Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1582/2023 ~ М-1437/2023 от 25.07.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2023 года                                                                          п.Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Ренгач О.В.,

при секретаре Барановой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1582/2023 (71RS0015-01-2023-001724-35) по административному иску управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к Коняеву Олегу Викторовичу о взыскании недоимки по налогам и штрафа,

установил:

управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Коняеву Олегу Викторовичу о взыскании недоимки по налогам и штрафа, мотивировав исковые требования тем, что Коняев О.В. состоит на налоговом учете в УФНС по Тульской области.

По сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра налогоплательщиком Коняевым Олегом Викторовичем в 2020 году продано недвижимое имущество, общая сумма дохода от продажи которого составила 19560240,40 руб. В нарушение требований пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45, пункта 1 статьи 210, пункта 2 статьи 217.1, пункта 4 статьи 228 НК РФ, Коняев О.В. не представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г., не исчислил налог, подлежащий уплате от продажи недвижимого имущества.

Коняевым О.В. предоставлены документы, подтверждающие расходы по приобретению проданных объектов недвижимого имущества на сумму 11614999 руб.

Таким образом, сумма налога Коняева О.В. на доходы физических лиц к уплате по данным налогового органа в соответствии с расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ и документально подтвержденных расходов, предусмотренных пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ составляет 902881 руб. ((19560240,40 - 1000000 - 11614999)*13%). Указанная сумма налога подлежала уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 НК РФ 15.07.2021 г.

В последствии Коняеву О.В. была доначислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, и соответствующие ей пени.

В силу положений п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. В связи с нарушением п. 1 ст. 229 НК РФ имелись основания для привлечения Коняева О.В. к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ. В связи с тем, что сумма налога в установленные законом сроки уплачена не была, Коняев О.В. был привлечен к административной ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ. Поскольку в установленные налоговым законодательством о налогах и сборах сроки должником налоги, сборы, страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом в отношении Коняева О.В. начислены пени, указанные в требовании от 12.08.2022 года N162638, направленном через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика физического лица». Сумма пеней по налогу на доходы физических лиц составляет 47246,16 руб., на текущий момент задолженность не погашена.

Сумма недоимки взыскивалась в порядке приказного производства. В установленные законом сроки мировым судьей судебного участка <данные изъяты> вынесен судебный приказ №. Однако указанный судебный приказ по заявлению ответчика был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Ссылаясь на то, что до настоящего времени административным ответчиком вышеуказанные суммы не уплачены, административный истец просил суд, взыскать с Коняева Олега Викторовича, задолженность за отчетный период 2020 год пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 47246,16 руб., штраф в размере 11286,00 руб; штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) - в размере 16929.00, а всего недоимку на общую сумму 75461,16 руб.

В судебное заседание административный истец управление Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель по доверенности ФИО1 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя управления.

В судебное заседание административный ответчик Коняев О.В. не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Из пп. 1, 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ следует, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы. (часть 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Из пункта 4 статьи 228 НК РФ следует, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании статей 228 и 229 НК РФ налогоплательщик, получивший доход от продажи на территории РФ имущества, находившегося в его собственности менее трех лет, обязан представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается год. При этом такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов и при определении размера налоговой базы уменьшается на сумму налоговых вычетов, установленных статьями 218 - 221 НК РФ.

В силу положений п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что Коняев О.В. состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области в качестве налогоплательщика.

В период времени с 16.07.2021 по 18.10.2021 года в отношении Коняева О.В. была проведена налоговая проверка, о чем свидетельствует акт налоговой проверки N 4499 от 04.03.2022 года.

По данным расчета налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества: <адрес>

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ Коняев О.В. не представил первичную декларацию 30 апреля 2021 года за 2020 год. Налоговым органом был проверен период с 01 января 2020 года по 31 декабря 2020 года. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже недвижимого имущества, за год 2020, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст. 220 НК РФ и документально подтвержденных расходов, составляет 902881 руб.

В силу положений п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

Инспекцией было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №10257 от 20 мая 2022 года.

Сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ согласно решению налогового органа составила 28215 руб., а также доначислены пени по состоянию на 20.05.2022 г. в сумме 29930,51 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами административного дела и не оспаривались административным ответчиком.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ в случае направления налогового требования по почте заказным письмом, налоговое требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налоговым органом в отношении Коняева О.В. выставлено требование №162637 от 12.08.2022 года "Об уплате налога, сбора, пени, штрафа", в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу и штрафам, со сроком исполнения до 09.09.2022. Требование направлено через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика физического лица», а следовательно, требование считается полученным плательщиком Коняевым О.В.

На основании п. 1 и п. 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога административным ответчиком в указанный срок выполнена не была. Кроме того, в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога за взыскиваемый период, на основании ст. 75 НК РФ Коняеву О.В. была начислена пеня в сумме 47246,16 руб.

Однако в нарушение статьи 45 НК РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога и штрафа в срок, указанный в требовании, данная обязанность не исполнена Коняевым О.В. до настоящего времени.

Согласно п. 2 и п. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в установленный срок требование административным ответчиком не исполнено, что и послужило основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка <данные изъяты> судебный приказ № от 26.12. 2022 года о взыскании с Коняева О.В. задолженности по налоговым обязательствам отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений. Следовательно, с требованием о принудительном взыскании с Коняева О.В. задолженности в порядке, предусмотренном КАС РФ, административный истец был вправе обратиться в суд до 08 августа 2023 года включительно. Исковое заявление поступило в суд 25.07.2023 года, то есть с соблюдением предусмотренного пунктом 3 статьи 48 НК РФ срока на обращение в суд.

Таким образом, процедура взыскания задолженности по налогу и штрафам перед обращением в суд с исковым заявлением налоговым органом соблюдена.

При таких обстоятельствах суд считает, что исковые требования инспекции к Коняеву О.В. о взыскании налога, пени и штрафа подлежат удовлетворению.

Расчет сумм административным истцом приведен, административным ответчиком не оспорен и принят судом.

Предусмотренные ст.194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основания для прекращения производства по административному делу отсутствуют.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 2463 руб. 83 коп, исчисленную в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░ №, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ 2020 ░░░: ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ 228 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ - ░░░░ ░ ░░░░░░░ 47246 ░░░░░░ 16 ░░░░░░, ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 11286 ░░░░░░, ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 16 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ (░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░)) - ░ ░░░░░░░ 16929 ░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░ 75461 ░░░░░ 16 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░ № ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░. ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 2463 ░░░░░░ 83 ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 26 ░░░░░░░ 2023 ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                                                               ░.░.░░░░░░