Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1652/2023 (2а-10736/2022;) ~ М-6076/2022 от 15.06.2022

Дело № 2а-1652/2023

УИД 24RS0048-01-2022-008311-54

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2023 года                                                                                                  г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Худик А.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому району г.Красноярска к Кошельской О.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, пени,

УСТАНОВИЛ:

    ИФНС России по Советскому району г.Красноярска обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кошельской О.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 год в сумме 1040 руб., пени в сумме 68 руб. 17 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 32 448 руб., пени в сумме 59 руб. 76 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год в сумме 8426 руб., пени в сумме 15 руб. 52 коп. Требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ Кошельской О.В. утратила статус индивидуального предпринимателя. В связи с неуплатой налога и страховых взносов в установленный законом срок налогоплательщику были направлены требования о добровольной уплате налога. Кроме того, на основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № в Советском районе г.Красноярска был вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-0160/87/2021 о взыскании с Кошельской О.В. в пользу ИФНС России по Советскому району г.Красноярска недоимки по исчисленным налогам, страховым взносам и пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен. До настоящего времени недоимка по налогам должником не погашена.

    Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г.Красноярска в судебное заседание не явился, о слушании дел извещен своевременно и надлежащим образом.

    Административный ответчик Кошельской О.В. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена своевременно, надлежащим образом по адресу, соответствующему месту регистрации по сведениям отдела адресно-справочной работы УФМС России по Красноярскому краю, конверт возвращён в адрес суда по истечении срока хранения.

    Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

    Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

    В силу п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

    Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

    Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

    Тарифы страховых взносов установлены статьями 425, 426 НК РФ.

    Исходя из п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

    В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

    В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

    Статьей 432 ГК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1).

    Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

    Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

    В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ч. 2).

    В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

    Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

    В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

    Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

    Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

    В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

    Согласно части 6 статьи 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Кошельской О.В. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Красноярска, являясь собственником объектов налогообложения и плательщиком страховых взносов.

Налог на имущество физических лиц налогоплательщику Кошельской О.В. за 2016 год был начислен в размере 261 руб., за 2017 год в размере 480 руб., за 2018 год в размере 499 руб. в отношении находящегося у нее объекта налогообложения (жилой дом) (л.д.20-24).

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, с ДД.ММ.ГГГГ Кошельской О.В. являлся индивидуальным предпринимателем, ДД.ММ.ГГГГ исключена из ЕГРИП как недействующий ИП (л.д.51).

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов, Инспекцией на основании статей 430 и 432 НК РФ исчислены за 2020 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 32448 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 8 426 руб. (л.д.19).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес Кошельской О.В. сформировано налоговое уведомление №, в котором исчислена к уплате сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 261 руб., налог предложено уплатить не ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20).

В установленные сроки в добровольном порядке Кошельской О.В. налог не уплатила, в связи с чем, налоговым органом Кошельской О.В. выставлено требование об уплате налога в размере 261 руб. и пеней к нему в размере 17 руб. 19 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес Кошельской О.В. сформировано налоговое уведомление №, в котором исчислена к уплате сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 480 руб., налог предложено уплатить не ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22).

В установленные сроки в добровольном порядке Кошельской О.В. налог не уплатила, в связи с чем, налоговым органом Кошельской О.В. выставлено требование об уплате налога в размере 480 руб. и пеней к нему в размере 28 руб. 33 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес Кошельской О.В. сформировано налоговое уведомление №, в котором исчислена к уплате сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 499 руб., налог предложено уплатить не ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24).

В установленные сроки в добровольном порядке Кошельской О.В. налоги не уплатила, в связи с чем, налоговым органом Кошельской О.В. выставлено требование об уплате налога в размере 499 руб. и пеней к нему в размере 22 руб. 65 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.37).

Кроме того, в установленные сроки в добровольном порядке Кошельской О.В. страховые взносы не уплатила, в связи с чем, налоговым органом выставлено требование об уплате страховых взносов в размере 40874 руб. и пеней к ним в размере 75 руб. 28 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24-27).

Пеня по налогу на имущество физических лиц за 2016 год начислена Кошельской О.В. в размере 17 руб. 19 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29); пеня по налогу на имущество физических лиц за 2017 год начислена в размере 28 руб. 33 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.36); пеня по налогу на имущество физических лиц за 2018 год начислена в размере 22 руб. 65 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42); пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 59 руб. 76 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 15 руб. 52 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.49).

По истечении установленных в требовании сроков, ввиду неуплаты налога и пеней за просрочку уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Советском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании спорных сумм налогов и пени, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления Кошельской О.В. отменен (л.д.63). При этом в счет частичного погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц поступили денежные средства в размере 200 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Советскому району г.Красноярска направила в Советский районный суд г.Красноярска административное исковое заявление о взыскании с Кошельской О.В. сумм налоговой задолженности, то есть с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (л.д.64).

Суд, соглашаясь с расчетом задолженности по недоимке, произведенным налоговым органом, принимает во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требования не исполнены, приходит к выводу, что требования ИФНС России по Советскому району г.Красноярска о взыскании с Кошельской О.В. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 год в сумме 1040 руб., пени в сумме 68 руб. 17 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 32 448 руб., пени в сумме 59 руб. 76 коп.; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год в сумме 8426 руб., пени в сумме 15 руб. 52 коп., подлежат удовлетворению.

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1462 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ (░░░ №), ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016, 2017, 2018 ░░░ ░ ░░░░░ 1040 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░ 68 ░░░. 17 ░░░.; ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 32 448 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░ 59 ░░░. 76 ░░░.; ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 8426 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░ 15 ░░░. 52 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1462 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:                                          ░.░. ░░░░░