Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1800/2023 ~ М-1251/2023 от 20.03.2023

Дело №2а-1800/2023

УИД 50RS0044-01-2023-001681-25

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 июня 2023 года г.Пущино Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Мусатовой С.Ю.,

при секретаре судебного заседания Кремнёвой Н.А.,

с участием:

административного ответчика Мельникова А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к Мельникову Андрею Владимировичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и, с учетом частичного отказа от заявленных требований, просит взыскать с Мельникова А.В. пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц: за 2014 год в размере 14725 рублей 20 копеек, за 2015 год в размере 4690 рублей 01 копейка, за 2016 год в размере 14085 рублей 32 копейки, 2017 год в размере 5013 рублей 72 копейки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Мельников А.В. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области.

В соответствии со ст.357 НК РФ, а также п.2 ст.2 Закона Московской области от 16.11.2002 №129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области» ФИО является плательщиком транспортного налога, как лицо, на которое зарегистрированы транспортные средства.

Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в срок, предусмотренный п.2 ст.52 НК РФ в адрес Мельникова А.В. были направлены уведомления от 17.09.2016 №134466075, от 19.08.2018 №71378544, от 16.11.2017 №81875482, между тем, в установленный законодательством срок транспортный налог за 2014, 2015, 2016, 2017 годы своевременно в полном объеме уплачен не был.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату налогов ФИО начислены пени в связи с неуплатой налога за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговым органом были вынесены и направлены в адрес Мельникова А.В. требования об уплате налога, пени, штрафа №20240 от 10.07.2021, №48282 от 07.11.2021 с установленным сроком добровольной уплаты.

В установленный в требовании срок и до настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не уплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, при обращении в суд с административным исковым заявлением ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.11). Представил письменные пояснения, в которых указал следующее.

По сроку уплаты 16.01.2018 налогоплательщику был начислен налог за 2016 год в сумме 58050 руб. В связи с непогашением начислений своевременно, налогоплательщику было выставлено требование №13643 о 12.02.2018 со сроком уплаты 28.03.2018. заявление о вынесении судебного приказа было направлено мировому судье. Вынесен судебный приказ №2а-522/2017. Налог оплачен платежами от 20.06.2018 в сумме 5000 руб. от 26.07.2018 в сумме 5000 руб., от 18.08.2018 в сумме 35000 руб., от 29.08.2018 в сумме 5000 руб., от 13.10.2018 в сумме 5000 руб., от 16.11.2018 в сумме 5000 руб. (частично, в сумме 3050 руб.).

По сроку уплаты 03.12.2018 налогоплательщику был начислен налог за 2017 год в сумме 43538 руб. В связи с непогашением начислений своевременно, налогоплательщику было направлено требование №5283 от 30.01.2019 со сроком уплаты до 18.03.2019. Оплаты производились 16.01.2019 в сумме 5000 руб., 15.02.2019 в сумме 5000 руб., 29.05.2019 в сумме 10000 руб. По заявлению о вынесении судебного приказа №5122 от 02.07.2019 был вынесен судебный приказ №2а-1121/2019 от 18.07.2019 на сумму 23538 руб., пени в размере 618,30 руб. Исполнительное производство возбуждено 05.12.2019. Задолженность составляет 23538 руб. (л.д.82).

Административный ответчик Мельников А.В. в судебном заседании возражал против заявленных требований, указала, что в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 №436-ФЗ задолженность по налогам по состоянию на 01.01.2015 подлежит списанию, кроме того, полагал, что налоговый орган не правомерно предъявил настоящий иск по истечении 3-летнего срока.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца в соответствии со ст.150 КАС РФ.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, суд считает административный иск подлежащим частичному удовлетворению.

Материалами дела установлено, что на Мельникова А.В. в спорные периоды было зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль <данные изъяты>, г.р.з.<номер>, дата регистрации права 21.01.2014, дата снятия с регистрации 12.10.2017 (л.д.34).

В материалы настоящего административного дела представлены копии материалов административных дел 241 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области 2а-522/2017, №2а-1013/2018, 2а-1121/2019, из которых усматривается следующее.

08.10.2016 в адрес Мельникова А.В. по почте было направлено налоговое уведомление №134466075 от 17.09.2016, которое содержало расчет транспортного налога в размере 58050 рублей за 2015 год, срок уплаты не позднее 01.12.2016 (л.д.92-93). 15.02.2017 в адрес Мельникова А.В. по почте направлено требование №1432 по состоянию на 12.02.2017, об уплате в срок до 02.05.2017 задолженности по транспортному налогу в сумме 58050 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1393,20 рублей (л.д.90-91). На основании заявления, представленного налоговым органом, мировым судьей 241 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ №2а-522/2017 от 1606.2017 о взыскании с Мельникова А.В. транспортного налога за 2015 год в размере 9675 руб. и 48375 руб., пени за 2015 год в размере 232,20 рублей и 1161 рубль (л.д.87-89, 106).

29.11.2017 в адрес Мельникова А.В. по почте было направлено налоговое уведомление №81875482 от 16.11.2017, которое содержало расчет транспортного налога в размере 58050 рублей за 2016 год, срок уплаты не позднее 16.01.2018 (л.д.35, 71, 115). 15.02.2017 в адрес Мельникова А.В. по почте направлено требование №13643 по состоянию на 12.02.2018, об уплате в срок до 28.03.2018 задолженности по транспортному налогу в сумме 58050 рублей, пени по транспортному налогу в размере 389,90 рублей (л.д.66, 116). На основании заявления, представленного налоговым органом, мировым судьей 241 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ №2а-1013/2018 от 06.08.2018 о взыскании с Мельникова А.В. транспортного налога за 2016 год в размере 51675 руб. (л.д.112-114, 117).

10.09.2018 в адрес Мельникова А.В. по почте было направлено налоговое уведомление №71378544 от 19.08.2018, которое содержало расчет транспортного налога в размере 43538 рублей за 2017 год, срок уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д.128-129). 13.02.2019 в адрес Мельникова А.В. по почте направлено требование №5283 по состоянию на 30.01.2019, об уплате в срок до 18.03.2019 задолженности по транспортному налогу в сумме 38538 руб., пени по транспортному налогу в размере 618,30 руб. (л.д.124-125, 127). На основании заявления, представленного налоговым органом, мировым судьей 241 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ №2а-1121/2019 от 18.07.2019 о взыскании с Мельникова А.В. транспортного налога за 2017 год в размере 23538 руб., пени в размере 618,30 руб. (л.д.120-122, 135).

Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области сформировано требование №20240 по состоянию на 10.06.2021, об уплате в срок до 10.07.2021 задолженности по транспортному налогу в размере 4425 рублей, пени по транспортному налогу в размере 4549,88 рублей. Также Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области сформировано требование №48282 по состоянию на 07.11.2021, об уплате в срок до 17.12.2021 задолженности: пени по транспортному налогу в размере 33964,37 рублей. Указанные требования были направлены в адрес налогоплательщика по почте (л.д.10-11, 12-13, 14-19).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась с заявлением к мировому судье 241 судебного участка Серпуховского судебного района о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу. Мировым судьей 31.08.2022 был вынесен судебный приказ №2а-1998/2022 о взыскании с Мельникова А.В. задолженности по уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 4425 рубле, пени 38514,25 рублей. Данный судебный приказ отменен в соответствии со статьей 123.7 КАС РФ определением мирового судьи от 26.09.2022 в связи с поступившими от ответчика ФИО возражениями на исполнение судебного приказа (л.д.9).

Настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области направлено в суд 14.03.2023 (л.д. 52).

Согласно представленным данным карточек расчета с бюджетом, единого налогового счета за налогоплательщиком Мельниковым А.В. числится задолженность по уплате транспортного налога за 2015, 2016, 2017 годы, а также по пени за указанные налоговые периоды (л.д.43-48).

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого же Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, катера, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

На основании ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. п. 1 и 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

При этом Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст. ст. 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48).

С учетом изложенного, положения ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

По общему правилу, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Исходя из вышеописанных обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с административного ответчика задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц: за 2015 год в размере 4690 рублей 01 копейка; за 2016 год в размере 14085 рублей 32 копейки; за 2017 год в размере 5013 рублей 72 копейки. При этом суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которого в юридически значимые периоды было зарегистрировано транспортное средство, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона является налогоплательщиком, поэтому обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать налоги. Документов, подтверждающих наличие каких-либо льгот по налогообложению, ответчиком в суд не представлено. В связи с неуплатой налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ правомерно начислены пени.

Расчеты пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015, 2016, 2017 годы налоговым органом осуществлены верно, правильность расчетов проверена судом и не опровергнуты административным ответчиком (л.д.25-32).

Разрешая заявленные административным истцом требования в части взыскания с административного ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2014 год в размере 14725 рублей 20 копеек, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08 апреля 2010 года N 468-О-О, в соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, в частности, по транспортному налогу, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение указанной конституционной обязанности в отношении данного налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами.

Таким образом, в случае, когда обязанность по исчислению налога возложена на налоговый орган, до дня получения налогоплательщиком соответствующего налогового уведомления способами, указанными в статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате такого налога у налогоплательщика не возникает.

Из содержания приведенных норм усматривается, что обязанности налогоплательщика произвести своевременно и в полном объеме уплату налога корреспондирует обязанность налогового органа также своевременно направить в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с указанием подлежащего уплате размера налога и срока его уплаты. В противном случае на гражданина возлагается бремя несения неблагоприятных последствий в виде уплаты пени, тогда как противоправность в его поведении отсутствует.

Административным истцом не представлено никаких доказательств направления в адрес Мельникова А.В. налогового уведомления об уплате транспортного налога за 2014 год, равно как и не представлено данных том, что налогоплательщик был уведомлен каким-либо иным способом - заказным письмом либо в электронной форме.

Поскольку материалы дела не содержат доказательств соблюдения процедуры добровольной уплаты налога, налоговым органом утрачено право принудительного взыскания транспортного налога (выставления требования и обращение в суд). При этом доказательств, того, что налоговым органом ранее принимались меры принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу с Мельникова А.В. за указанный налоговый период, в материалы дела не представлено.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в части взыскания с административного ответчика пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2014 год в размере 14725 рублей 20 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ госпошлина в размере 913 рублей 67 копеек, от которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №11 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ (░░░ <░░░░░>), <░░░░> ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №11 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 06.11.2021: ░░ 2015 ░░░ ░ ░░░░░░░ 4690 ░░░░░░ 01 ░░░░░░░; ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░░░ 14085 ░░░░░░ 32 ░░░░░░░; ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 5013 ░░░░░░ 72 ░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 23789 (░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░░ 04 ░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ (░░░ <░░░░░>), <░░░░> ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №11 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░░░ 14725 ░░░░░░ 20 ░░░░░░; – ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ (░░░ <░░░░░>), <░░░░> ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ <░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 913 (░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░) ░░░░░░ 67 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░: ░.░.░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 10.08.2023