Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-49/2021 (2а-577/2020;) ~ М-532/2020 от 16.11.2020

Дело № 2а-49/2021

24RS0027-01-2020-000814-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 января 2021 года                                                                                                 г. Кодинск

    Кежемский районный суд Красноярского края в составе:

    председательствующего судьи Сосновской М.В.

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Исполиновой И.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю к Самойлову Денису Викторовичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Красноярскому краю (далее – МИФНС № 8 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным иском к Самойлову Д.В. о взыскании пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения до 01 января 2017 года в размере 520 рублей 12 копеек, за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения с 01 января 2017 года – 274 рубля 75 копеек, за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018-2019 гг. в размере 1331 рубль 34 копейки, за неуплату минимального налога за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2016 года в размере 1021 рубль 89 копеек, а также недоимку по транспортному налогу за 2016-2017 гг. в общем размере 2121 рубль и пени за неуплату транспортного налога в общем размере 111 рублей 92 копейки.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов. В его адрес направлено уведомление об уплате налоговой задолженности. До настоящего времени должником оплата задолженности и пени не произведена, в связи с чем, налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа, который определением и.о. мирового судьи судебного участка №43 в Кежемском районе Красноярского края от 15 мая 2020 года отменен, в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа от административного ответчика.

Представитель административного истца МИФНС № 8 по Красноярскому краю Мажара В.В. (по доверенности) в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания уведомлена надлежащим образом.

Административный ответчик Самойлов Д.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине не явки суд не уведомил.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с п.1 ст. 23, и п.1 ст. 45 НК РФ устанавливается обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, которые в силу пункта 2 статьи 14 этого же Федерального закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно материалам дела Самойлов Д.В. состоял на учете в МИФНС России №8 по Красноярскому краю в качестве индивидуального предпринимателя с 12 декабря 2014 года до 29 августа 2018 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

МИФНС России № 8 по Красноярскому краю начислены к уплате страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 4 590 рублей (до 01 января 2017 года) и 3861 рубль 94 копейки (начиная с 01 января 2017 года), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемым на финансирование страховой части трудовой пенсии в сумме 23 400 рублей (до 01 января 2017 года) и 17553 рубля 95 копеек (начиная с 01 января 2017 года), которые не были уплачены административным ответчиком в срок, установленный налоговым законодательством.

За неисполнение обязанности по оплате страховых взносов, налоговым органом Самойлову Д.В. насчитаны пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 520 рублей 12 копеек, а также за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 274 рубля 75 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года в сумме 1331 рубль 34 копейки; налоговым органом Самойлову Д.В. направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 27 июня 2019 года №55061.

Кроме того, согласно сведениям из ЕГРИП в период с 12 декабря 2014 года по 29 августа 2018 года Самойлов Д.В, будучи индивидуальным предпринимателем, осуществлял деятельность с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН).

В этой связи на основании ст. 346.12 НК РФ Самойлов Д.В. являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, объектом налогообложения являлись доходы-расходы.

Согласно положениям ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом в связи с применением УСН признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ).

В случае прекращения предпринимательской деятельности, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (п.2 ст. 346.23 НК РФ).

В силу п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса, а авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п.2 ст. 346.21 НК РФ); при этом направление уведомлений налоговым органом в адрес налогоплательщика об уплате авансовых платежей действующим налоговым законодательством не предусмотрено.

Как следует из материалов дела, административным ответчиком в адрес налогового органа была направлена декларация за 2015 год с исчисленной суммой минимального налога в размере 3978 рублей по сроку уплаты 04 мая 2016 года. Поскольку Самойлов Д.В. в указанный срок не исполнил обязанность по уплате исчисленного налога, МИФНС №8 по Красноярскому краю на основании положений ст. 75 НК РФ начислило пени за 2016-2018 гг. в размере 1021 рубль 89 копеек, и, руководствуясь ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика направило требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 27 июня 2019 года №55061.

Помимо этого, Самойлов Д.В. в соответствии с п.1 ст. 357 НК РФ являлся налогоплательщиком транспортного налога, поскольку имел в собственности транспортное средство марки Тойота ИПСУМ, <данные изъяты> Регистрация права – 07 апреля 2011 года, утрата права – 31 января 2017 года.

В силу статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, обязанность по исчислению налога может быть возложена на налоговый орган.

Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 НК РФ).

На основании статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно налоговому уведомлению №57093552 от 24 августа 2018 года Самойлову Д.В. исчислен транспортный налог за автомобиль марки Тойота Ипсум, госномер М660ХТ24 за 2016 – 2017 гг. в размере 1958 рублей и 163 рубля, соответственно.

Налоговое уведомление об уплате транспортного налога направлено в адрес Самойлова Д.В. через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждено скриншотом базы данных налогового органа, установлен срок уплаты налога – не позднее 03 декабря 2018 года, однако транспортный налог им не уплачен.

В этой связи, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате транспортного налога №4973 по состоянию на 29 января 2019 года, в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности до 19 марта 2019 года в сумме 2121 рубль и пени 30 рублей 45 копеек. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, что также подтверждено скриншотом базы данных налогового органа.

По состоянию на 27 июня 2019 года МИФНС №8 по Красноярскому краю в адрес Самойлова Д.В. направлено требование №55061 через личный кабинет налогоплательщика, со сроком уплаты до 08 октября 2019 года, включающего в себя, в том числе, недоимку по транспортному налогу, а также пени за неуплату транспортного налога по сроку до 03 декабря 2018 года.

Поскольку в сроки, указанные в требованиях, налоги и сборы административным ответчиком уплачены не были, то в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка 43 в Кежемском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной недоимки и пени.

Впоследствии, по заявлению Самойлова Д.В. судебный приказ определением и.о. мирового судьи судебного участка № 43 в Кежемском районе Красноярского края от 15 мая 2020 года отменен, налоговый орган в установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства.

Суд соглашается с расчетами транспортного налога, пени по несвоевременной уплате страховых взносов, налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, а также транспортного налога, которые не оспорены административным ответчиком в ходе рассмотрения дела; при этом доказательств оплаты налоговых платежей и санкций, суду административным ответчиком, не представлено.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика налога, пени по несвоевременной уплате недоимки по налогам и страховым взносам, в связи с чем с Самойлова Д.В. подлежат взысканию пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения до 01 января 2017 года в размере 520 рублей 12 копеек, за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения с 01 января 2017 года – 274 рубля 75 копеек, за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018-2019 гг. в размере 1331 рубль 34 копейки, за неуплату минимального налога за налоговые периоды, истекшие до 01 января 2016 года в размере 1021 рубль 89 копеек, а также недоимка по транспортному налогу за 2016-2017 гг. в общем размере 2121 рубль и пени за неуплату транспортного налога в общем размере 111 рублей 92 копейки.

В силу ч.1 ст.111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 8 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2016-2017 ░░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ 2121 ░░░░░.

░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ 18210604012021000110, ░/░░ 40101810600000010001, ░░░ 040407001 ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░. ░░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░ 04624101. ░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №8 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░), ░░░ /░░░ 2450020000/245001001.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 01 ░░░░░░ 2017 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 520 ░░░░░░ 12 ░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ 01 ░░░░░░ 2017 ░░░░ – 274 ░░░░░ 75 ░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 2018-2019 ░░. ░ ░░░░░░░ 1331 ░░░░░ 34 ░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░ 01 ░░░░░░ 2016 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 1021 ░░░░░ 89 ░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ 111 ░░░░░░ 92 ░░░░░░░.

░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ 18210604012021000110, ░/░░ 40101810600000010001, ░░░ 040407001 ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░. ░░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░ 04624101. ░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №8 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░), ░░░ /░░░ 2450020000/245001001.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                                                 ░.░. ░░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ 15 ░░░░░░ 2020 ░░░░.