Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-118/2023 ~ М-928/2022 от 21.12.2022

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Город Балтийск «15» марта 2023 года

Балтийский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи     Агуреева А.Н.,

при секретаре     Бутко А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к Воронову Евгению Анатольевичу о взыскании недоимки по налогам, пени за просрочку уплаты налога,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее также - УФНС России по Калининградской области) обратилось с административным иском к Воронову Е.А. о взыскании недоимки по налогам и пени за просрочку уплаты налога.

Требования обоснованы тем, что Воронов Е.А. как собственник автомобилей признавался налогоплательщиком транспортного налога в 2017 и 2019 годы. Несмотря на получение налогового уведомления № от 04.07.2018 и выставление требования об уплате налога и пени № от 30.04.2019, административный ответчик уплатил транспортный налог за 2017 год в сумме 1923 руб. 28.09.2020, то есть с нарушением установленного срока, поэтому начислены пени за период с 04.12.2018 по 29.04.2019 в сумме 72 руб. 82 коп. Транспортный налог за 2019 год в сумме 230 руб. не был уплачен административным ответчиком, несмотря на получение налогового уведомления № от 03.08.2020 и выставление требования об уплате налога и пени № от 18.06.2021.

Кроме этого, в 2019 году Воронов Е.А., как собственник <.....> доли в квартире <.....> Калининградской области и <.....> доли в квартире <.....> Калининградской области, признавался налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Несмотря на получение налогового уведомления № от 03.08.2020 об уплате налога в сумме 234 руб., выставление требования об уплате налога № от 18.06.2021, административный ответчик своевременно не уплатил налог на имущество физических лиц за 2019 год. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год частично погашена в порядке зачета на сумму 14 руб. 12 коп., остаток непогашенной задолженности составляет 219 руб. 88 коп.

В вынесении судебного приказа отказано определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 16 сентября 2022 года.

С учетом изложенного УФНС России по Калининградской области просит взыскать с административного ответчика Воронова Е.А. пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 29 апреля 2019 года в сумме 72 руб. 82 коп.; недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 230 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 17 июня 2021 года в сумме 06 руб. 84 коп., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 219 руб. 88 коп., а всего – 529 руб. 54 коп.

Представитель административного истца - УФНС России по Калининградской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просит рассмотреть административный иск в их отсутствие, доводы, изложенные в административном исковом заявлении, поддерживают полностью.

Административный ответчик – Воронов Е.А., в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Учитывая положения части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей, в том числе пени с административного ответчика Судакова В.С.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Абзацем вторым пункта 1 статьи 45 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 58 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

Абзацем вторым пункта 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 52 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу абзаца первого пункта 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге (статья 14 НК РФ), вводится в действие в соответствии с названным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 НК РФ); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ в редакции, действующей на момент разрешения спорных правоотношений, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом при рассмотрении дела установлено, что Воронов Е.А. являлся собственником транспортных средств: в 2017 году автомобилей марки: Мерседес Бенц 300 D, государственный регистрационный знак <.....> и Форд SCORPIO 2.5 GL TD, государственный регистрационный знак <.....>; в 2019 году - автомобиля марки Форд SCORPIO 2.5 GL TD, государственный регистрационный знак <.....>, поэтому в соответствии с требованиями статей 14, 356, 357, пункта 1 статьи 362, абзаца третьего пункта 1 статьи 363 НК РФ был обязан уплачивать транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Воронову Е.А. в соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ по почте заказными письмами направлены налоговые уведомления: № от 04.07.2018 года о необходимости уплаты транспортного налога за 2017 год в размере 1 923 руб. не позднее 03 декабря 2018 года и № от 03.08.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 230 руб. не позднее 01 декабря 2020 года (л.д. 12-13, 14, 15).

В соответствии со статьей 11 НК РФ сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений пункта 1 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Поскольку транспортный налог за 2017, 2019 годы не был уплачен Вороновым Е.А. в установленный налоговыми уведомлениями срок, ему в электронной форме были переданы требования: № от 30.04.2019 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1 923 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 29 апреля 2019 года в сумме 72 руб. 82 коп., с указанием срока исполнения - до 19 июня 2019 года (л.д. 21 оборот, 22); № от 18.06.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 230 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год за период с 02 декабря 2019 года по 17 июня 2021 года в сумме 6 руб. 84 коп., с указанием срока исполнения - до 18 ноября 2021 года (л.д.20, 21, 21 оборот).

Из материалов дела следует, что административный ответчик уплатил транспортный налог за 2017 год в сумме 1923 руб. 28 сентября 2020 года, то есть с нарушением установленного срока, поэтому налоговым органом начислены пени за период с 04 декабря 2018 года по 29 апреля 2019 года в сумме 72 руб. 82 коп. Требование № от 18.06.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 230 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год за период с 02 декабря 2019 года по 17 июня 2021 года в сумме 6 руб. 84 коп., в добровольном порядке налогоплательщиком в установленный срок не исполнены.

Кроме того, из материалов дела следует, что Воронов Е.А. в 2019 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, который в силу 15 НК РФ относится к местным налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В силу подп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении квартир.

Пунктом 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как следует из п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. п. 2, 3 ст. 409 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Как видно из выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимости, административный ответчик Воронов Е.А. в 2019 году являлся собственником следующего недвижимого имущества: <.....> Калининградской области, <.....> Калининградской области, с кадастровым номером № (л.д. 18, 68).

Согласно налоговому уведомлению № от 03.08.2020, направленному налогоплательщику по почте заказным письмом в соответствии с требованиями пункта 4 статьи 52 НК РФ, Воронову Е.А. было предложено в срок до 01 декабря 2020 года уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 234 руб. (л.д. 14, 15).

Поскольку налог на имущество физических лиц за 2019 год не был уплачен Вороновым Е.А. в установленный законом срок, в его адрес в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от 18 июня 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 234 руб., со сроком исполнения до 18 ноября 2021 года (л.д. 20, 21 оборот).

Данное требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено, но задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год частично погашена в порядке зачета на сумму 14 руб. 12 коп., остаток непогашенной задолженности по налогу за 2019 год составляет 219 руб. 88 коп.

Согласно расчету, представленному административным истцом, размер пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 29 апреля 2019 года составляет 72 руб. 82 коп., а за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период с 02 декабря 2019 года по 17 июня 2021 года - 6 руб. 84 коп. Расчет пеней проверен судом и не содержит счетных ошибок.

В соответствии с пунктами 1 (абзац 1), 2 (абзац 1), 3 (абзац 2) статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно абзацу 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно: первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

Как видно из материалов дела, определением мирового судьи 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области от 16 сентября 2022 года Межрайонной ИФНС № 7 по Калининградской области, правопреемником которой является административный истец, отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с Воронова Е.А. недоимки по оплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени (л.д.16).

Учитывая, что сумма налогов и пеней в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налогов, пеней № от 30 апреля 2019 года – 19 июня 2019 года, не превысила 3 000 рублей, и налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени 19 декабря 2022года, срок обращения в суд с административным исковым заявлением УФНС России по Калининградской области соблюден.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС России по Калининградской области о взыскании с Воронова Е.А. пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 29 апреля 2019 года в сумме 72 руб. 82 коп.; недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 230 руб. и пени за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 17 июня 2021 года в сумме 06 руб. 84 коп., налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 219 руб. 88 коп., а всего – 529 руб. 54 коп., подлежат удовлетворению.

На основании части первой статьи 114 КАС РФ, подпункта 2 пункта 2 статьи 333.17, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, абзаца девятого пункта 2 статьи 61.1 и абзаца пятого пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика Воронова Е.А. подлежит взысканию в доход местного бюджета муниципального образования «Балтийский городской округ» Калининградской области государственная пошлина в сумме 400 руб.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 114, 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░, - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ (<.....>) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░ 3905012784): ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 04 ░░░░░░░ 2018 ░░░░ ░░ 29 ░░░░░░ 2019 ░░░░ ░ ░░░░░ 72 ░░░. 82 ░░░.; ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 230 ░░░. ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02 ░░░░░░░ 2020 ░░░░ ░░ 17 ░░░░ 2021 ░░░░ ░ ░░░░░ 06 ░░░. 84 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░ 219 ░░░. 88 ░░░., ░ ░░░░░ – 529 (░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░. 54 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ (<.....>) ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 29.03.2023.

░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░

░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░

░░░░░ ░░░░░. ░░░░░: