Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2309/2022 ~ М-2098/2022 от 11.10.2022

Мотивированное решение составлено 14 декабря 2022 года

Дело № 2а-2309/2022

УИД 76RS0017-01-2022-002743-29

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    Ярославский районный суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Сайфулиной А.Ш.,

при секретаре Богдановой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Ярославле

09 декабря 2022 года

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к Гриценко С.Е. о взыскании задолженности по обязательным платежам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к Гриценко С.Е., просит взыскать с Гриценко С.Е. (<данные изъяты>) недоимку на общую сумму 51048,69 рублей, в том числе:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019,2020 в размере 2951,29 руб., пеня в размере 46,85 руб.;

по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 в размере 44825 руб., пеня в размере 156,89 руб.;

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2019,2020 в размере 321 руб., пеня в размере 5,09 руб.

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020 в размере 2733 руб., пеня в размере 9,57 руб.

Административный истец в суд своего представителя не направил, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик Гриценко С.Е. в суд не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежаще.

Исследовав и оценив письменные материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утвержденного приказом ФНС России от 16.02.2021 №ЕД-7-12/142@ с 01.11.2021 на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

В соответствии с п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области

Таким образом, меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области (далее – Инспекция, налоговый орган).

Инспекция просит взыскать с Гриценко С.Е. задолженность по транспортному налогу с в общей сумме 44981,89 руб., по виду платежа «налог» в сумме 44825,00 руб., за 2020 год, по виду платежа «пени» в сумме 156,89 руб., за 2020 года.

В соответствии с п. 2 ст. 15 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) транспортный налог является региональным налогом. Порядок налогообложения регулируется гл. 28 НК РФ и Законом Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области» (далее - Закон).

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.    

Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, на указанного налогоплательщика были зарегистрированы следующие транспортные средства:

- ВАЗ 21110, государственный регистрационный знак №, д мощность – 71 л.с., дата регистрации владения – 29.05.2020;

- OPEL P-J ASTRA, государственный регистрационный знак №, мощность – 249 л.с., дата регистрации владения – 27.03.2015;

- TOYOTA LAND CRUISER 120(PRADO), государственный регистрационный знак №, мощность – 140.40 л.с., дата регистрации владения – 15.07.2008;

- ЛЕКСУС RX350, государственный регистрационный знак №, мощность – 277 л.с., дата регистрации владения – 04.06.2020.

До настоящего времени вышеперечисленные транспортные средства принадлежат административному ответчику.

Ставки налога установлены ст. 2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

В соответствии с представленным расчетом транспортный налог за 2020 год в отношении автомобиля ВАЗ 21110 составил 543 руб., OPEL P-J ASTRA – 3945 руб., TOYOTA LAND CRUISER 120(PRADO) – 17021 руб., ЛЕКСУС RX350 – 23316 руб.

Так же за вышеуказанным налогоплательщиком числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2019 год.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со ст. ст. 402, 403, 404 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За налогоплательщиком Гриценко С.Е. зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- помещение, кадастровый номер №, площадь 55,30 кв.м, адрес объекта: <адрес>, кадастровая стоимость – 16707756,00 руб., дата регистрации владения – 26.09.2013;

- помещение, кадастровый номер №, площадь 35,50 кв.м, адрес объекта: <адрес>, кадастровая стоимость – 1420946,00 руб., дата регистрации владения – 10.03.2020;

- помещение, кадастровый номер №, площадь 29,50 кв.м, адрес объекта: <адрес>, кадастровая стоимость – 870902,00 руб., дата регистрации владения – 10.03.2020;

- помещение, кадастровый номер №, площадь 31,90 кв.м, адрес объекта: <адрес>, кадастровая стоимость – 1090920,00 руб., дата регистрации владения – 10.03.2020.

Согласно представленному расчету, налог на имущество физических лиц за 2019 год для квартиры, расположенной по адресу: №, составил: ((16707756. 0руб. (налог.база)*0.15% (ставка) *1 (доля)*12/12=1334,00 руб..

Налог на имущество физических лиц за 2020 год:

- для квартиры, расположенной по адресу: <адрес> составил: ((1419.537.0 руб. (налог.база)*0.15% (ставка) *1 (доля)* 12/12=122,0 руб.;

для квартиры, расположенной по адресу: <адрес> составил: ((1420946,0 руб. (налог.база)*0.15% (ставка) *1 (доля)*9/12=667.0 руб.;(600319,0 руб. (налог.база)*0.10% (ставка) *1 (доля)* 1/12=667,00);

- для квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, составил: ((870902.00 руб. (налог.база)*0.15% (ставка) *1 (доля)*9/12 = 409,0 руб.; (367937,0 руб. (налог.база)*0.10% (ставка) *1 (доля)* 1/12=409 руб.);

для квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, составил: ((1090920,0 руб. (налог.база)*0.15% (ставка) *1 (доля)*9/12= 512.0 руб.;( 460890,0 руб. (налог.база)*0.10% (ставка) *1 (доля)* 1/12=512.0 руб.).

Земельный налог (ОКТМО 34644428 за 2020, 2019), (ОКТМО 78650495 за 2020).Согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщику принадлежали на праве собственности, следующие земельные участки, являющиеся объектом налогообложения земельным налогом:

- земельный участок, кадастровый номер №, площадь объекта – 1500 кв.м, адрес объекта: <адрес>, кадастровая стоимость – 517725,00 руб., дата регистрации владения – 21.04.2014;

- земельный участок, кадастровый номер №, площадь объекта – 1500 кв.м, адрес объекта: <адрес>, кадастровая стоимость – 517725,00 руб., дата регистрации владения – 27.11.2014;

- земельный участок, кадастровый номер №, площадь объекта – 2000 кв.м, адрес объекта: <адрес>, кадастровая стоимость – 58482,00 руб., дата регистрации владения – 21.04.2014.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1ст. 391НКРФ).

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п. 1 ст. 392 НК РФ).

Расчет земельного налога (ОКТМО 34644428 за 2020, 2019) для участка, расположенного по адресу:

- <адрес>: 517725,0 руб. (налог.база) *0.30% (ставка)* 12/12 (кол.влад.мес.в году)*1(доля в праве) = 1553,0 руб. - сумма налога, подлежащая уплате за 2019;

- <адрес>: 517725,0 руб. (налог.база) *0.30% (ставка)* 12/12 (кол.влад.мес.в году)*1(доля в праве) - 207090,0 (налоговый вычет) = 932,00 руб. - сумма налога, подлежащая уплате за 2019;

- <адрес>: 58482,0 руб. (налог.база) *0.30% (ставка)* 10/12 (кол.влад.мес.в году)*1(доля в праве) = 146,0 руб.- сумма налога, подлежащая уплате за 2019 год.

Расчет земельного налога (ОКТМО 78650495 за 2020, 2019) для участка, расположенного по адресу:

- <адрес>: 643772,0 руб. (налог.база) *0.30% (ставка)* 12/12 (кол.влад.мес.в году)*1(доля в праве) = 1708.00 руб. - сумма налога, подлежащая уплате за 2020;

- <адрес>: 643772,0 руб. (налог.база) *0.30% (ставка)* 12/12 (кол.влад.мес.в году)*1(доля в праве) – 257509,0 (налоговый вычет) = 1025.0 руб.- сумма налога, подлежащая уплате за 2020;

- <адрес>: 58482,0 руб. (налог.база) *0.30% (ставка)* 10/12 (кол.влад.мес.в году)*1(доля в праве) = 175.0 руб. - сумма налога, подлежащая уплате за 2020 год.

Согласно п. 10 ст. 396 НК РФ налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, представляют заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление налоговой базы производится инспекцией по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у нее данных (п. 5 ст. 54 НК).

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено налоговое уведомление № 35882809 от 03.08.2020 в сумме 24009,00 руб. за 2019, № 40618783 от 01.09.2021 в сумме 49443,00 руб. за 2020 год.

Поскольку в сроки, установленные Законом, налогоплательщик не уплатил налоги, инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ были выставлены требования об уплате налога:

- № 8580 от 23.06.2021 по сроку уплаты 24.11.2021 (остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 1432,64 руб.);

- № 39590 от 16.12.2021 по сроку уплаты 26.01.2022 (остаток непогашенной задолженности по ТУ составляет 49616,05 руб.).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате налога не исполнил (исполнена несвоевременно), налоговым органом начислены пени.

Согласно представленному расчету пени составили:

- по транспортному налогу за 2020 - 156,59 рублей,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 - 40,87 рублей, за 2020 – 5,98 рублей;

- по земельному налогу физических лиц за 2019 год – 4,48 рублей, за 2020 – 9,57 рублей.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46-48 НК РФ.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщиками - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если не предусмотрено иное. Для получения документов на бумажном носителе налогоплательщики, получившие доступ к личному кабинету, направляют в любой налоговый орган уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В срок, предложенный налоговым органом для добровольного исполнения требований об уплате транспортного налога, пени, налогоплательщик указанное требование не исполнено, налоги в бюджет не уплачены.

04.04.2022 года мировым судьей судебного участка № 18 Ярославского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ № 2а-878/2022 о взыскании имущественных налогов, пени.

08.04.2022 года определением мирового судьи судебного участка № 1 Ярославского судебного района Ярославской области судебный приказ отменен, т.к. от должника поступили возражения относительно исполнения данного приказа.

По данным карточки лицевого счета в настоящее время за налогоплательщиком по-прежнему числится недоимка по транспортному налогу за 2020, по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, по земельному налогу за 2019, 2020 год.

Срок для обращения в суд налоговым органом не пропущен. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета Ярославского муниципального района Ярославской области.

Размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с ответчика в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, составляет 300 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174-178, ст. 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. (<░░░░░░ ░░░░░░>) ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░: 51048,69 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░:

░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░░ ░░ 2019,2020 ░ ░░░░░░░ 2951,29 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 46,85 ░░░.;

░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░: ░░░░░ ░░ 2020 ░ ░░░░░░░ 44825 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 156,89 ░░░.;

░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░░░░ ░░ 2019,2020 ░ ░░░░░░░ 321 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 5,09 ░░░.

░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░░░░ ░░ 2020 ░ ░░░░░░░ 2733 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 9,57 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. (<░░░░░░ ░░░░░░>) ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 300 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░