Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3207/2023 ~ М-3306/2023 от 12.10.2023

Дело № 58RS0018-01-2023-004730-10                                              2а-3207/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 декабря 2023 года                                         г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Кузнецовой О.В.

при секретаре Куликовой М.А.,

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к Соловьеву Сергею Владимировичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к Соловьеву С.В. о взыскании обязательных платежей и санкций указав, что Соловьев С.В. являлся индивидуальным предпринимателем в период с 07.07.2017 г. по 14.02.2018 г., с 28.02.2018 г. по 01.10.2022 г. и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Соловьев С.В. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 14.02.2018 г. Страховые взносы за 2018 г. начислены со сроком уплаты 01.03.2018 г. за период с 01.01.2018 г. по 14.08.2018 г. на обязательное пенсионное страхование в сумме 3 318 рублей 13 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование начислены в размере 730 рублей. Учитывая, что Соловьев С.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 28.02.2018 г., то за 2018 г. начислены страховые взносы за период с 28.02.2018 г. по 31.12.2018 г.: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начислены в размере 22 199 рублей 84 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование начислены в размере 4 884 рубля 05 копеек. В соответствии с Кодексом административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате страховых взносов за 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г. Срок уплаты ИП за себя взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 рублей - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 Кодекса). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 Кодекса). Задолженность по страховым взносам за 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г. подлежала взысканию с Соловьева С.В. за 2017 г. на основании постановления № 2607 от 19.09.2018 г.; за 2018 г. на основании постановления № 154 от 22.03.2019 г.; за 2019 г. на основании постановления № 985 от 03.03.2020 г.; за 2020 г. на основании постановления № 195 от 24.02.2021 г. Суммы налогов и сборов должны поступать в бюджет своевременно. Обеспечительной мерой, компенсирующей государству потери являются пени. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом (ст. 57). В порядке досудебного урегулирования спора должнику направлено требование от 01.09.2022 г. № 14475 об уплате налога, штрафа и пени со сроком исполнения до 04.10.2022 г. Требование не исполнено, задолженность по пени Соловьевым С.В. до настоящего времени не погашена. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обращалась в мировой суд за взысканием с Соловьева С.В. страховых взносов, штрафов и пени, о чем 08.11.2022 г. вынесен судебный приказ № 2а-1882/22. В связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен определением от 25.08.2023 г. ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просила взыскать с Соловьева С.В. задолженность по пени по страховым взносам на общую сумму 12 084 рубля 61 копейка, из которых: пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. прочие начисления в размере 9 885 рублей 95 копеек, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 г. КБК (пени) 18210202103081013160 в размере 2 198 рублей 66 копеек.

Определением Ленинского районного суда г. Пензы от 28.11.2023 г. произведена замена ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы на правопреемника УФНС России по Пензенской области.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик Соловьев С.В. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что Соловьев С.В. был зарегистрирован индивидуальным предпринимателем в период с 07.07.2017 г. по 14.02.2018 г., с 28.02.2018 г. по 01.10.2022 г. и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 430, 432 Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В силу положений п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Срок уплаты индивидуальным предпринимателем за себя взносов на ОПС за год с доходов, не превышающих 300 000 рублей, - не позднее 31 декабря этого года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 Кодекса).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в следующем порядке: если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 г., 26 545 рублей за расчетный период 2018 г., 29 354 рубля за расчетный период 2019 г., 32 448 рублей за расчетный период 2020 г., 32 448 рублей за расчетный период 2021 г., 34 445 рублей за расчетный период 2022 г., 36 7263 рубля за расчетный период 2023 г.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование установлены в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 г., 5 840 рублей за расчетный период 2018 г., 6 884 рубля за расчетный период 2019 г., 8 426 рублей за расчетный период 2020 г., 8 426 рублей за расчетный период 2021 г., 8 766 рублей за расчетный период 2022 г., 9 119 рублей за расчетный период 2023 г. (п. 1 ст. 430 НК РФ).

С учетом того, что Соловьев С.В. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 14.02.2018 г., страховые взносы за 2018 г. начислены со сроком уплаты 01.03.2018 г. за период с 01.01.2018 г. по 14.08.2018 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 3 318 рублей 13 копеек, на обязательное медицинское страхование в размере 730 рублей.

Учитывая, что Соловьев С.В. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 28.02.2018 г., страховые взносы за 2018 г. начислены за период с 28.02.2018 г. по 31.12.2018 г. на обязательное пенсионное страхование в размере 22 199 рублей 84 копейки, на обязательное медицинское страхование начислены в размере 4 884 рубля 05 копеек.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик не исполнил обязанность по своевременной уплате страховых взносов за 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г. Задолженность по страховым взносам за 2017 г., 2018 г., 2019 г., 2020 г. подлежала взысканию с Соловьева С.В. за 2017 г. на основании постановления № 2607 от 19.09.2018 г.; за 2018 г. на основании постановления № 154 от 22.03.2019 г.; за 2019 г. на основании постановления № 985 от 03.03.2020 г.; за 2020 г. на основании постановления № 195 от 24.02.2021 г.

В связи с неисполнением налогового обязательства по своевременной уплате страховых взносов, в порядке досудебного урегулирования Соловьеву С.В. было направлено требование от 01.09.2022 г. № 14475 об уплате налога, штрафа и пени со сроком исполнения до 04.10.2022 г. Однако требование исполнено не было в установленный срок требование исполнено не было, задолженность ответчиком в добровольном порядке не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Пензы № 2а-1882/2022 от 08.11.2022 г. с Соловьева С.В. в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была взыскана задолженность по налогам и пени в размере 12 084 рубля 61 копейки. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г. Пензы от 25.08.2023 г. данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от Соловьева С.В. возражениями.

Заявленные административным истцом пени на страховые взносы подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы страховых взносов, истцом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 9 885 рублей 95 копеек на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии и 2 198 рублей 66 копеек на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, которые подлежат взысканию с административного ответчика.

При определении задолженности по пени, суд исходит из расчетов, представленных стороной административного истца, которые Соловьевым С.В. не оспорены и не опровергнуты.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета государственная пошлина, исчисленная согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░    ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ (░░░ ░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░░: ░░░░░ ) ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░ - 12 084 ░░░░░ 61 ░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░: ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░ ░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ - 9 885 ░░░░░░ 95 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ ░░░ (░░░░) 18210202103081013160 ░ ░░░░░░░ - 2 198 ░░░░░░ 66 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░ 483 ░░░░░ 38 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                  ░.░. ░░░░░░░░░

           ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ 29.12.2023 ░.