Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2206/2024 ~ М-1462/2024 от 14.05.2024

25RS0004-01-2024-002471-28

Дело № 2а-2206/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2024 года                                                                  г. Владивосток

    Советский районный суд г.Владивостока в составе председательствующего судьи Кашимовского А.Е.,

    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Зюзь Ю.А.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю к <ФИО>1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

установил:

Налоговый орган обратился в суд с административным иском к <ФИО>1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование следующее.

<ФИО>1 с 23.04.2012 по 11.01.2021 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов. До настоящего времени обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год ей не исполнена, в связи с чем, начислены пени.

Кроме того налоговым органом начислены пени за не своевременную уплату <ФИО>1 задолженности по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2020 годы, недоимку по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2020 годы, а также в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2020-2021 годы.

Налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ сформировано и направлено <ФИО>1 требование <номер> от 16.05.2023 об уплате страховых взносов и пеней со сроком уплаты до 15.06.2023, которое направлено в адрес налогоплательщика, однако требования налогового органа ответчик не исполнил.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 20 Советского судебного района г. Владивостока с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и сборам с <ФИО>1

15.12.2023 мировым судьей судебного участка № 20 Советского судебного района г. Владивостока вынесен судебный приказ, который в связи с поступлением от <ФИО>1 возражений отменен 15.12.2023.

Налоговый орган просит суд взыскать с <ФИО>1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год, а также пени общей суммой 47 003,64 рубля.

Представитель административного ответчика по доверенности <ФИО>4 в судебном заседании возражала против административных исковых требований по доводам, изложенным в письменном отзыве, приобщенном к материалам дела, указала, что ранее судом с <ФИО>1 уже взыскивалась задолженность по налогам, в связи с чем требования налогового органа не обоснованы.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. С учетом положений ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав представителя административного ответчика <ФИО>4, исследовав письменные материалы дела, давая оценку фактическим обстоятельствам дела, всем имеющимся доказательствам в их совокупности, исходя из требований ст.ст. 62, 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ 9далее – НК РФ), введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно абз.2 п.2 ст.432 НК РФ, в редакции, действующей до 01.01.2023, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 указанного Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-Ф3 (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ с 01.01.2023 учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Налогоплательщиком не была произведена оплата налогов в установленный срок, инспекцией в соответствии со статьей 69 и 70 НК РФ сформировано и направлено в электронной форме через личный кабинет требование <номер> от 16.05.2023, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности с указанием налогов, а также об обязанности уплатить до 15.06.2023 г.

<дата> налоговым органом выставлено и направлено в адрес <ФИО>1 Решение о взыскании задолженности <номер> от 01.11.2023 в рамках ст. 46 НК РФ на сумму актуального отрицательного сальдо на дату его формирования.

С <дата> пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.

В настоящий момент пени не привязаны к конкретному налогу, а рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС. В связи с этим у налогового органа отсутствует возможность предоставлять расчет пени на конкретные коды бюджетной классификации.

С учетом вышеизложенного, общая сумма задолженности по пене, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составило 45 795,00 рублей.

Указанная задолженность по пене складывается из показателей:

- сумма пени за период до 01.01.2023 в размере 48 631,6 руб., в том числе:

1. пеня в сумме 92.59 руб. начислена на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в том числе:

Пеня 1,29 руб. пени начислено на сумму налога 368 руб. за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 налог погашен;

Пеня 45,61 руб. пени начислено на сумму налога 4 904 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 налог погашен;

Пеня 44,46 руб. пени начислено на сумму налога 4 904 руб. за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 налог погашен;

Пеня 1,23 руб. пени начислено на сумму налога 2 451 руб. за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021, налог погашен;

2. Пеня в сумме 2 781,34 руб. начислена на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, в том числе:

Пеня 2 659,29 руб. пени начислено на сумму налога 20 318 руб. за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020;

Пеня 122,05 руб. пени начислено на сумму налога 959,48 руб. за 2021 год по сроку уплаты 26.01.2021.

3. Пеня в сумме 1 134,53 руб. начислена на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в том числе:

Пеня 1 102,83 руб. пени начислено на сумму налога 8 426 руб. за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020;

Пеня 31,70 руб. пени начислено на сумму налога 249,16 руб. за 2021 год по сроку уплаты 26.01.2021.

4. Пеня в сумме 44 622,70 руб. начислена на недоимку по транспортному налогу с физических лиц, в том числе:

14 164,26 руб. пени начислено на сумму налога 51 663 руб. за 2015 год по сроку уплаты 04.07.2018, произведена частичная оплата налога в сумме 35 731,02 руб., остаток составил 15 931,98 руб.;

15 092,88 руб. пени начислено на сумму налога 55 050 руб. за 2016 год по сроку уплаты 04.07.2018, произведена частичная оплата налога в сумме 38 078,21 руб., остаток составил 16 971,79 руб.;

13 527,16 руб. пени начислено на сумму налога 55 050 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018.;

909,71 руб. пени начислено на сумму налога 41 288 руб. за 2017 год по сроку уплаты 02.12.2019, налог погашен;

121.29 руб. пени начислено на сумму налога 5 505 руб. за 2016 год по сроку уплаты 02.12.2019, налог погашен;

807,40 руб. пени начислено на сумму налога 110 100 руб. за 2020 год, по сроку уплаты 01.12.2021, налог погашен.

Непогашенный остаток пени в размере 19 647.47 руб. ранее включался в заявление о вынесении судебного приказа, в связи с чем, исключен налоговым органом из общей суммы задолженности. Данные обстоятельства подтверждаются представленным суду расчетом пени, имеющемся в материалах дела. Кроме того данное обстоятельство нашло свое отражения в решении Советского районного суда г. Владивостока от 15.10.2021, вынесенного в рамках рассмотрения административного дела <номер>, на которое ссылается в своих возражениях представитель административного ответчика.

С 01.01.2023 пени начисляются на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета возникшего в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, страховых взносов.

Сумма пени, исчисленная налоговым органом за период с 01.01.2023 по 06.11.2023, составила 16 811,31 руб.

Таким образом, по состоянию на 17.04.2024 задолженность <ФИО>1 по пене составляла 45 795 рублей (48 631,16 – 19 647,47 + 16 811,31 = 45 795).

Из материалов дела следует, что в период с 23.04.2012 по 11.01.2021 <ФИО>1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, а следовательно, должна был уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование.

В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику начислены пени. Налоговым органом административному ответчику направлено требование <номер> от 16.05.2023 об уплате задолженности по налогам, страховым взносам и пени в срок в срок до <дата>.

Требование налогоплательщиком в установленный срок не исполнено, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Приморскому краю обратилась в судебный участок № 20 Советского судебного района г. Владивостока с заявлением <номер> от 06.11.2023 о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по страховым взносам и пени с <ФИО>1

<дата> мировым судьей судебного участка № 20 Советского судебного района г. Владивостока вынесен судебный приказ по делу <номер> о взыскании с <ФИО>1 задолженности по налогам и пене, который отменен 15.12.2023 в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В силу ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматриваемый административный иск поступил в Советский районный суд г. Владивостока 14.05.2024, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении административным истцом требований Налогового кодекса Российской Федерации о сроке его предъявления.

Поскольку административный ответчик надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по своевременной уплате страховых взносов и пени, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Расчет задолженности произведен правильно, доказательств неверности расчета, а также уплаты налога в материалы дела не представлено, порядок и срок обращения в суд не нарушены, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

По смыслу закона, изложенного в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ (далее – БК РФ) в бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в частности, государственной пошлины – в соответствии с п. 2 ст. 61.1 настоящего Кодекса.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.2 БК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 610 руб. в доход Владивостокского городского округа.

Руководствуясь ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 13 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ <░░░>1 – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ <░░░>1, <░░░░> ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░ ░░░░░ № 13 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 959,48 ░░░., ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 249,16 ░░░., ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 45 795 ░░░., ░ ░░░░░ 47 003,64 ░░░.

░░░░░░░░ ░ <░░░>1, <░░░░> ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1610 ░░░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 26.08.2024 ░░░░.

░░░░░                                                                                                        ░.░. ░░░░░░░░░░░