Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-809/2024 ~ М-4865/2023 от 05.12.2023

Дело №2а-809/2024

УИД 50RS0044-01-2023-0007271-17

    Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 мая 2024 года                    г.Пущино Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,

при секретаре судебного заседания Мискарян Е.К.,

с участием:

административного истца Деева В.А.,

представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области Рябышкиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Деева Валерия Александровича к Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням в связи с истечением срока их взыскания,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец Деев В.А. обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области и, с учетом уточнения, просит признать отсутствующей задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 62963 рубля 00 копеек, за 2019 год в сумме 11050 рублей 00 копеек; признать безнадежными к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 115920 рублей 00 копеек; за 2015 год в размере 136850 рублей 00 копеек; за 2016 год в размере 3862 рубля 00 копеек; за 2016 год в размере 95556 рублей 00 копеек; за 2017 год в размере 81030 рублей 00 копеек; задолженность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по сроку уплаты 27.04.2015 в сумме 3837 рублей 76 копеек; задолженность по пеням, начисленным в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога с физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 годы, налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по сроку уплаты 27.04.2015.

Свои требования административный истец мотивирует тем, что в отношении вышеуказанной задолженности пропущены сроки принудительного взыскания. Ответчик в установленные ст.ст.46, 70 Налогового кодекса Российской Федерации сроки не предпринимал никаких мер по взысканию указанной суммы, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял.

Административный истец полагает, что задолженность по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы отсутствует, поскольку указанная задолженность была с него взыскана полном объеме, но поступившие денежные средства зачтены налоговым органом в счет уплаты налогов за иные налоговые периоды.

Административный истец в судебном заседании административный иск поддержал в полном объеме по доводам, изложенным в административном иске, просил удовлетворить требования, указывая о том, что налоговый орган должен был списать задолженность автоматически.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области Рябышкина Е.А. в судебном заседании возражала против удовлетворения требований по основаниям, изложенным в письменном отзыве на административное исковое заявление, ссылаясь на то, что налоговым органом были предприняты меры принудительного взыскания, сальдо по ЕНС имеет отрицательное значение, задолженность продолжает числится за налогоплательщиком.

Из представленных письменных возражений (л.д.37-45) следует, что по состоянию на 14.02.2024 на Едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика Деева В.А. числится отрицательное сальдо, т.е. задолженность в общей сумме 131 715 рублей 71 копейки (налог 82 295 рублей 13 копеек, пени – 49420 рублей 58 копеек), в том числе:

1)    Транспортный налог с физических лиц:

-за 2014 год по сроку уплаты 07.12.2015 – 40894,34 руб.;

-за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 – 136850,00 руб.;

-за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 – 95 556,00 руб. и 20 259,00 руб.;

-за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 – 81 030,00 руб.;

-за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 – 62 963,00 руб.;

-за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 – 11 050,00 руб.;

2)    Единый налог на вмененный доход в соответствии со ст.346.28 НК РФ – за 1 квартал 2015 года в размере 4 855 рублей.

Дееву В.А. налоговым органом направлялись соответствующие уведомления с расчетом налогов: №806825 от 13.06.2015, №126355157 от 09.09.2016, №71462786 от 21.09.2017, №43467769 от 10.09.2018, №47486066 от 16.08.2019, №59626819 от 01.09.2020.

В связи с неуплатой Деевым В.А. транспортного налога за 2014 год МРИ ФНС России по Московской области направлено требование об уплате налога №52288 от 23.10.2015 со сроком исполнения до 07.12.2015 с расчетом налога на сумму 115 920 рублей, пени в размере 32 155 рублей 33 копеек, начисленных за период с 28.02.2015 по 23.10.2015). 20.06.2016 мировым судьей судебного участка №240 Серпуховского судебного района вынесен судебный приказ по делу №2а-285/2016 о взыскании задолженности на сумму 151 389,09 рублей. Серпуховским РОСП ГУФССП России по Московской области исполнительное производство <номер>-ИП окончено, в связи с невозможностью установления местонахождения должника.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2015 год МРИ ФНС №5 по Ярославской области направлено требование об уплате налога №1633 от 12.02.2017 в размере 136 850 рублей, а также пени 3284 рублей 40 копеек, начисленных за период с 02.12.2016 по 11.02.2017, со сроком уплаты до 02.05.2017. В информационном ресурсе налогового органа содержатся сведения о судебном приказе <номер> от 09.10.2017, вынесенном мировым судьей судебного участка №4 Фрунзенского судебного района г.Ярославля, и о возбуждении ОСП по Фрунзенскому и Красноперекопскому районам г.Ярославля исполнительного производства <номер>-ИП.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2016 год МРИ ФНС №5 по Ярославской области направлено требование об уплате налога №303 от 13.02.2018 в размере 95556 рублей и 20 259 рублей, пени 1826 рублей 72 копейки и 387 рублей 28 копеек, начисленных за период с 02.12.2017 по 12.02.2018, со сроком уплаты до 27.03.2018. В информационном ресурсе налогового органа содержатся сведения о вынесенном судебном приказе мировым судьей судебного участка №5 Фрунзенского судебного района г.Ярославля №2а-1709/2018 от 01.06.2018 и об окончании исполнительного производства, в связи с невозможностью установить местонахождение должника (в сумме 97382,72 руб.).

Также Дееву В.А. направлялось требование об уплате транспортного налога за 2016 год №25401 от 22.06.2018 на сумму 3862 рубля, пени за период с 02.06.2018 по 21.06.2018, со сроком уплаты до 09.08.2018.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2017 год МРИ ФНС №5 по Ярославской области направлено требование об уплате налога №46211 от 17.12.2018 в размере 81030 рублей, пени в размере 263 рублей 35 копеек, начисленных за период с 04.12.2018 по 16.12.2018, со сроком уплаты до 09.01.2019. В информационном ресурсе налогового органа содержатся сведения о вынесенных судебных приказах мировым судьей судебного участка №5 Фрунзенского судебного района г.Ярославля №2,5(А)-1920/2019 от 20.05.2019, №9а-59/2019, и о возбуждении исполнительного производства на сумму 81030 руб.,

В связи с неуплатой транспортного налога за 2018 год МРИ ФНС №11 по Московской области направлено требование об уплате налога №8681 от 18.02.2020 в размере 62963 рублей, пени в размере 1012 рублей 66 копеек, начисленных за период с 03.12.2019 по 17.02.2020, со сроком уплаты до 07.04.2020. Мировым судьей судебного участка №199 Серпуховского судебного района вынесен судебный приказ <номер> от 19.01.2021, который впоследствии отменен.

Решением Серпуховского городского суда Московской области по делу №2а-203/2021 от 19.01.2021 с Деева В.А. взыскана задолженность по уплате налога.

Сумма задолженности, взысканная в рамках исполнительного производства в размере 63975,66 руб., зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год МРИ ФНС №11 по Московской области направлено требование об уплате налога №53340 от 21.12.2020 в размере 11050 рублей, пени в размере 29 рублей 74 копеек, начисленных за период с 02.12.2020 по 20.12.2020, со сроком уплаты до 22.01.2021. Мировым судьей судебного участка №199 Серпуховского судебного района вынесен судебный приказ <номер> от 16.03.2021,

Сумма задолженности, взысканная в рамках исполнительного производства в размере 11050 руб., зачтена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год.

Также на основании представленной Деевым В.А. налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход от 16.04.2015 и неуплатой налогоплательщиком исчисленного налога направлено требование №14242 от 08.05.2015 об уплате налога за 1 квартал 2015 года в размере 4855 рублей, пени 20 рублей 90 копеек, со сроком уплаты 29.05.2015.

Налоговый орган полагает, что требования административного истца не подлежат удовлетворению, поскольку утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы налогов и пеней, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер принудительного взыскания, само по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налогов. Кроме того, налоговая инспекция не может самостоятельно принимать решения о признании недоимки и задолженности по пеням безнадежными к взысканию и исключении соответствующих записей из ЕНС.

Заслушав административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно со ст. 4 КАС РФ каждое заинтересованное лицо имеет право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела усматривается следующее.

Административный истец являлся собственником транспортных средств и в соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиком транспортного налога (л.д.105): ФРЕЙТЛАЙНЕР CST 120 ЦЕНТУРИ, г.р.з. Н538ТУ90, дата регистрации 26.05.2005, дата снятия с регистрации 12.08.2020; FREIGHTLINER CENTURY, г.р.з. O832TC90, дата регистрации 17.06.2005, дата снятия с регистрации 27.03.2018; ФРЕЙТЛАЙНЕР ЦЕНТУРИ 120, г.р.з. К058ХР90, дата регистрации 10.12.2005, дата снятия с регистрации 19.01.2012; ФРЕЙТЛАЙНЕР CST 120 ЦЕНТУРИ, г.р.з. К059ХР90, дата регистрации 10.12.2005, дата снятия с регистрации 12.08.2022; ФРЕЙТЛАЙНЕР CL 120, г.р.з. С379ЕН150 дата регистрации 06.03.2007, дата снятия с регистрации 28.07.2016.

13.06.2015 налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №806825, в котором содержался расчет транспортного налога, начисленного Дееву В.А. за 2014 год в размере 115 920 рублей, с установленным сроком уплаты до 01.10.2015 (л.д.83).

23.10.2015 в адрес Деева В.А.. направлено требование №52288 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 23.10.2015, в котором указана сумма задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц по сроку уплаты 01.10.2015 в размере 115920 рублей, пени в сумме 32 155 рублей 33 копеек, с указанием срока для добровольного исполнения требования до 07.12.2015. Расчет пени представлен в материалы дела (л.д.84,85).

Согласно карточке журнала заявлений о взыскании за счет имущества налогоплательщика имеются сведения о вынесении мировым судьей судебного участка №240 Серпуховского судебного района Московской области судебного приказа <номер> о взыскании недоимки по налогу в размере 116 344,77 руб., пени в размере 35044,32 руб.; о возбуждении Серпуховским РОСП ГУ ФССП России по Московской области 07.02.2017 исполнительного производства <номер> в отношении Деева В.А. на сумму 123 506 рублей,96 копеек. 20.11.2017 исполнительное производство окончено, исполнительный документ возвращен взыскателю (л.д.86-87).

В материалы дела представлена копия судебного приказа <номер> от 20.06.2016, вынесеного мировым судьей 240 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области по заявлению Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области о взыскании с Деева В.А. задолженности по налогам, в том числе по транспортному налогу за 2014 год в сумме 115920 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 7586 рублей 96 копеек (л.д.145).

Согласно ответу Серпуховского РОСП ГУ ФССП России по Московской области исполнительное производство <номер>-ИП в отношении Деева В.А. окончено в соответствии с п. 3 ст.46 Закона «Об исполнительном производстве», представить копию постановления об окончании исполнительного производства не представляется возможным, в связи с тем, что исполнительных документов в материалах (делах) архива нет (истек срок хранения) (л.д.137).

09.09.2016 налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление <номер>, в котором содержался расчет транспортного налога, начисленного Дееву В.А. за 2015 год в размере 136850 рублей, с установленным сроком уплаты до 01.12.2016 (л.д.74-75).

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога Дееву В.А. было выставлено требование №1633 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12.02.2017, в котором указана сумма задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 136850 рублей, пени в сумме 3284 рублей 40 копеек, с указанием срока для добровольного исполнения требования до 02.05.2017. Требование 24.03.2017 направлено налогоплательщику почтовым отправлением и возвращено 05.05.2017, в связи с истечением срока хранения заказного письма. Расчет пени представлен в материалы дела (л.д. 76-80).

09.10.2017 мировым судьей судебного участка №5 Фрунзенского судебного района г.Ярославля на основании заявления Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с Деева В.А. налогов и пени, в том числе транспортного налога за 2015 год в сумме 136 850 рублей, пени в сумме 3284,40 рублей (л.д.204-211).

Согласно скриншотам информационного ресурса АИС Налог-3 ОСП по Фрунзенскому и Красноперекопскому районам г.Ярославля 14.01.2019 возбуждено в отношении Деева В.А. исполнительное производство <номер>-ИП на сумму 140 134 рубля 40 копеек, окончено на основании ст.46 Закона «Об исполнительном производстве» (л.д.81,82).

21.09.2017 налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление <номер>, в котором содержался расчет транспортного налога, начисленного Дееву В.А. за 2016 год по ОКТМО 46770000 в размере 95556 рублей, по ОКТМО 78701000 в размере 20259 рублей, с установленным сроком уплаты до 01.12.2017 (л.д.68-69).

13.02.2018 Дееву В.А. в личный кабинет налогоплательщика направлено требование №303 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 13.02.2018, в котором указана сумма задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 95556 рублей и 20259 рублей, пени в сумме 1826 рублей 72 копеек и 387 рублей 28 копеек, с указанием срока для добровольного исполнения требования до 27.03.2018. Требование вручено налогоплательщику 14.02.2018. Расчет пени представлен в материалы дела (л.д.70-72).

01.06.2018 мировым судьей судебного участка №5 Фрунзенского судебного района г.Ярославля на основании заявления Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с Деева В.А. налогов и пени, в том числе транспортного налога за 2016 год в размере 95556 рублей, пени в размере 1826,72 рублей (л.д.214-223).

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Фрунзенскому и Красноперекопскому районам г.Ярославля от 30.08.2019 исполнительное производство <номер>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа <номер> от 01.06.2018 о взыскании с Деева В.А. налогов и пени в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области в размере 97 382,72 руб. окончено на основании п.3 ч.1 ст.46 Федерального закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве, взыскания денежных средств в рамках исполнительного производства не производились (л.д.73).

22.06.2018 сформировано и направлено Дееву В.А. требование <номер> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 22.06.2018, в котором указана сумма задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц по сроку уплаты 01.06.2018 в размере 3862 рублей, пени в размере 18 рублей 67 копеек. Требование получено Деевым В.А. 24.06.2018. Расчет пени представлен в материалы дела (л.д.62-64).

Согласно ответу мирового судьи судебного участка <номер> Фрунзенского судебного района г. Ярославля в отношении административного истца Деева В.А. судебного приказа <номер> не выносилось (л.д. 149).

Данных о принудительном взыскании с Деева В.А. задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц по сроку уплаты 01.06.2018, суду не представлено.

10.09.2018 налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление <номер>, в котором содержался расчет транспортного налога, начисленного Дееву В.А. за 2017 год в размере 81 030 рублей, с установленным сроком уплаты до 03.12.2018 (л.д.60-61).

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога Дееву В.А. было выставлено требование <номер> об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17.12.2018, в котором указана сумма задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 81030 рублей, пени в сумме 263 рублей 35 копеек, с указанием срока для добровольного исполнения требования до 09.01.2019. Требование вручено налогоплательщику посредством личного кабинета 19.12.2018. Расчет пени представлен в материалы дела (л.д.65-67).

20.05.2019 мировым судьей судебного участка №5 Фрунзенского судебного района г.Ярославля на основании заявления Межрайонной ИФНС России №5 по Ярославской области вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с Деева В.А. налогов и пени, в том числе транспортного налога за 2017 год в размере 81030 рублей (л.д.226-234). Сведений о предъявлении судебного приказа на принудительное взыскание не имеется.

16.08.2019 налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №47486066, в котором содержался расчет транспортного налога, начисленного Дееву В.А. за 2018 год в размере 62963 рублей, с установленным сроком уплаты до 02.12.2019 (л.д.53-54).

18.02.2020 сформировано и направлено Дееву В.А. требование №8681 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18.02.2020, в котором указана сумма задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 62963 рублей, пени в размере 1012 рублей 66 копеек. Требование получено Деевым В.А. 20.02.2020. Расчет пени представлен в материалы дела (л.д.55-57).

Решением Серпуховского городского суда Московской области от 19.01.2021 по делу №2а-203/2021 требования Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области о взыскании с Деева В.А. задолженности по уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 62963 рублей, пени за несвоевременную уплату налога за период с 03.12.2019 по 17.02.2020 в размере 1012,66 рублей удовлетворены в полном объеме (л.д.236-237). Деевым В.А. в рамках исполнительного производства <номер>-ИП, возбужденного на основании исполнительного документа от 11.03.2021, выданного Серпуховским городским судом по делу №2А-203 погашена задолженность по транспортному налогу за 2018 год и пени в общей сумме 63 975,66 рублей, что подтверждается постановлениями о возбуждении и об окончании исполнительного производства, чек-ордером от 23.05.2022, справкой о движении денежных средств по депозитному счету (л.д.29-30,138-140).

Согласно карточке расчета с бюджетом 30.05.2022 поступили денежные средства в счет уплаты задолженности в раках исполнительного производства на общую сумму 63 975 рублей 66 копеек (л.д.58).

По данным Единого налогового счета за Деевым В.А. числится задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 62963 рубля (л.д.96).

01.09.2020 налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №59626819, в котором содержался расчет транспортного налога, начисленного Дееву В.А. за 2019 год по ОКТМО 46770000 в размере 11 050 рублей, по ОКТМО 78701000 в размере 47 450 рублей, с установленным сроком уплаты до 01.12.2020 (л.д.46-47).

В связи с неуплатой в установленный срок транспортного налога Дееву В.А. было выставлено требование №53340 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21.12.2020, в котором указана сумма задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 11050 рублей, пени в сумме 29 рублей 74 копейки, с указанием срока для добровольного исполнения требования до 22.01.2021. Требование вручено налогоплательщику посредством личного кабинета 20.02.2020. Расчет пени представлен в материалы дела (л.д.48-50).

16.03.2021 мировым судьей 240 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области по заявлению Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с Деева В.А. налогов и пени, в том числе транспортного налога за 2019 год в размере 11050 рублей, пени в размере 29,74 рублей (л.д.146). Деевым В.А. в рамках исполнительного производства <номер>-ИП, возбужденного на основании судебного приказа <номер> от 16.03.2021, выданного мировым судьей 240 судебного участка Серпуховского судебного района задолженность по транспортному налогу за 2019 год и пени в общей сумме 11079,99 рублей погашена в полном объеме, что подтверждается постановлениями о возбуждении и об окончании исполнительного производства, чек-ордером от 18.05.2022, справкой о движении денежных средств по депозитному счету. 30.05.2022 исполнительное производство окончено фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе (л.д.27, 28, 141-143, 146).

Согласно карточке расчета с бюджетом 27.05.2022 поступили денежные средства в счет уплаты задолженности в раках исполнительного производства на общую сумму 11050 рублей (л.д.58).

По данным Единого налогового счета за Деевым В.А. числится задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 11050 рублей (л.д.97).

Деев В.А. в соответствии со ст.346.28. Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 29.12.2014) являлся плательщиком единого налога на вмененный доход, в связи с осуществлением предпринимательской деятельности.

Согласно представленной информации из информационного ресурса АИС «Налог» 16.04.2015 Деев В.А. представил в налоговый орган декларацию по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2015 года, исчисленному в связи с осуществлением предпринимательской деятельности. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 4855 рублей (л.д.99).

По состоянию на 08.05.2015 за Деевым В.А. числилась задолженность по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2015 года в размере 4855 рублей, а также пени в размере 20 рублей 90 копеек, о чем налогоплательщику направлено требование №14242 с установлением срока для добровольного исполнения до 29.05.2015. Расчеты пени представлены в материалы дела (л.д.88-91).

В связи с неисполнением Деевым В.А. требования №14242 в установленный срок налоговым органом 04.06.2015 вынесено решение №3571 о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках (л.д.93). На основании ст.46 НК РФ по решению о взыскании №3571 налоговым органом в банк направлено поручение№5950 от 04.06.2015 на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации (л.д.94).

Из представленных административным ответчиком данных по ЕНС Деева В.А. следует, что в настоящее время имеется отрицательное сальдо, задолженность по налогам в общей сумме составляет 527 107,72 рублей (по транспортному налогу 519 487,74 рублей, по ЕНВД 3837,76 рублей), по пени 286 660,47 рублей. Расчет сумм пени по состоянию на 06.02.2024 представлен в материалы дела (л.д.95-98, 115-118, 119).

Статьей 44 КАС РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе, и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу пп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 п.3 ст.44 и пп.4 п.1 ст.59 данного Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как следует из ст.48 Налоговым кодексом Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе, денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

При этом вопрос о восстановлении пропущенного срока разрешается судом после возбуждения дела, в судебном заседании, на основании исследования и оценки обстоятельств, в связи с которыми срок пропущен, при наличии волеизъявления заявителя, выраженного в ходатайстве о восстановлении срока, с указанием причин, его обосновывающих. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Как усматривается из материалов дела и судом в судебном заседании с достоверностью установлено, денежные средства, взысканные с Деева В.А. в рамках исполнительных производств в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы, а также соответствующих пеней, зачтены налоговым органом в счет уплаты задолженности по транспортному налогу, образовавшейся в более ранние периоды.

01.01.2023 вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Данным Федеральным законом в Налоговый кодекс Российской Федерации введена ст.11.3, которая в частности устанавливает, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п.2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3).

В силу положений ст.4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (п.1 ч.1)

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (п.1 ч.2).

Таким образом, анализируя вышеприведенные положения Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ, суд приходит к выводу о том, что в данном случае, поскольку налоговый орган в установленном порядке реализовал механизм принудительного взыскания с Деева В.А. недоимки по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы, и соответствующих пеней, начисленных за неуплату транспортного налога, в результате чего взысканные суммы поступили в бюджет от службы судебных приставов, то указанная задолженность считается погашенной и не подлежала учету при формировании единого налогового счета налогоплательщика. Действия налогового органа по зачислению указанных денежных средств в качестве уплаты транспортного налога за иные налоговые периоды суд находит неправомерными.

Пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

Удовлетворяя требования административного истца о признании безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу за 2014, 2015 год, 2016 год, 2017 год, соответствующих пеней, задолженности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, суд исходит из того, что налоговым органом не предпринято исчерпывющих мер принудительного взыскания. Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области с заявлением о взыскании с Деева В.А. единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в суд не обращалась.

В силу положений пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4); вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

В ходе судебного разбирательства установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015 год, 2016 год, 2017 год была взыскана с Деева В.А. в судебном порядке, судебные акты предъявлялись для принудительного исполнения в службу судебных приставов, однако исполнительные производства были окончены, на основании п.3 ч.1 ст.46 Закона об исполнительном производстве. В дальнейшем налоговым органом указанные исполнительные документы к исполнению не предъявлялись.

Мер, установленных налоговым законодательством по взысканию в принудительном порядке задолженности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по сроку уплаты 27.04.2015, в том числе и путем обращения с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок, налоговый орган не принимал, поскольку обратного в материалы дела не представлено.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что указанные выше суммы задолженности подлежат признанию безнадежными к взысканию и списанию в порядке, установленном Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержденном Приказом ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию".

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ (░░░ <░░░░░>) ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ 01.12.2019 ░ ░░░░░ 62963 ░░░░░ 00 ░░░░░░, ░░ 2019 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ 01.12.2020 ░ ░░░░░ 11050 ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ (░░░ <░░░░░>) ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2014 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ 01.12.2015 ░ ░░░░░░░ 115920 ░░░░░░ 00 ░░░░░░; ░░ 2015 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ 01.12.2016 ░ ░░░░░░░ 136850 ░░░░░░ 00 ░░░░░░; ░░ 2016 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ 01.06.2018 ░ ░░░░░░░ 3862 ░░░░░ 00 ░░░░░░; ░░ 2016 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ 01.12.2017 ░ ░░░░░░░ 95556 ░░░░░░ 00 ░░░░░░; ░░ 2017 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ 01.12.2018 ░ ░░░░░░░ 81030 ░░░░░░ 00 ░░░░░░; ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ 27.04.2015 ░ ░░░░░ 3837 ░░░░░░ 76 ░░░░░░; ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014, 2015, 2016, 2017 ░░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ 27.04.2015.

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №11 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ (░░░ <░░░░░>) ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2014 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ 01.12.2015 ░ ░░░░░░░ 115920 ░░░░░░ 00 ░░░░░░; ░░ 2015 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ 01.12.2016 ░ ░░░░░░░ 136850 ░░░░░░ 00 ░░░░░░; ░░ 2016 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ 01.06.2018 ░ ░░░░░░░ 3862 ░░░░░ 00 ░░░░░░; ░░ 2016 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ 01.12.2017 ░ ░░░░░░░ 95556 ░░░░░░ 00 ░░░░░░; ░░ 2017 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ 01.12.2018 ░ ░░░░░░░ 81030 ░░░░░░ 00 ░░░░░░; ░░ 2018 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ 01.12.2019 ░ ░░░░░ 62963 ░░░░░ 00 ░░░░░░, ░░ 2019 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ 01.12.2020 ░ ░░░░░ 11050 ░░░░░░ 00 ░░░░░░; ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ 27.04.2015 ░ ░░░░░ 3837 ░░░░░░ 76 ░░░░░░; ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014, 2015, 2016, 2017 ░░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ 27.04.2015, ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░:                    ░.░.░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 05.07.2024.