Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-5519/2023 ~ М-5615/2023 от 15.06.2023

Решение

Именем Российской федерации

03 августа 2023 года

Раменский городской суд Московской области

в составе: председательствующего судьи Уваровой И.А.

при секретаре Нисифоровой А.А.

Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2а-5519 по административному иску МИФНС №1 по Московской области к Козловой М. В. о взыскании задолженности по налогу и пени,

У с т а н о в и л :

    Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> обратилось в суд с уточненным административным иском к Козловой М.В., которым просит о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2021 год в размере 89 874,38 руб., пени по земельному налогу в сумме 42,32 руб., а всего взыскать 89 916,70 руб. (л.д.42).

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что Козлова М.В. своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебное заседание представитель административного истца по доверенности ФИО4 уточненные исковые требования поддержала в полном объеме, просила удовлетворить.

Административный ответчик Козлова М.В. в судебном заседании административные исковые требования признала и не возражала против удовлетворения требований.

Суд, заслушав позицию сторон, проверив материалы дела и дав оценку всем доказательствам, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

На основании п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не держан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.6. ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 КАС РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

<дата> налогоплательщик Козлова М.В. представила первичную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ рег. <номер><дата> налоговый период. На основании представленной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год сумма дохода, с которого не был удержан налог составляет 825 000 руб., налоговая ставка - 13 %, общая сумма налога, подлежащая уплате, составляет 107 250 руб. (825 000*13%).

Межрайонная ИФНС России <номер> по <адрес> в адрес Козловой М.В. направило требование <номер> от <дата> об уплате задолженности по почте заказным письмом, что подтверждается реестром об отправке, и согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик Козлова М.В. произвела частичное погашение недоимки по налогу (<дата> в сумме 5 000 руб., <дата> в сумме 3 000 руб., <дата> в сумме 5000 руб., <дата> в сумме 3 150 руб., <дата> в сумме 1 000 руб.), в связи с чем, размер задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 года составляет 90 874,38 руб.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, Козлова М.В. является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, адрес: <адрес>, с кадастровым номером 50:23:0020379:974, площадью 842, дата регистрации права <дата>;

- земельный участок, адрес: <адрес>, д. Поповка, <адрес>, с кадастровым номером 50:23:0020275:140, площадью 876, дата регистрации права <дата>.

Налогоплательщику Козловой М.В. был исчислен земельный налог за 2019 налоговый период в размере 4 658 руб., срок уплаты <дата>; за 2020 налоговый период в размере 4 903 руб., срок уплаты <дата>.

Налоговое уведомление <номер> от <дата>, <номер> от <дата> на уплату земельного налога налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом по почте налоговое уведомление считается полученным по истечение шести дней с даты направления заказного письма.

Требование от <дата> <номер>, от <дата> <номер> об уплате задолженности направлено по почте заказным письмом, и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением в установленный срок уплаты по земельному налогу, административному ответчику начислены пени на сумму недоимки в размере 1451 руб., за период с <дата> по <дата> в сумме 42,32 руб.

Задолженность по земельному налогу Козловой М.В. полностью погашена <дата>.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка <номер> Раменского судебного района <адрес> <дата> был вынесен судебный приказ <номер>а-2712/22 о взыскании задолженности, который <дата> был отменен по заявлению должника.

Данное исковое заявление поступило в Раменский городской суд <дата>, то есть в установленный законом срок.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования заявлены правомерно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд

Р е ш и л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ <░░░░░> ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 89874,38 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 42,32 ░░░., ░░░░░ 89916,70 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░:

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ <░░░░>