Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2|1|а-132/2016 ~ М|1|-50/2016 от 27.01.2016

Дело № 2 /1/а-132/2016

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 марта 2016 года г. Абдулино

Абдулинский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Выборнова Д.В.,

с участием

представителя административного истца – МИФНС России №2 по Оренбургской области - Ивановой З.З.,

при секретаре Пыжовой Г.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Оренбургской области к Шевчуку В.А. о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №2 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к Шевчуку В.А. о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафам.

В обоснование своих требований административный истец указал, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 23 НК РФ на налогоплательщиков возложена обязанность представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В соответствии с положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербург, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения для применения единого налога в соответствии со ст.346.29 НК РФ признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25–го числа первого месяца следующего налогового периода.

Шевчук В.А. ... представил первичную налоговую декларацию по ЕНВД за .... Сумма налога, заявленная в декларации к уплате в бюджет, составляет ... рублей.

Срок представления налоговой декларации по ЕНВД налоговым законодательством установлен не позднее .... Фактически налоговая декларация представлена ...., в результате чего Шевчук В.А. не исполнил обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере ...% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более ...% указанной суммы и не менее ... рублей.

Ранее налогоплательщик привлекался за аналогичное правонарушение по решению ... от ... за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за .... Согласно пункту 2 статьи 112 НК РФ присутствует обстоятельство, отягчающее ответственность за совершение налогового правонарушения. В соответствии с п.4 ст.114 НК РФ, при наличии отягчающих обстоятельств, размер штрафа увеличивается на 100%.( 0,00 х 5% х 1 мес. = 0,00 руб., но не менее 1000,00 руб. х 2=2000,00 рублей.)

В связи с чем, согласно решению ... от ... Шевчук В.А. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере ... рублей.

Шевчук В.А. обязанность по уплате налогов, пени, штрафов в срок, установленный законодательством не выполнил, поэтому налоговым органом в порядке статей 69, 70 НК РФ было направлено налогоплательщику требование об уплате налога ... от ... предложив добровольно уплатить указанную в требовании сумму.

До настоящего времени обязанность по уплате штрафа, налогоплательщиком не исполнена, сумма штрафа не оплачена.

Шевчуком В.А. ... представлена первичная налоговая декларация по ЕНВД за .... Сумма налога, заявленная к уплате в бюджет, составляет ... рубля.

Таким образом, Шевчук В.А. обязан уплатить налог по ЕНВД в сумме ... рублей.

Однако, Шевчук В.А. обязанность по уплате налогов, пени, штрафов в срок, установленный законодательством в полном объеме не выполнил, поэтому налоговым органом в порядке статей 69, 70 НК РФ было направлено налогоплательщику требование об уплате налога ... от ...., предложив добровольно уплатить указанную в требовании сумму в срок до ...

Требование в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

В установленный законом срок должник сумму налога не уплатил, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ, ему были начислены пени. Процентная ставка пени рассчитана исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России.

До настоящего времени обязанность по уплате налога, налогоплательщиком не исполнена, сумма налога, и пени не оплачены.

Поскольку Шевчук В.А. прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ..., что подтверждается Выпиской из ЕГРИП, налоговый орган обращается в районный суд за взысканием налога, пени, штрафа в отношении должника в порядке статьи 48 Налогового кодекса РФ, так как у инспекции отсутствуют основания по применению мер принудительного взыскания налогов, пеней, налоговых санкций в порядке, предусмотренном статьями 46, 47 НК РФ в отношении организаций и индивидуальных предпринимателей.

На основании изложенного, просит взыскать с Шевчука В.А. в пользу Межрайонной ИФНС России №2 по Оренбургской области задолженность по налогам в размере ... рублей, в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме ... рублей, задолженность по пене – ... рублей, штраф – ... рублей.

В судебном заседании представитель административного истца – МИФНС России №2 по Оренбургской области - Иванова З.З., действующая на основании доверенности ... от ..., поддержала заявленные требования и просила взыскать с Шевчука В.А. ... рублей, в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности задолженность по налогу в сумме ... рублей, задолженность по пене – ... рублей, штраф – ... рублей.

Административный ответчик Шевчук В.А., извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрении дела, в судебное заседание не явился. О месте и времени рассмотрения дела извещался по адресу указанному в административном исковом заявлении.

Согласно пункту 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи165.1ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрациипоместужительстваили пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи165.1ГК РФ).

...При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

В материалах дела имеются заказные письма с уведомлением на имя Шевчука В.А., направленные по адресу его регистрации, который также указан в выписке из ЕГРИП: ... Почтовые конверты вернулисьс отметкой «отсутствие адресата по указанному адресу».

Исходя из изложенного, учитывая разъяснения постановления Пленума ВС РФ, суд считает, что Шевчук В.А. надлежаще извещен о времени иместерассмотрения дела, так как с адреса регистрации и проживания, указанного в адресной справке о его регистрации и в выписке из ЕГРИП,вернулись почтовые конверты с отметкой «отсутствие адресата по указанному адресу».

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждено, что Шевчук В.А. являлся плательщиком единого налога на вмененный доход.

Согласно представленных административным истцом сведений Шевчук В.А. ... представил первичную налоговую декларацию по ЕНВД за ... года. Сумма налога заявлена ... руб. Согласно ст.346.30 и ст.346.32 НК РФ срок представления налоговой декларации не позднее ..., но с учетом того, что ... был выходной день, декларацию Шевчук В.А. должен был предоставить не позднее .... Фактически декларация представлена ..., что является нарушением установленного срока предоставления налоговой декларации влекущим привлечение к ответственности на основании ч.1 ст.119 НК РФ, в размере ... тыс. руб. Поскольку ранее Шевчук В.А. привлекался к ответственности за совершение аналогичного налогового правонарушения, то с учетом требования ч.2 ст.112 НК РФ размер начисленного штрафа для Шевчука В.А. увеличен в два раза, что подтверждается Решением налогового органа ... от .... Согласно указанного решения Шевчук подвергнут наказанию в виде штрафа в размере ... руб.

Согласно пункту 4 статьи 112 НК РФ при рассмотрении дела о налоговом правонарушении налоговые органы или суд, его рассматривающие, устанавливают смягчающие и отягчающие ответственность обстоятельства и учитывают их при применении налоговых санкций.

Исходя из того, что статьей 112 НК РФ не определен исчерпывающий перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, признание обстоятельств смягчающими ответственность является прерогативой органа, принимающего решение по делу о налоговом правонарушении.

В силу пункта 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего кодекса.

Поскольку каких-либо тяжких последствий от совершенного правонарушения, связанного с несвоевременным предоставлением налоговой декларации не наступило, срок подачи налоговой декларации нарушен всего на один день, то суд считает, что указанные обстоятельства следует рассматривать как смягчающие ответственность, а потому размер штрафа взыскиваемого с Шевчука В.А. подлежит уменьшению в пять раз, до суммы – ... рублей.

Как следует из налоговой декларации представленной административным ответчиком, сумма налога подлежащего уплате Шевчуком В.А. по ЕНВД за ... составила ... рубля. На основании ст.346.32 НК РФ указанную сумму налога Шевчук В.А. обязан был перечислить в бюджет в срок не позднее ..., но с учетом того, что ... был выходной день, то в срок не позднее ....

Согласно сведениям из лицевого счета налогоплательщиком указанная сумму уплачена не была.

В соответствии с требованиями ст.75 НК РФ на сумму недоимки была начислена пеня, размер которой составил ....

В судебном заседании также было установлено, что налоговым органом ответчику Шевчуку В.А. направлялись требования об уплате суммы налогов с предложением добровольно уплатить указанные суммы недоимки по ЕНВД, пени и штрафа.

Как усматривается из выписки из ЕГРИП от ..., Шевчук В.А. прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ...

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ), к которым согласно ст. 13 НК РФ относится и налог на доходы физических лиц.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи104НК РФ в случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершениеналогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить суммуналоговойсанкцииили пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговыйорган обращается в суд с заявлением овзысканиис данного лицаналоговойсанкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данногоналоговогоправонарушения.

Абзацем 2 пункта 2 статьи48НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Оценив установленные по делу обстоятельства, суд, учитывая требования закона, данные правоотношения и приходит к выводу, что требования МИФНС №2 по Оренбургской области о взыскании с Шевчука В.А. задолженности по обязательным платежам, пени и штрафу подлежат удовлетворению частично.

Согласно п.4 ч.6 ст.180 КАС РФ если настоящим Кодексом не предусмотрено иное, резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрениемадминистративногодела, и государственная пошлина, от уплаты которыхадминистративныйистец был освобожден, в случае удовлетворенияадминистративногоисковогозаявления взыскиваются садминистративногоответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку требованияадминистративногоистца удовлетворены частично, при этомадминистративныйистец освобожден от уплаты государственной пошлины при подачеадминистративногоискав суд, то государственная пошлина подлежит взысканию с административногоответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины.

В соответствии со пп.1 п.1 статьи333.19НК РФ, размер подлежащей уплате государственной пошлины составит ... руб.

Учитывая изложенное, руководствуясь 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ №2 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░, ░░░░, ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░., ... ░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ №2 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ..., ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ...., ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ – ...., ░░░░░ – ....

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ... ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░

...