в электронной форме, через информационный ресурс. В адрес мирового судьи судебного участка № 2 Переволоцкого района Оренбургской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа. На основании данного заявления был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими возражениями от должника данный судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд взыскать с Суворинова А.А. указанную задолженность по страховым взносам в общей сумме 41010,15 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 рублей, пеня 28,07 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 448 рублей, пеня в размере 108,08 рублей.

Исследовав материалы дела, возражения административного ответчика, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.5 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования » страхователи, в том числе индивидуальные предприниматели, являются плательщиками страховых взносов, в соответствии с ч.2 ст.28 указанного закона обязаны правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно Федеральному закону от 03.07.2016 №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и в соответствии с ст.6 Закона от 21.03.1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации осуществляют налоговые органы.

В соответствии с п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.
На основании п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.1 и п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Обеспечением надлежащего исполнения обязанности по уплате взносов служат пени.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Судом установлены следующие обстоятельства по делу.

Административный ответчик Суворинов А.А. зарегистрирован в налоговом органе в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов.

Суворинов А.А. не оплатил в установленный законодательством срок суммы страховых взносов в фиксированном размере на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. – ... руб., на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ – ... руб. Ему административным истцом были направлены требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Факт направления требования на уплату подтверждается скриншотом раздела программы АИС Налог 3, где указано, что требование передано через личный кабинет налогоплательщика. Данные требования не исполнены.

На основании ст. 75 Налогового кодекса РФ за несвоевременную уплату страховых взносов ответчику начислена сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: ... руб. на сумму недоимки ... руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:... руб. на сумму недоимки ... руб. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: ... руб. на сумму недоимки ... руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: ... руб. на сумму недоимки ... руб.

В связи с неуплатой задолженности в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Переволоцкого района Оренбургской области административным истцом было направлено заявление о вынесении судебного приказа. На основании данного заявления был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступившими возражениями должника данный судебный приказ был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ

После отмены судебного приказа межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась с исковым заявлением в суд в пределах сроков, установленных действующим законодательством.

Административным ответчиком представлены в суд возражения на иск и квитанции о частичной оплате страховых взносов на ОПС, без указания налогового периода, из которых следует, что административный истец не учел при расчете цены иска уплаченные им за ДД.ММ.ГГГГ платежи по страховым взносам на ОПС в сумме ... руб. Считает, что допустимых и достоверных доказательств наличия у него задолженности по ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ административным истцом не представлено. Просил отказать в удовлетворении иска в полном объеме.

Административным истцом в ответ на возражения Суворинова А.А. представлено письменное обоснование заявленных требований, из которого следует, что приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года № 107н (в редакции от 05.04.2017) «Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения, в том числе: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов).

Из сведений, отображаемых в ИР АИС Налог – 3 Пром «Карточка расчета с бюджетом» стоит значение основание платежа «ТП» - то есть платежи текущего года, с расшифровкой налогового периода за ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 78 НК РФ зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам производиться налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога. Таким образом, налоговым органом вышеуказанные платежи зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 3 Правил распоряжение о переводе денежных средств составляется только по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации (далее - КБК). В одном распоряжении о переводе денежных средств по одному коду бюджетной классификации Российской Федерации может быть заполнено только одно значение основания платежа, указываемое в соответствии с пунктом 7 настоящих Правил.

В пункте 7 Правил установлено, что в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения: «ТП» - платежи текущего года; «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); «ТР» - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов); «АР» - погашение задолженности по исполнительному документу и иные значения платежа.

В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 8 Правил, в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа. Образцы заполнения показателя налогового периода: "МС.02.2013"; "КВ.01.2013"; "ПЛ.02.2013"; "ГД.00.2013"; "04.09.2013".

В представленных Сувориновым А.А. квитанциях об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ... рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ... рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ... рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ... рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ... рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ... рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ... рублей, не содержится данных о том, что суммы оплачены именно за период ДД.ММ.ГГГГ. В реквизите «106» в качестве основания платежа указано «0», в реквизите «107» налоговый период также указано «0».

В квитанциях от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ... рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ... рублей, в реквизите «106» в качестве основания платежа указано «0», в реквизите «107» налоговый период указано «ГД.00.2021».

В квитанциях от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ... рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500.00 рублей, от ДД.ММ.ГГГГ на сумму ... рублей, в реквизите «106» в качестве основания платежа указано «ТП», в реквизите «107» налоговый период указано «МС.10.2021», «МС.11.2021», «МС.12.2021».

Квитанций об оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в материалы дела не представлены. Учитывая, что идентифицировать платеж однозначно невозможно, уплаченные административным ответчиком платежи по страховым взносам на ОПС зачтены инспекцией в счет погашения задолженности за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, поскольку у Суворинова А.А. имелась задолженность по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Переволоцкого районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Суворинову А. А. о взыскании задолженности по страховым взносам, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с Суворинова А.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГв общей сумме ... руб., в том числе:

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме ... рублей КБК №, ОКТМО №;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме ... рублей КБК №, ОКТМО №;

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в сумме ... рублей КБК 18№, ОКТМО №;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в сумме ... рублей КБК 18№, ОКТМО №.

Судом сделан запрос в ... РОСП УФССП России по <адрес>. Согласно исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденному на основании исполнительного листа по административному делу № о взыскании с Суворинова А.А. в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области взысканы страховые взносы включая пени в размере ... руб. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ указанное исполнительное производство окончено, остаток задолженности составляет 0 руб.

По исполнительному производству № от ДД.ММ.ГГГГ было взыскано с Суворинова А.А. .. руб., в том числе:

· по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ № - .. руб.;

· по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ № - ... руб.;

· по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ № – ... руб.;

· по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ № – ... руб.;

· по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ № – ... руб.;

· по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ № – ... руб.;

· по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ № – ... руб.;

· по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ № – ... руб.;

· по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ № – ... руб.;

· по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ № – ... руб.

То есть, административным истцом платежи Суворинова А.А. по страховым взносам на ОПС в размере ... рублей в ДД.ММ.ГГГГ неправомерно зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ.

Квитанций об оплате остальных страховых взносов на ОПС и ОМС за период ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком в материалы дела не представлены.

На основании изложенного суд считает требования Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Оренбургской области подлежащими частичному удовлетворению, поскольку административным ответчиком представлены доказательства частичного исполнения обязанности по оплате указанной задолженности.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, подп.8 п.1 ст.333-20 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина, подлежащая уплате при подаче искового заявления, от уплаты которой Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области освобождена, на основании подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 15 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ №, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 15 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░ № ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 35010,15 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░:

- ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░: ░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 8426 ░░░░░░, ░░░░ 28,07 ░░░░░░;

- ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ 01 ░░░░░░ 2017 ░░░░): ░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 26448 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 108,08 ░░░░░░.

░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 250 (░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░) ░░░░░░ 30 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░: ░.░. ░░░░░░░░