Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-656/2023 ~ М-298/2023 от 28.02.2023

№ 2а-656/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Белебей 25 мая 2023 г.

Белебеевский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Харисова М.Ф., при ведении протокола секретарем судебного заседания Кушнаренко Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к Исанбердиной С.Р. о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан (далее по тексту - МРИ ФНС России № по РБ) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с Исанбердиной С.Р. недоимку по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016 в размере 157 рублей, налог за 2017 год в размере 346 рублей, пеня по состоянию на 29.06.2020 в размере 30,43 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2016 год в размере 232 рубля, налог за 2017 год в размере 97 рублей, пеня по состоянию на 29.06.2020 в размере 43,20 рубля.

Свои требования мотивировали тем, что в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 27 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит Исанбердина С.Р., за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

Перечень объектов имущества, принадлежащих налогоплательщику:

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 70,1 кв.м., дата регистрации права 26.05.2017, дата утраты права – 07.06.2017;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 43,7 кв.м., дата регистрации права – 17.04.19971;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 51,6, дата регистрации права 30.12.2015;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 592, дата регистрации права 30.12.2015, дата утраты права: 07.06.2017.

Налоговым органом направлялись в адрес административного ответчика налоговые уведомления от 20.09.2017 № 122051134, от 19.08.2018 № 64908158, от 22.08.2019 № 65483695 на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которые являются неотъемлемой частью административного искового заявления. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени. В порядке, установленном статьями 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 28.11.2018 № 77663, от 29.01.2019 № 22409, от 10.07.2019 № 84913, от 29.06.2020 № 111333.

По требованию от 10.07.2019 № 84913 административный истец отметил, следующее:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование у административного ответчика отсутствует, в связи с чем, не заявлена в административном исковом заявлении;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013-2015 годы отсутствует у административного ответчика, в связи с чем не заявлена в административном исковом заявлении.

По требованию от 29.06.2020 № 111333 административный истец отметил, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 380 рублей (на которую начислена пеня по состоянию на 29.06.2020 в размере 0,16 рублей) уплачена в полном объеме. Взысканию в рамках настоящего административного искового заявления подлежит сумма пени по вышеуказанной недоимке.

Налоговый орган в установленный срок обращался с заявлением о вынесении судебного приказа от 19.05.2022 № 12437, в связи с поступлением возражения от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка № 1 по городу Белебею Республики Башкортостан от 26.08.2022, судебный приказ № 2а-1773/2022 вынесенный 23.08.2022 отменен.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства. В судебное заседание представитель не явился.

Административный ответчик Исанбердина С.Р. надлежащим образом извещена о судебном заседании, не ходатайствовала об отложении судебного заседания.

Суд, руководствуясь частью 2 статьи 150, части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц, процессуальные права которых при этом суд считает не нарушенными, их явка судом не признана обязательной.

Информация о месте и времени судебного заседания своевременно размещена на интернет-сайте Белебеевского городского суда Республики Башкортостан.

Исследовав и оценив в совокупности все имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, административное дело № 2а-1773/2022, представленное мировым судьей судебного участка № 1 по г.Белебею Республики Башкортостан по запросу суда, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному уполномоченному представителю) лично под расписку, направленно по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Датой получения налогоплательщиком налогового требования в электронном виде является дата, указанная в подтверждении о получении налогоплательщиком требования с использованием Интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (пункт 2 статьи 11.2. Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сбор налогоплательщиками физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог относится к местным налогам.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог обязателен к уплате на территориях муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, начисляется с учетом периода владения транспортным средством и уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункта 2 статьи 52, пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления и налогоплательщиком уплачиваются налоги на основании налогового уведомления.

Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу пунктов 1 – 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии подпунктом 3 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Из материалов дела следует, что Исанбердиной С.Р. на праве собственности принадлежат:

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 70,1 кв.м., дата регистрации права 26.05.2017, дата утраты права – 07.06.2017;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 43,7 кв.м., дата регистрации права – 17.04.19971;

- квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 51,6, дата регистрации права 30.12.2015;

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 592, дата регистрации права 30.12.2015, дата утраты права: 07.06.2017.

Налоговым уведомлением № 122051134 от 20.09.2017 налоговый орган уведомил Исанбердину С.Р. о необходимости уплаты не позднее 01.12.2017 налога на имущество физических лиц в размере 195 рублей.

Налоговым уведомлением от 19.08.2018 № 64908158 налоговый орган уведомил Исанбердину С.Р. о необходимости уплаты не позднее 03.12.2018 земельного налога в размере 329 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 346 рублей.

Налоговое уведомление было направлено Исанбердиной С.Р. посредством почтовой связи, что подтверждается списком № 4621 от 25.12.2018.

Налоговым уведомлением от 22.08.2019 № 65483695 налоговый орган уведомил Исанбердину С.Р. о необходимости уплаты не позднее 02.12.2019 налога на имущество физических лиц в размере 380 рублей.

Налоговое уведомление было направлено Исанбердиной С.Р. посредством почтовой связи, что подтверждается списком № 157 от 11.09.2019.

Требованием № 77663 Межрайонная ИФНС № 27 по Республике Башкортостан уведомила Исанбердину С.Р. о необходимости уплатить числящуюся (выявленную) недоимку, задолженность по пени, штрафам, процентам по состоянию на 28.11.2018, а именно: по налогу на имущество физических лиц 195 рублей, пени 9,20 рублей. Срок уплаты установлен до 17.01.2019.

Требование было направлено Исанбердиной С.Р. посредством почтовой связи, что подтверждается списком № 79 от 30.08.2018.

Требованием № 22409 Межрайонная ИФНС № 27 по Республике Башкортостан уведомила Исанбердину С.Р. о необходимости уплатить числящуюся (выявленную) недоимку, задолженность по пени, штрафам, процентам по состоянию на 29.01.2019, а именно: по налогу на имущество физических лиц 346 рублей, пени 4,96 рублей, по земельному налогу – 329 рублей, пени 4,73 рубля. Срок уплаты установлен до 26.03.2019.

Требование было направлено Исанбердиной С.Р. посредством почтовой связи, что подтверждается списком № 143 от 26.02.2019.

Требованием № 84913 Межрайонная ИФНС № 27 по Республике Башкортостан уведомила Исанбердину С.Р. о необходимости уплатить числящуюся (выявленную) недоимку, задолженность по пени, штрафам, процентам по состоянию на 10.07.2019, в размере 4462,01 рубля, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 889 рублей. Срок уплаты установлен до 05.11.2019.

Требование было направлено Исанбердиной С.Р. посредством почтовой связи, что подтверждается списком № 157 от 11.09.2019.

Требованием № 111333 Межрайонная ИФНС № 27 по Республике Башкортостан уведомила Исанбердину С.Р. о необходимости уплатить числящуюся (выявленную) недоимку, задолженность по пени, штрафам, процентам по состоянию на 29.06.2020, в размере 1003,40 рубля, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 889 рублей. Срок уплаты установлен до 25.11.2020.

Требование было направлено Исанбердиной С.Р. посредством почтовой связи, что подтверждается списком № 253 от 26.09.2020.

Требования налогового органа о добровольной уплате задолженности не исполнены.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если размер задолженности не превышает 10 000 руб., то в общем случае заявление подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности (абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Сумма по требованиям, направленным Исанбердиной С.Р. не превысила 10000 рублей, то есть срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истек 25.11.2020.

Таким образом, требования Инспекции о взыскании задолженности по налогу и пени, предъявленные за истечением срока, не являются бесспорными.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Поскольку уважительных причин пропуска срока на обращение в суд не имеется, данный срок восстановлению не подлежит.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Кроме того, значительная сумма задолженности по налогам с ответчицы уже взысканы, что усматривается из материалов приказного дела.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление Инспекции удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 4 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 31 ░░░ 2023 ░.