Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-358/2023 ~ М-98/2023 от 30.01.2023

УИД № 57RS0027-01-2023-000119-05

Производство № 2а-358/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 июня 2023 года                                г. Орел

Северный районный суд города Орла в составе:

председательствующего судьи Щукина М.А.,

при помощнике судьи Исайкиной Л.В.,

с участием представителя административного ответчика Василевского В.В. адвоката Капустянской Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северного районного суда г. Орла административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к Василевскому Всеволоду Владимировичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Василевскому Всеволоду Владимировичу о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Василевский В.В. является плательщиком страховых взносов. Сумма полученного им дохода в 2020 году составила 432 460 рублей. Таким образом, с учетом положений Налогового кодекса РФ, регламентирующих порядок исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС), за 2020 год Василевский В.В. должен был уплатить страховые взносы на ОПС, исчисленные от суммы, превышающей 300 000 рублей, в размере 1 324,6 рублей. 27.07.2021 года Василевскому В.В. направлялось требование № 41211 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16.07.2021 года, сроком исполнения до 02.12.2021 года, в соответствии с которым административному ответчику предлагалось оплатить страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 1 324,6 рублей и оплатить пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год, за период с 02.07.2021 года по 15.07.2021 года, в сумме 3,4 рубля. Указанное требование административным ответчиком исполнено не было. За 2021 год Василевский В.В. должен был уплатить страховые взносы на ОПС в сумме 32 448 рублей. 13.11.2021 года в его адрес налоговым органом было направлено требование № 53978 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, по состоянию на 08.11.2021 года, с установленным сроком исполнения до 17.12.2021 года, в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось оплатить пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год, исчисленные за период с 30.01.2019 по 16.10.2020 года, в размере 2 150,67 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2019-2020 годы в размере 5 466,09 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за 2017 год за период с 30.01.2019 по 05.07.2020 года в сумме 428,93 рубля, пени по страховым взносам на ОМС за 2018-2020 годы в сумме 2 162,43 рубля, пени по страховым взносам на ОМС за 2017-2018 в сумме 64,56 рублей, пени по налогу на имущество за 2014-2017 годы в сумме 18 рублей, пени по налогу на имущество за 2018-2019 годы в размере 13,92 рубля. Указанное требование к настоящему времени исполнено административным ответчиком лишь в части. 17.01.2022 года Василевскому В.В, налоговым органом было направлено требование № 458 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 14.01.2022 года, сроком исполнения до 11.03.2022 года, в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 32 448 рублей, оплатить недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8 426 рублей и оплатить пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год за период с 11.01.2022 по 13.01.2022 года в сумме 7,16 рублей. Указанное требование административным ответчиком так же исполнено не было. Ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 09.08.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Северного района г. Орла было вынесено определение об отмене вынесенного 08.04.2022 года судебного приказа № 2а-1084/2022. На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с Василевского В.В. задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 1 324,6 рублей, за 2021 год – в сумме 32 448 рублей, пени по страховым взносам на ОПС за 2018-2020 годы в сумме 7 528,22 рубля, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 8 426 рублей, пени по страховым взносам на ОМС за 2017-2021 годы в размере 2 661,14 рублей, пени по налогу на имущество за 2014-2019 годы в размере 31,69 рублей, а всего 52 419,65 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежаще извещенный о времени и месте его проведения, не явился,

В административном исковом заявлении представитель по доверенности Копцева Н.Н. просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Представитель административного ответчика Василевского В.В., место жительства которого не известно по ордеру Капустянская Г.В. в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на то, что в заявлении об отмене судебного приказа Василевский В.В. указал, что задолженность оплачена им в полном объеме.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются адвокаты.

Положениями ст. 430 НК РФ (в редакциях, применимых к правоотношениям сторон в соответствующие спорные периоды) предусмотрено, что адвокаты уплачивают страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей (за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями п. п. 1, 2 ст. 402 НК РФ ( в редакции, действующей до 01.01.2021 года) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта.

Решением Орловского городского Совета народных депутатов от 24.11.2016 N 16/0359-ГС "Об установлении налога на имущество физических лиц" установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. В отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта установлена налоговая ставка в размере 0,1 процента.

Пунктами 1, 3, 4 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, применимой к спорным правоотношениям) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 75 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Судом установлено, что административный ответчик Василевский В.В., являясь собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, был обязан производить оплату налога на имущество физических лиц. Кроме того, являясь адвокатом, Василевский являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В связи с ненадлежащим исполнением обязательства по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, а именно неуплатой страховых вносов за 2020 год, исчисленных от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, в срок до 01.07.2021 года, налоговым органом Василевскому В.В. заказным письмом направлялось требование № 41211 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 16.07.2021 года, в соответствии с которым налогоплательщику в срок до 02.12.2021 года предлагалось уплатить недоимку по страховым взносам на ОПС в сумме 1 324,6 рублей и уплатить пени, начисленные на указанную недоимку в сумме 3,4 рубля. Пени в указанной сумме были исчислены налоговым органом за период с 02.07.2021 года по 15.07.2021 года. Указанное требование административным ответчиком исполнено не было.

Установлено так же, что налоговым органом в адрес Василевского В.В. так же заказным письмом направлялось требование № 53978 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 08.11.2021 года, в котором административному ответчику в срок до 17.12.2021 года предлагалось уплатить, в том числе, следующую задолженность: пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, в сумме 13,92 рубля; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014-2017 годы в сумме 18 рублей; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2019-2020 годы в сумме 5 466,09 рублей; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 2 150,67 рублей; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017 год в сумме 428,93 рубля; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2017-2018 г. в сумме 64,56 рублей; пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2018-2020 г. в сумме 2 162,43 рубля. Указанное требование налогоплательщиком было исполнено лишь в части.

Так же налоговым органом в адрес Василевского В.В. заказным письмом направлялось требование № 458 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 14.01.2022 года, в соответствии с которым налогоплательщику в срок дом 11.03.2022 года предлагалось погасить следующую задолженность: недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 32 448 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 27,58 рублей, недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 8426 рублей, пени на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 7,16 рублей. Указанное требование административным ответчиком исполнено не было.

Судом так же установлено, что ранее налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 Северного района г.Орла с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Василевского В.В, задолженности по налогам и пени, являющихся спорными в рамках данного административного дела, и 08.04.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1084/2022. На основании поданных Василевским В.В. возражений относительно исполнения судебного приказа указанный судебный приказ был отмене определением мирового судьи от 09.08.2022 года.

Пунктом 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года) предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как следует из пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога и пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Установлено, что после отмены судебного приказа административное исковое заявление УФНС России по Орловской области направило в суд почтой 24.01.2023 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения в суд.

С учетом установленных судом обстоятельств, при отсутствии доказательств со стороны административного ответчика, свидетельствующих о погашении имеющейся задолженности в полном объеме, суд находит требования административного истца законными и обоснованными. Так, согласно расчетам административного истца, остаток спорной задолженности в настоящее время составляет в общей сумме 52 419,65 рублей.

При этом доводы представителя административного ответчика о том, что задолженность погашена в полном объеме, ничем не подтверждаются и являются голословными.

При вынесении решения судом так же учитывается, что до 24.03.2022 года Василевский В.В. был зарегистрирован по адресу: <адрес>, и требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов направлялись ему налоговым органом именно по данному адресу.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст.61.1 БК РФ с Василевского В.В. в доход бюджета Муниципального образования «Город Орел» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1772,59 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 1 324 ░░░░░ 60 ░░░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░ 32 448 ░░░░░░, ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2018-2020 ░░░░, ░ ░░░░░ 7 528 ░░░░░░ 22 ░░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░ 8 426 ░░░░░░, ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2017-2021 ░░░░, ░ ░░░░░░░ 2 661 ░░░░░ 14 ░░░░░░, ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014-2019 ░░░░, ░ ░░░░░░░ 31 ░░░░░ 69 ░░░░░░, ░ ░░░░░ 52 419 (░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░) ░░░░░░ 65 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 1772 (░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░) 59 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 22 ░░░░ 2023 ░░░░.

░░░░░                                    ░.░. ░░░░░