Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1220/2023 ~ М-877/2023 от 16.06.2023

Дело № 2а-1220/2023

УИД № 44RS0028-01-2023-000924-93

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Кострома                          21 июля 2023 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Ивановой С.Ю.,

с участием помощника судьи Соловьевой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Костромской области к Козлову А.А. о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с иском к Козлову А.А. о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям.

Требования обоснованы тем, что ответчик состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 23 октября 206 года по 08 апреля 2020 года, с 24 сентября 2021 года по 19 августа 2022 года. В 2020 году применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» (далее - УСН) и систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (далее - ЕСХН).

В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Доходы, полученные плательщиком, за расчетный период 2020 года составили: по УНС (в соответствии с представленной 25 июня 2021 года налоговой декларацией (номер корректировки) - 0 рублей, по ЕСХН - 664 084 рублей.

Сумма страховых взносов в размере 1,0 процента от суммы дохода за 2020 год составила 3 640 рублей 84 копейки ((0 рублей + 664 084 рубля - 300 000 рублей)*1%) по сроку уплаты 12 мая 2020 года.

Плательщиком 09 декабря 2021 года представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2020 год (номер корректировки 1) с указанием суммы полученного дохода за налоговый период в размере 1 190 296 рублей.

С учетом представленной уточненной налоговой декларации в автоматическом режиме произведен перерасчет страховых взносов в размере 1% с доходов за расчетный период 2020 года.

После перерасчета сумма страховых взносов в размере 1,0 процента от суммы дохода за 2020 год составила 15 543 рубля 80 копеек ((1 190 296 рублей + 664 084 рубля - 300 000 рублей)*1%) по сроку уплаты 12 мая 2020 года.

В связи с тем, что взносы уплачены частично в размере 43 рублей 80 копеек - 08 декабря 2022 года, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени* (ставка пени или 1/300*ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки.

Всего к уплате взносов: 17 724 рубля 31 копейка, в том числе взнос 15 500 рублей, пени - 2 224 рубля 31 копейка.

Налоговым органом в отношении Козлова А.А. выставлено требование №... от 19 сентября 2022 года об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в доход бюджета не поступила.

Налоговый орган обращался за взысканием задолженности в приказном порядке. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 17 Костромского судебного района Костромской области от 20 декабря 2022 года № 2а-2882/2022 отменен определением от 02 февраля 2023 года.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 31, 48 НК РФ просят суд взыскать с Козлова А.А. задолженность в общей сумме 17 724 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды (2020 год) в размере 15 500 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 224 рублей 31 копейки.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Костромской области не присутствует, просили рассматривать дело без их участия.

Административный ответчик Козлов А.А., извещался судом надлежащим образом, в судебное заседание не явился, причины неявки суду не сообщил, каких-либо ходатайств не заявил.

Обозрев материал административного дела № 2а-2882/2022, исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность каждого лица к уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена также п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно абз.1 п. 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1, 2, 5, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 45, абз. 1 п. 2 ст. 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, в том числе наличие недоимки, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае направления налогового уведомления и требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (абз. 1 п. 4 ст. 52, абз. 2 п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела следует, что Козлов А.А. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 23 октября 206 года по 08 апреля 2020 года, с 24 сентября 2021 года по 19 августа 2022 года. В 2020 году применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы» (далее - УСН) и систему налогообложения для сельскохозяйственных производителей (далее - ЕСХН).

В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Доходы, полученные плательщиком, за расчетный период 2020 года составили: по УНС (в соответствии с представленной 25 июня 2021 года налоговой декларацией (номер корректировки) - 0 рублей, по ЕСХН - 664 084 рублей.

Сумма страховых взносов в размере 1,0 процента от суммы дохода за 2020 год составила 3 640 рублей 84 копейки ((0 рублей + 664 084 рубля - 300 000 рублей)*1%) по сроку уплаты 12 мая 2020 года.

Плательщиком 09 декабря 2021 года представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2020 год (номер корректировки 1) с указанием суммы полученного дохода за налоговый период в размере 1 190 296 рублей.

С учетом представленной уточненной налоговой декларации в автоматическом режиме произведен перерасчет страховых взносов в размере 1% с доходов за расчетный период 2020 года.

После перерасчета сумма страховых взносов в размере 1,0 процента от суммы дохода за 2020 год составила 15 543 рубля 80 копеек ((1 190 296 рублей + 664 084 рубля - 300 000 рублей)*1%) по сроку уплаты 12 мая 2020 года.

За несвоевременную уплату страховых взносов на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начиная с 13 мая 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 2 224 рублей 31 копейки.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование №... от 19 сентября 2022 года (со сроком уплаты до 08 ноября 2022 года). По истечении указанных сроков ответчиком задолженность не погашена.

Задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование Козловым А.А. не погашена в полном объеме.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по погашению недоимки послужило основанием для обращения административного истца в суд в порядке приказного производства. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 17 Костромского судебного района Костромской области судебный приказ № 2а-2882/2022 был отменен определением судьи от 02 февраля 2023 года по заявлению должника.

Срок подачи административного иска о взыскании задолженности по налоговым платежам административным истцом не пропущен.

Размер задолженности Козлова А.А. составляет 17 724 рубля 31 копейка, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фона Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетный период 2020 года - 15 500 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начиная с 13 мая 2020 года по 31 марта 2022 года в размере 2 224 рублей 31 копейки.

Административным ответчиком размер задолженности, правильность расчета, произведенного налоговым органом, не оспорены.

При таких обстоятельствах административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С Козлова А.А. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 708 рублей 97 копеек в доход бюджета Костромского муниципального района Костромской области.

Руководствуясь ст.ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░., ... ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ..., ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 17 724 (░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░) ░░░░░ 31 ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ 2020 ░░░░ - 15 500 ░░░░░░; ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2 224 ░░░░░░ 31 ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 708 ░░░░░░ 97 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░.░. ░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 04 ░░░░░░░ 2023 ░░░░.