Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-636/2021 ~ М-413/2021 от 25.03.2021

Дело № 2а-636/2021                     02 июня 2021 года

УИД 29RS0022-01-2021-000544-51 Мотивированное решение составлено

08 июня 2021 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Приморский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Жернакова С.П.,

при секретаре судебного заседания Суховой В.В.,

с участием административного ответчика Степановой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Приморского районного суда Архангельской области в г. Архангельске административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Степановой О. В. о взыскании недоимки и пени по налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу обратилась в суд с иском к Степановой О.В. о взыскании недоимки и пени по налогу. В обоснование заявленных требований указала, что по сведениям, представленным в МИФНС № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу АО «С.» не удержан налог на доходы физических лиц в размере 65 000 рублей 00 копеек с дохода, полученного в 2018 году Степановой О.В. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № на уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2018 год в сумме 65 000 рублей 00 копеек, которое ответчиком в срок до 02 декабря 2019 года не исполнено. Сумма задолженности по пени по НДФЛ за период с 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года составила 196 рублей 62 копейки. В соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ инспекцией в адрес должника направлено требование № от 17 января 2019 года с предложением в добровольном порядке в срок до 27 января 2020 года уплатить задолженность по налогу в суме 65 000 рублей 00 копеек и пени в сумме 196 рублей 62 копейки. В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд, требование налогоплательщиком самостоятельно не исполнено. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника имеющейся задолженности. 19 июня 2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1940/2020 о взыскании со Степановой О.В. задолженности по налогу и пени. 18 сентября 2020 года определением мирового судьи судебный приказ отменен. Просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 65 000 рублей 00 копеек, пени за период с 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года в размере 196 рублей 62 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик Степанова О.В. в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований. Пояснила, что в ее пользу по решениям Октябрьского районного суда г. Архангельска были перечислены денежные средства в размере 500 000 рублей 00 копеек. О том, что это является доходом, который облагается налогом, она не знала. На данный момент денежные средства потрачены, в связи с чем платить не с чего.

На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено при данной явке.

Заслушав административного ответчика Степанову О.В., исследовав материалы дела, обозрев материалы административного дела № 2а-1940/2020, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 209 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 указанного Кодекса, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами.

Как следует из п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании, решением Октябрьского районного суда г. Архангельска от 10 мая 2018 года по гражданскому делу № исковые требования Степановой О.В. к АО «С.» о взыскании страхового возмещения, неустойки, компенсации морального вреда удовлетворены. С АО «С.» в пользу Степановой О.В. взыскано страховое возмещение в размере 500 000 рублей 00 копеек, неустойка в размере 120 000 рублей 00 копеек, штраф в размере 150 000 рублей 00 копеек, компенсация морального вреда в размере 1000 рублей 00 копеек. Решение суда в части взыскания страхового возмещения в размере 500 000 рублей 00 копеек не подлежит обращению к исполнению. С АО «С.» в доход местно бюджета взыскана государственная пошлина в размере 9700 рублей 00 копеек.

Решением Октябрьского районного суда г. Архангельска от 09 ноября 2018 года по гражданскому делу № исковые требования Степановой О.В. к АО «С.» о взыскании неустойки удовлетворены частично. С АО «С.» в пользу Степановой О.В. взыскана неустойка по страховому случаю от 08 ноября 2016 года за период с 22 февраля 2018 года по 06 мая 2018 года в размере 230 000 рублей 00 копеек. В удовлетворении исковых требований Степановой О.В. к АО «С.» о взыскании неустойки в оставшейся части отказано. С АО «С.» в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 5500 рублей 00 копеек.

Решения Октябрьского районного суда г. Архангельска вступили в законную силу.

Платежным поручением № от 04 июня 2018 года Степановой О.В. перечислены денежные средства в размере 271 000 рублей 00 копеек.

Платежным поручением № от 29 ноября 2018 года Степановой О.В. перечислены денежные средства в размере 230 000 рублей 00 копеек.

    Как следует из разъяснений, изложенных в пункте 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 года, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Выплачиваемая гражданину денежная компенсация морального вреда налогом не облагается. Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

    Таким образом, сумма взысканных решениями Октябрьского районного суда Архангельской области неустойки, штрафа в общем размере 500 000 рублей 00 копеек является доходом Степановой О.В., подлежащим налогообложению.

    Довод Степановой О.В. о том, что перечисленные денежные средства ей потрачены, в связи с чем денежных средств для оплаты задолженности по налогам нет судом не принимаются ввиду того, что отсутствие денежных средств не является основанием для освобождения от уплаты налогов.

АО «С.» как налоговый агент, в соответствии со ст. 226 НК РФ, представило в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица за 2018 год № от 14 февраля 2019 года в отношении Степановой О.В., согласно которой ответчиком получен доход на общую сумму 500 000 рублей 00 копеек, с которого не удержан налог на доходы физических лиц в размере 65 000 рублей 00 копеек.

    В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ), налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

    В соответствии с приведенной нормой закона, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № на уплату налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 65 000 рублей 00 копеек, которое ответчиком в срок до 02 декабря 2019 года не исполнено.

Согласно п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Налоговым органом произведено начисление пени за период с 03 декабря 2019 года по 16 декабря 2019 года по налогу на доходы физических лиц в сумме 196 рублей 62 копейки.

В соответствии со ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось требование № по состоянию на 17 декабря 2019 года об уплате в срок до 27 января 2020 года налога на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 65 000 рубля 00 копеек, пени в размере 196 рублей 62 копейки.

Суд проверил расчет налога и пени, находит их правильными.

16 июня 2020 года Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Приморского судебного района Архангельской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности со Степановой О.В.

19 июня 2020 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1940/2020 о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц в размере 65 000 рублей 00 копеек, пени в размере 196 рублей 62 копейки.

От ответчика поступили возражения, в связи с чем, определением мирового судьи от 18 сентября 2020 года судебный приказ отменен.

Требование о взыскании задолженности по уплате налога и пени направлены в порядке искового производства 16 марта 2021 года.

Как установлено в судебном заседании, требование административным ответчиком не исполнено, что подтверждают данные налогового обязательства, а также пояснения административного ответчика в судебном заседании, следовательно, данные суммы подлежат взысканию с административного ответчика.

Доказательств уплаты задолженности по налогу и пени, административный ответчик до момента вынесения решения по делу суду не представил.

Порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, установленные Налоговым кодексом РФ, административным истцом соблюдены.

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом требования законными, обоснованными и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2155 рублей 90 копеек в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 9 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 65 000 ░░░░░░ 00 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 03 ░░░░░░░ 2019 ░░░░ ░░ 16 ░░░░░░░ 2019 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 196 ░░░░░░ 62 ░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░ 65 196 (░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░) ░░░░░░ 62 ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░. ░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 2155 (░░░ ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 90 ░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░              ░.░. ░░░░░░░░