Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-12552/2023 от 03.08.2023

Дело № 2а-12552/2023

УИД № 24RS0017-01-2023-001861-14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 сентября 2023 года                           г. Красноярск

Судья Советского районного суда г. Красноярска Портных В.Ю., рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к Кокориной Юлии Владимировне о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к Кокориной Ю.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 27 по Красноярскому краю в качестве налогоплательщика. При этом за административным ответчиком в настоящее время числится задолженность перед бюджетом в сумме 46 559 руб. 40 коп, из которых: 45 500 руб. – налог на доходы физических лиц за 2021 год, 1 059 руб. 40 коп. – пени за период с 16.07.2022 г. по 10.10.2022 г.. При выявлении недоимки Кокориной Ю.В. направлено требование о добровольной уплате налога, которое не было исполнено, в связи с чем, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 49 в Железнодорожном районе г. Красноярска выдан судебный приказ от 11.11.2022 г. о взыскании с Кокориной Ю.В. в пользу инспекции недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени на вышеуказанную сумму. 21.11.2022 г. определением мирового судьи судебный приказ был отменен, до настоящего времени недоимка по налогу и пеня не погашены.

Представитель административного истца МИФНС России № 1 по Красноярскому краю Кудьярова А.В. (полномочия проверены) в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Кокорина Ю.В. в судебное заседание не явилась, о времени, дате и месте судебного заседания извещена надлежащим образом путем направления извещения заказной корреспонденцией по адресу места жительства, которое возвращено в суд по истечении срока хранения.

В соответствие с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В силу части 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (пункт 2 статьи 45 НК).

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с абзацем 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Формы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Положениями статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (пункт 3).

В силу статьи 208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 НК РФ). Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в силу п. 1 ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агента, исходя из сумм таких доходов.

Согласно пункту 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплат соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщиками, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Согласно пункту 3 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ. Срок уплаты налога на доходы физических лиц – не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченные течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

На основании пункта 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Кокорина Ю.В. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 27, являясь получателем дохода, в связи с чем представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2021 год, в которой указана сумма налога, исчисленная к уплате 45 500 руб. (л.д. 10-13).

Поскольку в установленные сроки вышеуказанный налог на доходы физических лиц Кокориной Ю.В. уплачен не был, ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска направило в адрес налогоплательщика требование № 14609 от 11.10.2022 г. о необходимости уплаты в срок до 02.11.2022 г. налога на доходы физических лиц (по сроку уплаты 15.07.2022 г.) в сумме 45 500 руб. и пени за нарушение сроков уплаты указанного налога в сумме 1 059 руб. 40 коп. Указанное требование получено налогоплательщиком Кокориной Ю.В. через личный кабинет налогоплательщика 13.10.2022 г., что подтверждается представленным в материалы дела скриншотом (л.д. 16).

По истечении установленных в требовании сроков, ввиду неуплаты налога и пени за просрочку уплаты, 11.11.2022 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 49 в Железнодорожном районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, требование налогового органа удовлетворено; 11.11.2022 г. мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-0628/49/2022 о взыскании с Кокориной Ю.В. в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска недоимки по НДФЛ и пени, который определением того же мирового судьи от 21.11.2022 г. отменен на основании поданных должником возражений относительно его исполнения (л.д. 31-оборот, л.д. 34).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что доводы налогового органа о наличии со стороны административного ответчика обязанности по уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, как и пени за нарушение сроков уплаты налога нашли подтверждение. При этом расчет налога и пени за спорный период произведен, верно, в соответствие с НК РФ. Со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом спорной задолженности не представлено.

При проверке сроков обращения в суд с требованием о взыскании спорной задолженности суд учитывает, что по требованию № 14609 от 11.10.2022 г. сумма подлежащей к взысканию недоимки, в том числе, с учетом пени, составляла более 10 000 руб., следовательно, заявление в суд должно было быть подано в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования об уплате налога, т.е. до 02.05.2023 г. (02.11.2022 г.+ 6 мес.). Поскольку судебный приказ вынесен уже 11.11.2022 г., срок обращения к мировому судье не пропущен.

После отмены 21.11.2022 г. судебного приказа обращение с административным исковым заявлением в суд последовало 17.05.2023 г.. Таким образом, административный истец обратился за взысканием спорной задолженности в установленный законом шестимесячный срок.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю требований о взыскании с Кокориной Ю.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, а также пени, исчисленных в связи с нарушением сроков уплаты налога на имущество за 2021 год в общей сумме 46 559 руб. 40 коп.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями п.п. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 1 596,78 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 293 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 1░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░, 19.01.1984 ░░░░ ░░░░░░░░ (░░░ 246009937600) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 1 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 45 500 ░░░. 00 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2021 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 16.07.2022 ░░ 10.10.2022 ░ ░░░░░ 1 059 ░░░. 40 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 596 ░░░. 78 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                          ░.░. ░░░░░░░