Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2395/2019 ~ М-2278/2019 от 29.07.2019

Строка статотчета 3.189

55RS0005-01-2019-003173-46

Дело № 2а-2395/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Резолютивная часть объявлена 28 октября 2019 года

Мотивированное решение составлено 05 ноября 2019 года

Первомайский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Еленской Ю.А. при секретаре судебного заседания Амреновой А.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ в городе Омске административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу <адрес> к Паранюшкиной С. В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу <адрес> (сокращенное наименование – ИФНС России Советскому административному округу <адрес>) обратилась в суд с административным иском к Паранюшкиной С.В. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований истец ссылается на то, что административный ответчик является собственником объектов недвижимого имущества.

Налоговым уведомлением Паранюшкина С.В. привлечена к уплате налога, однако в установленный в уведомлении срок налог на имущество физических лиц не уплатила.

Паранюшкиной С.В. также были направлены требования по уплате налога.

До настоящего времени задолженность по налогу в бюджет не внесена.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>.

Административный истец ИФНС России Советскому административному округу <адрес> о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, своего представителя в суд не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик Паранюшкина С.В. надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного разбирательств, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении судебного разбирательства не просила, для представления своих интересов направила представителя Фролова А.А.

Представитель административного ответчика Фролов А.А. в судебном заседании просил суд проверить принял ли во внимание при расчете налога налоговый орган кадастровую стоимость здания с кадастровым номером <данные изъяты> определенную решением <данные изъяты> областного суда от ДД.ММ.ГГГГ.

Заслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительным причинам срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2, 4, 6 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статье

Согласно абз. 3 п. 1, абз. 1, 2, 4 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Срок уплаты налогов и сборов устанавливается применительно к каждому налогу и сбору (ст. 57 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что квартира, жилой дом и гараж признаются объектом налогообложения. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 402 НК РФ). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 названного статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 названной статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) - налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Судебным разбирательством установлено, что Паранюшкина С.В. в <данные изъяты> и по настоящее время является собственником нежилого помещения с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>; нежилого строения с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером <данные изъяты> по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской налогового органа об имуществе налогоплательщика и выписками из единого государственного реестра недвижимости по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12, 33-42).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, направленным Паранюшкиной С.В. заказным письмом (л.д. 8), что подтверждается списком отправлений заказных писем (л.д. 9), административный ответчик привлечена к уплате, в том числе налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> год в размере 31282 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленный в уведомлении срок, Паранюшкиной С.В. заказной почтой направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за <данные изъяты> в размере 30861 рубля и пени - 85 рублей 10 копеек, что также подтверждается списком отправлений (л.д. 5, 7).

Между тем требование не было исполнено налогоплательщиком, что явилось основанием для обращения ИФНС России Советскому административному округу <адрес> с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа и взыскании с Паранюшкиной С.В. обязательных платежей.

Определением мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске, от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> (л.д. 28, 31).

Административное исковое заявление о взыскании с Паранюшкмной С.В. обязательных платежей поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3) и принято к производству, о чем административный ответчик извещен надлежащим образом, с направлением налоговым органом административному ответчику копии иска с приложенными к нему документами, отсутствующими у ответчика, что подтверждается уведомлением о вручении (л.д. 18).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

    Общая сумма задолженности по налогу превысила 3000 рублей ДД.ММ.ГГГГ, то есть в день ее уплаты, определенной №, следовательно, к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган обратился в установленный законом шестимесячный срок – ДД.ММ.ГГГГ, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5, 6-27).

После отмены судебного приказа административное исковое заявление о взыскании с Паранюшкиной С.В. обязательных платежей и санкций поступило в <данные изъяты> районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ также в установленный срок – не позднее шести месяцев с даты отмены судебного приказа, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен названным Кодексом.

Доказательств того, что на момент рассмотрения дела ответчик погасила задолженность, суду не представлено.

Предъявляя требования о взыскании задолженности, суд соглашается с суммой задолженности, предъявленной ко взысканию истцом, исходя из следующего.

По правилам п. п. 1, 8 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 названной статьи по следующей формуле (в редакции? действующей на момент выставления требования):

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 названной статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 названной статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 названной статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 названного Кодекса начиная с ДД.ММ.ГГГГ;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 названного Кодекса.

В соответствии с п. п. 1, 3 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно п. 1, подп. 1, 3 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 названной статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Решением <данные изъяты> суда от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ кадастровая стоимость административного корпуса двухэтажного строения с одноэтажной пристройкой с кадастровым номером <данные изъяты> общей площадью <данные изъяты> м определена в размере его рыночной стоимости в сумме <данные изъяты> (л.д. 55-59).

Расчет налога за <данные изъяты> по каждому объекту недвижимого имущества, указанному в уведомлении, по формуле <данные изъяты>

Таким образом, требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> в отношении объекта налогообложения - нежилого помещения с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного по адресу: <адрес> заявлены с учетом кадастровой стоимости объекта, установленной решением Омского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> общей задолженности по иску, предъявленной ко взысканию, не превышает приведенный расчет (л.д. 55-60, 61-62).

Исходя из вышеизложенного, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению предъявленные к Паранюшкиной С.В. требования о взыскании задолженности в заявленном размере.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 174-180, 186, 290, 298 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.1 БК РФ, суд

р е ш и л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░. ░., ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ <░░░░░> ░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ 21193 (░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░) ░░░░░░ 00 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░░░░ 21193 ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 836 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░>.

░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 05.11.2019 ░░░░, ░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░