Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-293/2024 ~ М-163/2024 от 01.04.2024

Дело № 2а-293/2024

УИД47RS0010-01-2024-000312-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Лодейное Поле                                10 июля 2024 года

Лодейнопольский городской суд Ленинградской области в составе председательствующего судьи Тимофеевой И.А.,

при секретаре Сеничевой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению по иску МИФНС России №9 по Ленинградской области к Рогозкину В.В. о взыскании задолженности по налогу,

    установил:

МИФНС №9 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к Рогозкину В.В. о взыскании задолженности за 2022 год по: транспортному налогу в размере 11`200 рублей; налогу на имущество физических лиц в сумме 469 рублей.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что за период 2022 года административному ответчику начислены: транспортный и налогу на имущество физических лиц в размере 11`649 рублей.

Инспекцией в адрес налогоплательщика 23 июля 2023 года было направлено требование №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога 21 октября 2023 года налоговым органом сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах ответчика в банках. а также электронных денежных средств, которое было направлено Рогозкину В.В. заказной корреспонденцией, но ответчиком обязательства по уплате налога также не были исполнены, в связи с чем инспекция обратилась в мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, но на основании поступивших от Рогозкина В.В. возражений относительно судебного приказа, определением мирового судьи от 21 февраля 2024 года судебный приказ № от 12 февраля 2024 года был отменен. Но и после отмены судебного приказа налогоплательщиком налоговая задолженность не погашена.

Административный истец МИФНС России №9 по Ленинградской области в суд своего представителя не направил, надлежащим образом извещен о месте и времени слушания дела (л.д.79-83), просил рассматривать дело без участия их представителя (л.д.78).

Административный ответчик Рогозкин В.В. извещен о месте и времени слушания по делу (л.д.77), в судебное заседание не явился, документов уважительности отсутствия не представил, ходатайств об отложении слушания по делу не заявлял.

Суд, с учетом требований ст.150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы, имеющиеся в деле, суд приходит к следующему.

На основании ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Абзацем 1 ст.400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 данного кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, единым недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

По смыслу ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Как следует из ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками транспортного налога, согласно абз.1 ст.357 НК РФ, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств (абз.2 ст.357 НК РФ).

Исходя из содержания п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено п.1 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 НК РФ).

Налог налогоплательщиком - физическим лицом подлежит уплате - в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.ст.363, 397, 409 НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

По смыслу п.1 ч.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Как следует из п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст.52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику (п.4 ст.57 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством (п.1 ст.45 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1 ст.70 НК РФ).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п.2 ст.70 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета.

Налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст.11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4 ст.11.3 НК РФ).

Кроме того, в соответствии со ст.75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено и следует из материалов дела, что МИФНС России №9 по Ленинградской области предъявляет требование к Рогозкину В.В. о взыскании с него транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Определением арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 14 апреля 2023 года Рогозкин В.В. признан банкротом. При этом из указанного судебного постановления следует, что заявление о признании банкротом подано ответчиком через информационную систему «Мой арбитр» 01 июня 2022 года (л.д.70-72).

Налог ответчику начислен в связи с наличием у него в собственности транспортных средств: автомобиля без марки №, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, год выпуска 2006; автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, год выпуска 2006, а также наличие в сособственности 4/5 долей на земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Обязанность по уплате на лога за 2022 год в срок не позднее 01 декабря 2023 года ответчиком не исполнена.

23 июля 2023 года налоговым органом Рогозкину В.В. через личный кабинет налогоплательщика передано требование № об уплате в срок до 11 сентября 2023 года задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, исчисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 8`055,69 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года 2`050,11 рублей (л.д.10-12).

05 августа 2023 года административному ответчику Рогозкину В.В. через личный кабинет налогоплательщика передано налоговое уведомление № от 05 августа 2023 года об уплате задолженности в срок до 01 декабря 2023 года за 2022 год по: транспортному налогу в размере 11`200 рублей; налогу на имущество физических лиц в сумме 469 рублей. Указанное уведомление им (налогоплательщиком) получено 08 августа 2023 года (л.д.7-9).

Решением ИФНС России №9 по Ленинградской области №1807 от 21 октября 2023 года, вынесенным в порядке ст.46 НК РФ, с Рогозкина В.В. задолженность указанная в требовании от 23 июля 2023 года № по состоянию на 23 июля 2023 года в размере 1`253,6 рублей за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (л.д.13).

Указанное решение 25 октября 2023 года было направлено в адрес Рогозкина В.В. заказным письмом, которое 27 ноября 2023 года было возвращено отправителю (ИФНС), согласно официального сайта почетны: ШПИ: № (л.д.14).

05 февраля 2024 года истец обратился к мировому судье судебного участка №48 Лодейнопольского района Ленинградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Рогозкина В.В. недоимки по налогу (транспортному, на имущество физических лиц) за 2022 год в размере 34 445 рублей, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в общем размере 11`649 рублей, в связи с чем в отношении ответчика 12 февраля 2024 года был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу за счет имущества физического лица, который определением мирового судьи от 21 февраля 2024 года отменен в связи с поступившими возражениями (л.д.48-51,67,73).

В обоснование поданных возражений Рогозкиным В.В. было указано, что он просит отменить судебный приказ в связи с прохождением процедуры банкротства (л.д.69).

С административным иском, согласно отметке почтовой организации истец обратился 28 марта 2024 года (л.д.19). На момент подачи иска (25 марта 2024 года) отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 29`576,12 рублей (л.д.6).

Положениями ст.48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.48 НК РФ).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2 ст.48 НК РФ).

При этом налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.2 п.3 ст.48 НК РФ);

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.4 ст.48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вместе с тем, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах». в силу п.3 ст.4 НК РФ, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 06 месяцев,

Таким образом, поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям (отрицательное сальдо) превышала 10`000 рублей (составила 11`669 рублей) на 23 июля 2023 года, а срок исполнения требования № от 23 июля 2023 года по уплате налога был установлен до 11 сентября 2023 года, учитывая положения постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500, то налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании с ответчика задолженности в срок до 11 сентября 2024 года (в течении 06 месяцев со дня истечения срока исполнения требования 11 сентября 2023 года, с увеличением срока на 06 месяцев). Заявление о вынесении судебного приказа было подано в суд 05 февраля 2024 года, то есть в пределах установленного срока подачи заявления о взыскании налога.

С административным иском истец обратился 28 марта 2024 года, также в пределах срока, установленного абз.2 п.4 ст.48 НК РФ (не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа) – 21 февраля 2024 года.

Таким образом, обращение налоговой инспекции в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций последовало в пределах установленного п.4 ст.48 НК РФ срока.

Возложенная на ответчика обязанность по уплате исчисленного налога (транспортного, на имущество физических лиц) за 2022 год не исполнена, доказательств обратного ответчиком не представлено, сумма налога подтверждена в ходе слушания дела и не оспорена ответчиком.

Все процессуальные действия налогового органа о взыскании недоимки с ответчика были совершены в сроки, установленные Налоговым Кодексом Российской Федерации.

Также судом отмечается, что обязательства по уплате налога 2022 год у Рогозкина В.В. наступили после возбуждения производства по делу о банкротстве (06 июня 2022 года) гражданина (ответчика), в связи с чем данные платежи являются текущими и не подлежали взысканию в рамках дела о банкротстве (абз.3 п. 2 ст. 213.11 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», разъяснения в п.12 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27 декабря 2016 года №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса РФ и Арбитражного процессуального кодекса РФ о приказном производстве»).

Таким образом, поскольку задолженность у ответчика возникла уже после возбуждения дела о банкротстве, то следовательно, она не была включена и в реестр требований кредиторов.

В соответствии со ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Учитывая вышеназванные правовые нормы, и определенные действия сторон, суд полагает требования ИФНС о взыскании с Рогозкина В.В. задолженности по налогу за 2022 год, являющейся текущей, поскольку она возникла после возбуждения дела о банкротстве, законными и обоснованными.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по: транспортному налогу, а также налогу на имущество физических лиц в сумме 11`649 рублей.

Вышеизложенное позволяет сделать вывод суду, что требования МИФНС России №9 по Ленинградской области о взыскании с ответчика задолженности по налогу законны, обоснованы, и полежат удовлетворению в вышеуказанном размере.

Согласно ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, что, исходя из суммы удовлетворенных требований 11`649 рублей, составляет 465,96 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ №9 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., <░░░░░░ ░░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ №9 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░: ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 11`200 ░░░░░░; ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░ 469 ░░░░░░, ░ ░░░░░ 11`649 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 465,96 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░