Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3308/2022 ~ М-2371/2022 от 04.07.2022

Решение изготовлено в окончательной форме 31.08.2022 года

Дело № 2а-3308/2022

УИД: 76RS0016-01-2022-003301-57

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 августа 2022 года                                                            г. Ярославль

        Дзержинский районный суд г. Ярославля в составе

        председательствующего судьи Корендясевой Н.О.

        при секретаре Поздеевой В.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к Реве Ольге Валерьевне о взыскании обязательных платежей, пени

установил:

    Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам налогообложения за 2020 г.: налог в размере 1891 руб., пени в размере 6,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком за 2020 г.: налог в размере 2257 руб., пени в размере 7,34 руб за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налога на профессиональный доход за 2021 г.: налог в размере 22932 руб., пеня в размере 33,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.                                 на общую сумму 27126,73 руб.

В обоснование требований указано, что административный ответчик Рева Ольга Валерьевна (ИНН №) состоит на налоговом учете в Межрайонной    ИФНС    России     №    по    <адрес>    в    качестве     плательщика налогов, в 2020 году в собственности ответчика имелись:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> заводь <адрес>, кадастровый №, площадь 30,3 кв. м.; дата регистрации 29.12.2012г.;

- объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес> заводь <адрес>, кадастровый №, площадь 36кв.м.; дата регистрации 16.01.2013г.;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> пр-кт <адрес>, кадастровый №, площадь 85,7кв.м.; дата регистрации 30.01.2009г., дата регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 32,1кв.м.; дата регистрации 05.06.2007г.

-1/2, иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 307,7кв.м.; дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок: <адрес> д.Поляны, кадастровый №, площадь 1597 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок: <адрес> д.Поляны, кадастровый №, площадь 1499 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок: <адрес> д.Поляны, кадастровый №, площадь 1815 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- 1/2, земельный участок: <адрес>, кадастровый №, площадь 1174 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок: <адрес> заводь <адрес>, кадастровый №, площадь 922 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 состоит на учете в налоговом органе с 10.07.2019г. как плательщик налога на профессиональный доход и до настоящего времени.

Налоговое требование об уплате данных налогов ответчиком не исполнено. За просрочку уплаты налогов административному ответчику начислена пеня.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

В соответствии со ст. 19, 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. Порядок налогообложения регулируется гл. 32 НК РФ и Решением Муниципалитета <адрес> от 27.11.2014г. № «О налоге на имущество физических лиц», Решением ФИО2 Большесельского сельского поселения    Большесельского    ФИО2    района    <адрес>, от 19.10.2018г. № «Об установлении налога на имущество физических лиц», Решением ФИО2, Решением ФИО2 Некрасовского сельского поселения Ярославского ФИО2 района <адрес> № от 24.10.2018г. «Об установлении налога на имущество физических лиц».

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.    1    ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах ФИО2 образования следующее имущество: жилой дом; жилое       помещение    (квартира,    комната);    гараж,    машино-место;    единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со ст.ст. 402,403,404 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений                                    ст. 406 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество в сумме 1 891 руб. за 2020 год исчислен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 15 Налогового Кодекса земельный налог является местным налогом.

Порядок налогообложения этим налогом регулируется гл. 31 НК РФ и Решением ФИО2 Большесельского сельского поселения Большесельского ФИО2 района <адрес> от 19.10.2018г. № « Об установлении земельного налога», Решением ФИО2 сельского поселения от 16.10-2014 г. № «Об установлении земельного налога на территории ФИО2 сельского поселения Ярославского ФИО2 района".

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах ФИО2 образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками- физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога за 2020 год в сумме. 2257 руб. и направлено налоговое уведомление от 01.09.2021г. №.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить пени за просрочку им налогового платежа.

В собственности ответчика ФИО1 в спорный период имелось указанное в описательной части настоящего решения имущество, с 10.07.2019г. до настоящего времени ответчик состоит на учете как плательщик налога на профессиональный доход.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход    признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели,    перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Место ведения деятельности плательщик НПД определяет самостоятельно, регион указывается при регистрации. Можно работать в нескольких регионах, но регистрироваться нужно только в одном регионе. При применении НПД доходы определяются с каждой операции, облагаемой налогом. При получении денежных средств налогоплательщик должен передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган через приложение "Мой налог" или через оператора либо кредитную организацию.

Сумма налога определяется налоговым органом, не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, приходит уведомление в приложении "Мой налог" с суммой налога и реквизитами для его уплаты (часть 2 статьи 11 Закона от ДД.ММ.ГГГГ N 422-ФЗ). Срок оплаты налога не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим.

Налоговым органом произведен расчет налога на профессиональный доход за :

- июнь 2021 год в сумме 2 320 руб. и направлено требование № по состоянию на 11.08.2021г.;

- июль 2021 год в сумме 7 908 руб. и направлено требование № по состоянию на 27.08.2021г.;

- август 2021 год в сумме 2 000 руб. и направлено требование № по состоянию на 04.10.2021г.;

- сентябрь 2021 год в сумме 6 564 руб. и направлено требование № по состоянию на 27.10.2021г.;

- октябрь 2021 год в сумме 4 140 руб. и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; а всего - 22 932 руб. за 2021г.

Требования направлены плательщику через личный кабинет налогоплательщика. В добровольном порядке исполнены не были.

Исчисление налоговой базы производиться инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК)

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налог, инспекцией в соответствии со ст.69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога, пени.

В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требования об уплате транспортного налога и пени, ответчик указанные требования не исполнил, налог и пени в бюджет не уплатил.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В соответствии с п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование, направленные заказным письмом, считаются полученными адресатом по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доказательств об исполнении ответчиком ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на профессиональный доход в полном объеме в материалах дела не имеется.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнена, налоговым органом начислены пени за следующие периоды просрочки уплаты:

- за период с 02.12.2021г. по 14.12.2021г. за 2020г. в сумме 6,14 руб. (Налог на имущество);

- за период с 02.12.2021г. по -14.12.2021г. за 2020г. в сумме 7,34 руб. (Земельный налог).

- за период с 27.07.2021г. по 14.12.2021г. за 2021г. в сумме 33,25 руб. (Налог на профессиональный доход).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органов) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. на сумму 2 327,54 руб. - по сроку исполнения до 14.09.2021г., не превысило 10 000 руб. Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. на сумму 7 909,71 руб., по сроку исполнения до 29.10.2021г. ( 7 909,71 руб. + 2 327,54 руб. = 10 237,25 руб.)

Соответственно, с заявлением в суд за взысканием Инспекция может выйти до 29.04.2022г.

19.04.2022г. мировым судьей СУ № Дзержинского судебного района <адрес> вынесено определение о возврате заявления о выдаче судебного приказов, в отношении ФИО1 в связи с тем, что дело неподсудно мировому судье. Определение поступило в Инспекцию 30.04.2022г.

Инспекция обратилась в СУ № Дзержинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 по адресу регистрации ответчика, но с пропуском процессуального срока.

17.05.2022г. мировой судья СУ № Дзержинского судебного района <адрес> вынес определение об отказе в принятии заявления, в связи с наличием спора о праве и пропущенного процессуального срока. Определение поступило в Инспекцию 10.06.2022г.

Административный иск подан в Дзержинский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (согласно конверту, направлен 30.06.2022г.), одновременно заявлено ходатайство о восстановлении срока.

Таким образом, срок для обращения в суд административным иском истцом пропущен.

Вместе с тем, из материалов дела следует, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченной суммы налогов, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Нарушение срока является незначительным, заявление о вынесении судебного приказа было подано в установленный законом срок.

Административное исковое заявление предъявлено в суд в течение месяца с момента получения административным истцом определения мирового судьи. Данный срок был необходимым административному истцу для подготовки и подачи административного иска.

При таких обстоятельствах дела суд пришел к выводу о том, что срок для обращения в суд с административным иском пропущен Инспекцией ФНС России по <адрес> по уважительной причине и поэтому подлежит восстановлению.

Расчет налога выполнен истцом правильно, подтвержден документально, ответчиком не опровергнут. На момент судебного заседания требование об уплате налога не исполнено, по данным карточки лицевого счета в настоящее время за налогоплательщиком числится недоимка по налогам.

Представленный истцом расчет недоимки по налогам и пени судом проверен, является верным.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

С учетом изложенного, с ФИО1 суд взыскивает недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам налогообложения за 2020 г.: налог в размере 1891 руб., пени в размере 6,14 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком за 2020 г.: налог в размере 2257 руб., пени в размере 7,34 руб за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налогу на профессиональный доход за 2021 г.: налог в размере 22932 руб., пеня в размере 33,25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.                                 на общую сумму 27126,73 руб., а также государственную пошлину в бюджет <адрес> в размере 1013,8 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░░░░░░: №, ░░░ №) ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░.: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1891 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 6,14 ░░░. ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░; ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ 2020 ░.: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2257 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 7,34 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░; ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2021 ░.: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 22932 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 33,25 ░░░. ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░, ░░ ░░░░░ ░░░░░ 27126,73 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░░░░░░: №,                                     ░░░ №) ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1013,8 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░                                                                               ░.░.░░░░░░░░░░░