Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1814/2024 ~ М-120/2024 от 11.01.2024

Дело № 2а-1814/2024

21RS0025-01-2024-000215-60

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ             город Чебоксары

Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Кузнецовой А.В.,

при секретаре судебного заседания Лазаревой Н.М.,

с участием представителя административного истца УФНС по ЧР Алексеева А.С., действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике – Чувашии к Кузьмину А.В. о взыскании задолженности,

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике – Чувашии (далее УФНС России по Чувашской Республике, Управление) предъявила административный иск к Кузьмину А.В.. о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указано на то, что административный ответчик в соответствии со ст. 207 НК РФ является плательщиком на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ Кузьмин А.В. представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7 800 руб. ДД.ММ.ГГГГ Кузьминым А.В. представлена налоговая декларация на доходы физических лиц за 2022 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 93 295 руб. Управлением проведена камеральная проверка за период 2021 год, составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 15 795 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 3 948 руб. 75 коп. Налогоплательщику предложено уплатить налог на доходы физических ли за 2021 год в размере 315 900 руб., с учетом частичной оплаты долг составляет 185 129 руб. 47 коп. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год Кузьмину А.В. начислены пени в размере 13 831 руб. 16 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ введен единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете. На сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Кузьмину А.В. начислены пени в размере 18 965 руб. 17 коп. (на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021, 2022 годы). Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо единого налогового счета. В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, в адрес Кузьмина А.В. направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составляла 461 735 руб. 08 коп. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Московского района г. Чебоксары был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Кузьмина А.В. в пользу Управления. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Административный истец просит взыскать с Кузьмина А.В. задолженность в общем размере 163 964 руб. 55 коп., в том числе:- налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 18 129 руб. 47 коп.; - налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 93 295 руб.; - штраф, по пункту 1 статьи 122 НК РФ по налогу на доходы физических лиц в размере 15 795 руб.; - штраф, по пункту 1 статьи 119 НК РФ по налогу на доходы физических лиц в размере 3948 руб. 75 коп.;- пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 13 831 руб. 16 коп за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; - суммы пеней, в размере 18 965 руб. 17 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начисленные на сумму отрицательного сальдо.

Представитель административного истца УФНС России по Чувашской Республике Алексеев А.С. в судебном заседании административный иск с уточнениями поддержал, просил удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик Кузьмин А.В., извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В судебном заседании также установлено, что ответчик ФИО5 в соответствии со статьей 207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии со статьей 216 Кодекса налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Кузьмин А.В. представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7 800 руб. ДД.ММ.ГГГГ Кузьминым А.В. представлена налоговая декларация на доходы физических лиц за 2022 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 93 295 руб. Управлением проведена камеральная налоговая проверки за период 2021 год, составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По результатам рассмотрения камеральной налоговой проверки установлено, что в нарушение ст. 210 НК РФ Кузьминым А.В. занижена налоговая база в сумме 2 429 999 руб. 61 коп. (2 489 999,61 - 60 000) путем занижения суммы полученных доходов в 2021 году, в размере 35 979 104 руб. 90 коп. (36 039 104,90 - 60000), и тем самым занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 315 900 руб. ((2 489 999, 61*13%) - 7800).

Согласно решению от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, Кузьмин А.В. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ - к штрафу в размере 15 795 руб.; привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ - к штрафу в размере 3 948 руб. 75 коп.; налогоплательщику предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 315 900 руб., с учетом частичной уплаты, остаток долга составляет 18 129 руб. 47 коп. Указанное решение вступило в силу.

В соответствии с п.1 ст.101.3 НК РФ решение о привлечении к налоговой ответственности, вступившее в силу, подлежит исполнению участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, со дня его вступления в силу.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, Кузьмину А.В. начислены пени в размере 13 831,16 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между обшей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Кодекса в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

На сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Кузьмину А.В. начислены пени в размере 18 965 руб. 17 коп. (на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2021, 2022 годы).

Пунктом 1 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета и действует до момента, пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо равное нулю.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с неуплатой задолженности в добровольном порядке, в адрес Кузьмина А.В. направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составляла 461 735 руб. 08 коп., в том числе: - налог на доходы физических лиц за 2021 год – 315 900 руб.; - налог на доходы физических лиц за 2022 год - 93 295 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 15 795 руб.; штраф за налоговое правонарушение, установленный главой 16 НК РФ – 3 948 руб. 75 коп; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ – 32 796 руб. 33 коп.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Московского района г. Чебоксары был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Кузьмина А.В. в пользу Управления. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с административным иском к Кузьмину А.В. в Московский районный суд г. Чебоксары, поскольку задолженность до подачи иска в суд ответчиком не погашена.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, сроки предъявления административного иска в суд не истекли.

Согласно уточненному административному иску, в настоящий момент сумма задолженности ответчика составляет 163 964 руб. 55 коп. До настоящего времени сумма задолженности в полном объеме административным ответчиком в бюджет не перечислена.

Административным ответчиком не представлены суду документы, подтверждающие уплату задолженности в добровольном порядке.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности, является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с ответчика подлежат возмещению судебные расходы в виде государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь 175-178, 226, 227 КАС Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ – ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. (░░░░░░░ № №), ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ 163 964 ░░░. 55 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░:

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 18 129 ░░░. 47 ░░░.;

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2022 ░░░ ░ ░░░░░░░ 93 295 ░░░.;

- ░░░░░, ░░ ░░░░░░ 1 ░░░░░░ 122 ░░ ░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 15 795 ░░░.;

- ░░░░░, ░░ ░░░░░░ 1 ░░░░░░ 119 ░░ ░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 3948 ░░░. 75 ░░░.;

- ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 13 831 ░░░. 16 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░;

- ░░░░░ ░░░░░, ░ ░░░░░░░ 18 965 ░░░. 17 ░░░. ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░:

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ // ░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░. ░░░░

░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░: 017003983

░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ № 40102810445370000059

░░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░ ░░░░░░)

░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░: 03100643000000018500

░░░ ░░░░░░░░░░: 7727406020,

░░░ ░░░░░░░░░░: 770801001

░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░: 9967

░░░: 18201061201010000510, ░░░░░:0.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. (░░░░░░░ № №) ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 4 479 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.