Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1095/2022 ~ М-1086/2022 от 18.10.2022

Дело № 2а-1095/2022

УИД 29RS0017-01-2022-001717-14

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Каргополь                                  23 ноября 2022 г.

Няндомский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего Галкиной М.С.,

при секретаре Русановой С.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 5 по Архангельской области и НАО к А.О.В. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Архангельской области и НАО (далее - МИФНС России №5) обратилась в Няндомский районный суд Архангельской области с административным исковым заявлением к А.О.В. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, указав в обоснование требований, что ответчик является законным представителем несовершеннолетнего А.Е.С., ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Согласно данным Управления Росреестра А.Е.С. на праве собственности принадлежала ? доля жилого дома с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 1 594 454 рубля, и ? доля земельного участка с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 1 238 685 рублей, расположенные по адресу: <адрес>. А.Е.С. начислен налог на имущество физических лиц: за 2016 год в сумме 319 рублей со сроком уплаты 01.12.2017, обязанность по уплате налога не исполнена и за 2018 год в сумме 386 рублей, со сроком уплаты 02.12.2019, обязанность по уплате налога не исполнена, земельный налог за 2016 год в сумме 124 рубля со сроком уплаты 01.12.2017, обязанность по оплате налога не исполнена и за 2018 год в сумме 248 рублей со сроком уплаты 02.12.2019, обязанность по уплате налога не исполнена.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов А.Е.С. начислены пени по налогу на имущество физических лиц: по требованию№ 5591 от 31.10.2018 в сумме 23,36 рублей за период с 02.12.2017 по 30.10.2018 на недоимку 2016 года, по требованию № 13827 от 12.07.2019 в сумме 20,74 за период с 31.10.2018 по 11.07.2019 на недоимку 2016 года, по требованию № 1622 от 29.01.2020 в сумме 4,63 рубля за период с 03.12.2019 по 28.01.2020, начисленные на недоимку 2018 года. По земельному налогу по требованию по требованию№ 5591 от 31.10.2018 в сумме 10,24 рублей за период с 02.12.2017 по 30.10.2018 на недоимку 2016 года, по требованию № 13827 от 12.07.2019 в сумме 8,07рублей за период с 31.10.2018 по 11.07.2019 на недоимку 2016 года, по требованию № 1622 от 29.01.2020 в сумме 2,97 рубля за период с 03.12.2019 по 28.01.2020, начисленные на недоимку 2018 года

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования: от 31.10.2018 № 5591, от 12.07.2019 № 13827, от 29.01.2020 №1622.

22 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Няндомского судебного района Архангельской области вынесен судебный приказ о взыскании с А.О.В. как с законного представителя А.Е.С. задолженности по налогам и пени.

31 августа 2022 года мировым судьей судебного участка № 3 Няндомского судебного района Архангельской области данный судебный приказ отменен.

Истец просит взыскать с А.О.В. как с законного представителя А.Е.С. ? часть задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, а именно в доход государства задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени в размере 253 рубля 87 копеек, в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2018 год в размере 159 рублей 50 копеек, пеню за период с 02.12.2017 по 28.01.2020 в размере 23,29 рублей, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: налог за 2018 год в размере 62 рубля, пеню за период с 02.12.2017 по 28.01.2020 в размере 9,08 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассматривать дело без его участия.

Административный ответчик А.О.В. в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещалась судебной повесткой по месту регистрации, конверт возвращен по истечении срока хранения.

Часть 1 ст. 96 КАС РФ предусматривает, что лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

При этом ответчик, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия (ч. 2 ст. 100 КАС РФ).

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (п. 39 Постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации»).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о возможности на основании ч.2 ст.289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие сторон и без ведения аудиопротоколирования.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу положений статей 44, 45, 48 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: в том числе жилой дом.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст.408, ст.409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.ч.3,4 ст.75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено следующее.

Согласно записи акта о рождении № от ДД.ММ.ГГГГ, А.Е.С. родился ДД.ММ.ГГГГ, данные об отце: А.С.Н., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, данные о матери: А.О.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Служебные отметки: фамилия ребенка С. исправлена на А., фамилия матери С. исправлена на А. (л.д. 17).

В адрес налогоплательщика С.(А.)Е.С. истцом направлены требования об уплате налога на имущество физических лиц: требование № 5591 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 31 октября 2018 года, требование № 13827 уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 12 июля 2019 года, требование № 1622 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29 января 2020 г. ( л.д. 8,10,12).

А также налоговые уведомления №№ 56126237 от 20.09.2017 и № 60083127 от 01.08.2019 (л.д. 14,15).

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика-физического лица, А.Е.С. принадлежат: жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес> (л.д. 19).

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Няндомского судебного района от 31 августа 2022 года отменен судебный приказ №2а-2856 от 22 августа 2022 года о взыскании с А.О.В. задолженности по налогам (л.д. 23).

Таким образом, из материалов дела усматривается, что А.О.В. является законным представителем несовершеннолетнего А.Е.С.

Нормы главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 400 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя. Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (статья 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Следовательно, такие лица, признаваемые плательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности недвижимого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, А.О.В. как законным представителем А.Е.С. в установленный законом срок не исполнена обязанность (в размере ? части задолженности) по налогу и пени в размере 253 рублей 87 копеек.

Расчет задолженности по налогам и пени произведен административным истцом, судом проверен и признан верным, сумма пени административным ответчиком в соответствии со ст.62 КАС РФ не опровергнута.

На основании изложенного, суд полагает удовлетворить требования МИФНС России №5 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Каргопольский муниципальный район» госпошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 5 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░ ░ ░.░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░.░.░. ░░░ №, ░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░.░. ░░░ № ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 253 (░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░) ░░░░░ 87 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░:

-░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 159 ░░░░░░ 50 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2017 ░░ 28.01.2020 ░ ░░░░░░░ 23,29 ░░░░░░.

-░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 62 ░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2017 ░░ 28.01.2020 ░ ░░░░░░░ 9,08 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░.░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                  ░.░. ░░░░░░░