Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3803/2024 ~ М-1112/2024 от 08.02.2024

№ 2а-3803/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Уфа                      8 апреля 2024 года

Кировский районный суд г. Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Валиевой И.Р.,

при секретаре Горюновой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан к Ахметову Дмитрию Венировичу о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к Ахметову Д.В. (ИНН №) о взыскании налогов и просит взыскать с него недоимки по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 4 854 рублей (1 115 рублей за 2019 год, 3 739 рублей за 2020 год), пеня в размере 50, 61 рублей (32, 72 рублей за 2019 год, 17, 89 рублей за 2020 год) по состоянию на 21 декабря 2021 года;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 372 рублей (108 рублей за 2018 год, 119 рублей за 2019 год, 145 рублей за 2020 год), пеня в размере 8, 26 рублей (4, 09 рублей за 2018 год, 3, 48 рублей за 2019 год, 0, 69 рублей за 2020 год) по состоянию на 21 декабря 2021 года;

- налогу, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов: налог за 2022 год в размере 6 125 рублей, пеня в размере 27, 77 рублей по состоянию на 27 апреля 2022 года;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 121 рублей, пеня в размере 0, 57 рублей по состоянию на 21 декабря 2021 года;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) налог за 2022 год в размере 10 524, 86 рублей, пеня в размере 103, 14 рублей по состоянию на 27 мая 2022 года,

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2022 год в размере 2 678, 5 рублей, пеня в размере 26, 25 рублей по состоянию на 27 мая 2022 года,

на общую сумму 23 548, 71 рублей.

Также административный истец просит восстановить срок для обращения с настоящим административным иском, в связи с тем, что определение мирового судьи об отмене судебного приказа от 5 сентября 2023 года по делу 2а-4405/2022 получено инспекцией лишь 24 января 2024 года, что подтверждается почтовым конвертом из судебного участка.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, административный ответчик в суд не явились, извещены надлежащим образом.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Лица, участвующие в деле, несут риск совершения или несовершения ими процессуальных действий.

Учитывая, что обязанность суда по заблаговременному извещению административного истца и ответчика о месте и времени судебного заседания исполнена, руководствуясь статьями 165.1 ГК РФ, 96, 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный 15 декабря 2022 года мировым судьей судебного участка N 3 по Кировскому району г. Уфы о взыскании с Ахметова Д.В. задолженности по налогам и пеням, отменен определением мирового судьи от 5 сентября 2023 года. Следовательно, шестимесячный срок обращения с иском в районный суд истекал 5 марта 2024 года, в то время, когда настоящее административное исковое заявление административным истцом было направлено в суд 6 февраля 2024 года, то есть в установленные сроки.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 29 сентября 2015 года N 1925-О) выбор гражданином той или иной формы реализации права на труд (заключение трудового договора с работодателем, заключение контракта о прохождении государственной службы, индивидуальная предпринимательская деятельность, приобретение статуса адвоката и пр.) влечет для него определенные правовые последствия, обусловленные правовым статусом, характерным для субъекта того или иного вида общественно полезной деятельности.

Наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя влечет за собой обязанность самостоятельно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

В силу п.п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 4 статьи 52 НК РФ и пункта 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником транспортных средств: <данные изъяты>.

Также административному ответчику принадлежат земельный участок с кадастровым номером ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество.

Кроме того административный ответчик с 24 июля 2018 года по 20 апреля 2022 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, применял патентную систему налогообложения.

Таким образом, Ахметов Д.В. являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов за расчетный период 2022 года на обязательное медицинское страхование составляет 8 766 рублей, на обязательное пенсионное страхование составляет 34 445 рублей.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период ведения деятельности с 1 января по 20 апреля 2022 года составил 2 678, 5 рублей.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период ведения деятельности с 1 января по 20 апреля 2022 года составил 10 524, 86 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 346.51 НК РФ налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

20 апреля 2022 года административный ответчик прекратил осуществлять деятельность, в отношении которого применялась патентная система налогообложения, в связи с этим к уплате налог составил 6 125 рублей (102 082 (налоговая база) / 365 * 120 (количество дней действия патента с 18 января по 20 апреля 2022 года) * 6 % (ставка).

Срок уплаты не позднее 31 декабря 2022 года.

Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговые уведомления от 22 августа 2019 года №, что подтверждается ШПИ №, от 1 сентября 2020 года №, что подтверждается ШПИ №, от 1 сентября 2021 года №, что подтверждается ШПИ №.

В сроки установленные законодательством в связи с выявленной недоимкой в адрес административного ответчика выставлены и направлены требования:

№ от 29 июня 2020 года, с отражением налога на имущество физических лиц в размере 108 рублей за 2018 год, пеня в размере 4, 09 рублей, направлено в адрес ответчика (ШПИ №), со сроком уплаты до 25 ноября 2020 года;

№ от 16 июня 2021 года, с отражением транспортного налога в размере 1 115 рублей за 2019 год, пеня в размере 32, 72 рублей; налога на имущество физических лиц в размере 119 рублей за 2019 год, пеня в размере 3, 48 рублей, направлен в адрес ответчика (ШПИ №), со сроком уплаты до 26 ноября 2021 года;

№ от 21 декабря 2021 года, с отражением транспортного налога в размере 3 739 рублей за 2020 год, пеня в размере 17, 89 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 145 рублей за 2020 год, пеня в размере 0, 69 рублей; земельный налог в размере 121 рублей за 2020 год, пеня в размере 0, 57 рублей, направлен в адрес ответчика (ШПИ №), со сроком уплаты до 15 февраля 2022 года;

№ от 27 апреля 2022 года, с отражением налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 6 125 рублей, пеня в размере 27, 77 рублей, направлен в адрес ответчика (ШПИ №), со сроком уплаты до 7 июня 2022 года;

№ от 27 мая 2022 года, с отражением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 10 524, 86 рублей, пеня в размере 103, 14 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2 678, 5 рублей, пеня в размере 26, 25 рублей, со сроком уплаты до 5 июля 2022 года.

Общая сумма налога, подлежащая взысканию превысила 10 000 рублей с момента выставления требования № от 27 апреля 2022 года, со сроком уплаты до 7 июня 2022 года. Срок для обращения к мировому судье – 7 декабря 2022 года.

Требования об уплате налога не были исполнены в добровольном порядке, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан, согласно реестру передачи заявлений, 18 августа 2022 года обратилась к мировому судье судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы РБ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с административного ответчика, т.е. в срок, предусмотренный законодательством.

5 сентября 2023 года мировым судьей судебного участка № 3 по Кировскому району г. Уфы РБ вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-4405/2022 от 15 декабря 2022 года по заявлению о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с Ахметова Д.В.

Таким образом, анализ материалов дела свидетельствует о том, что административная процедура принудительного взыскания налога налоговым органом была соблюдена, сроки обращения в суд не пропущены.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Будучи осведомленным о своей обязанности оплатить налоги, налогоплательщик свою конституционную обязанность по оплате налогов не выполнил.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

При указанных обстоятельствах исковые требования следует признать подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 941,9 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 4 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░░ №) ░░░░░░░░ ░░:

- ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 4 854 ░░░░░░ (1 115 ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░, 3 739 ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░), ░░░░ ░ ░░░░░░░ 50, 61 ░░░░░░ (32, 72 ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░, 17, 89 ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░) ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 21 ░░░░░░░ 2021 ░░░░;

- ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 372 ░░░░░░ (108 ░░░░░░ ░░ 2018 ░░░, 119 ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░, 145 ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░), ░░░░ ░ ░░░░░░░ 8, 26 ░░░░░░ (4, 09 ░░░░░░ ░░ 2018 ░░░, 3, 48 ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░, 0, 69 ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░) ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 21 ░░░░░░░ 2021 ░░░░;

- ░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░░ ░░ 2022 ░░░ ░ ░░░░░░░ 6 125 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 27, 77 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 27 ░░░░░░ 2022 ░░░░;

- ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 121 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 0, 57 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 21 ░░░░░░░ 2021 ░░░░;

- ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ 1 ░░░░░░ 2017 ░░░░) ░░░░░ ░░ 2022 ░░░ ░ ░░░░░░░ 10 524, 86 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 103, 14 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 27 ░░░ 2022 ░░░░,

- ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ 1 ░░░░░░ 2017 ░░░░: ░░░░░ ░░ 2022 ░░░ ░ ░░░░░░░ 2 678, 5 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 26, 25 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 27 ░░░ 2022 ░░░░,

░░ ░░░░░ ░░░░░ 23 548, 71 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 941,9 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 19 ░░░░░░ 2024 ░░░░