Судебный акт #1 (Решения) по делу № 2а-1988/2023 ~ М-298/2023 от 25.01.2023

Дело №а-1988/2023

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

13 марта 2023 года                    г. Петропавловск-Камчатский

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе: председательствующего судьи Лобановской Е.А., при секретаре Долган С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Камчатскому краю к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени по транспортному налогу, земельного налога и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Камчатскому краю (далее – Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки за 2017 год по транспортному налогу в сумме 4000 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 963 руб., земельному налогу в сумме 56422 руб., пени по транспортному налогу в сумме 15,07 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,84 руб. и пени по земельному налогу в сумме 212,52 руб. В обоснование иска указано на то, что при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах Управление установило факт неуплаты ФИО2 в бюджет налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени по транспортному налогу, земельного налога и пени по земельному налогу. Налогоплательщику исчислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество, направлено налоговое уведомление от 23.06.2018 № 6978826 об уплате налогов за 2017 год. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов Управлением выставлено требование от 19.12.2018 № 25181 на общую сумму налогов и пени в размере 61613, 43 руб. Поскольку требование об уплате налогов и пени ФИО2 также не исполнено, Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. По результатам рассмотрения указанного заявления мировой судья судебного участка №10 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края 07 марта 2019 года вынес судебный приказ о взыскании с ФИО2 сумм налогов и пени. В связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа 25 июля 2022 года мировым судьей судебного участка №1 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края вынесено определение об отмене судебного приказа. С учетом того, что обязанность по уплате налогов и пени ФИО2 не исполнена, Управление просит суд взыскать с административного ответчика образовавшуюся задолженность.

Административный истец УФНС России по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направил, просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании участия не принимал. Извещался по всем имеющимся адресам. Судебные извещения не получил.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Транспортный налог установлен главой 28 НК РФ и Законом Камчатского края от 22.11.2007 № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае»

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговая ставка устанавливается законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (ст. 361 НК РФ), в частности в статье 4 Закона Камчатского края от 22.11.2007 № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае».

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

С учетом положений статей 402, 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанными статьями.

В силу ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения, в силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 2 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Управлением ФНС России по Камчатскому краю сформировано налоговое уведомление от 23.06.2018 № 6978826 об уплате: транспортного налога за 2017 год (а/м «Nissan Gloria» г.р.з. №) в сумме 4000 руб., земельного налога за 2017 год на объект с кадастровым номером №, имущественного налога на следующее имущество: 1/6 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>, за 2017 год в сумме 139 руб.; гараж, расположенный по адресу г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>, бокс 7, за 2017 год в сумме 61 руб.; квартиру, расположенную по адресу г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>, за 2015-2017 в сумме 763 руб.

Уведомление от 23.06.2018 № 6978826 направлено ФИО2 в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налоговое уведомление направлено в сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», размещённый на официальном сайте Федеральной налоговой службы.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в 2017 году являлся собственником автомобиля марки «Nissan Gloria» 1999 г.в., г.р.з. №, с двигателем мощностью 125 л.с.; земельного участка с кадастровым номером №

Иных объектов недвижимости, за исключением приведенного выше, за период с 01.01.2015 по 31.12.2017 в собственности у ФИО2 не установлено.

Согласно выписки из ЕГРН об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости ФИО2 является собственником квартиры, расположенной по адресу: г. Петропавловск-Камчатский, <адрес> (кадастровый №), с 12.11.2018.

Согласно выписки из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости с кадастровым номером № (квартира по адресу г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>) установлено, что ФИО2 на основании договора дарения стал правообладателем 1/6 доли в праве общей долевой собственности на указанную квартиру с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписки из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости с кадастровым номером № (помещение по адресу г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>, ГСК 9, бокс 7) установлено, что ФИО2 являлся собственником указанного помещения в период с 14.11.2018 по 04.12.2018.

Таким образом, в судебном заседании объективно установлено, что в уведомление от 23.06.2018 № 6978826 включены объекты недвижимости, не являвшиеся собственностью административного ответчика в указанные в нём налоговые периоды.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок административному ответчику направлено требование от 19.12.2018 № 25181 об уплате транспортного налога в размере 4000 руб., пени по транспортному налогу – 15,07 руб., налога на имущество физических лиц в размере 963 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 0,84 руб., земельного налога в размере 56422 руб., пени по земельному налогу – 212,52 руб.

На основании части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (редакция, действовавшая на день выставления требования).

Как следует из материалов дела, обращаясь 04 марта 2019 года с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган ссылался на неисполнение ФИО2 в добровольном порядке требования от 19.12.2018 № 25181, общая сумма задолженности по которому превысила 3 000 руб., а именно составила 61613,43 руб.

Срок уплаты сумм налогов и пени по указанному требованию установлен до 10 января 2019 года, следовательно, шестимесячный срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 10 июля 2019 года. При обращении с заявлением о вынесении судебного приказа 04 марта 2019 года Управление установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок не пропустило.

07 марта 2019 года мировым судьей судебного участка №10 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика сумм налогов и пени.

Определением мирового судьи от 25 июля 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО2 относительно его исполнения.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление подано Управлением в суд 25 января 2023 года в установленный законом шестимесячный срок.

На момент рассмотрения дела недоимка административным ответчиком не погашена.

Расчет задолженности по налогу и пени судом проверен и по основаниям, указанным выше, является некорректным: Управлением в уведомление от 23.06.2018 № 6978826 включены объекты недвижимости (квартиры, расположенные в г. Петропавловске-Камчатском на <адрес>; помещение, расположенное по адресу г. Петропавловск-Камчатский, <адрес>, ГСК 9, бокс 7), не являвшиеся собственностью административного ответчика в периоды 2015-2017 г.г.

Следовательно, задолженность по налогу на имущество физического лица в размере 963 руб. и пеня по налогу на имущество физического лица в размере 0,84 руб. взысканию не подлежат.

На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельств суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 2019,49 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░2 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2 ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░░░-░░░░░░░░░░░, ░░░ №, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░. ░░░░░░░░░░░░░░-░░░░░░░░░░, <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 4000 ░░░., ░░ 2017 ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 56422 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 15,07 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 212,52 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░2 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 963 ░░░. ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 0,84 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2 ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2019,49 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░-░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                                                           ░.░. ░░░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░

░░░ 41RS0№-53