Решение по делу № 2а-10375/2019 ~ М-9531/2019 от 15.11.2019

УИД 28RS0004-01-2019-013364-77

производство № 2а-10375/2019

Решение

именем Российской Федерации

27 декабря 2019 года                                                    город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Кургуновой Н.З.,

при секретаре Гринченко Я.А.,

с участием представителей административного истца Янько Ю.Ю., Беловой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области к Ужастову Д. Ю. о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к Ужастову Д.Ю. о взыскании задолженности по налогу по упрощенной системе налогообложения в сумме 20 728 рублей. Административный иск мотивирован тем, что Ужастов Д.Ю., с 17.12.2008 года по 28.09.2015 года состоял в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя, применял упрощенную систему налогообложения (УСН), объект -доходы (6%). В силу ст. 346.21 НК РФ Ужастов Д.Ю. обязан оплачивать налог в установленные действующим законодательством сроки, т.е. не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. 14.01.2015 года в Инспекцию на бумажном носителе с двухмерным штрих кодом лично представлена декларация по УСН за 2014 год с суммой исчисленного налога в размере 209 049 рублей. Согласно представленной декларации, сумма страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей по договорам добровольного личного страхования, составила 20 728 рублей. Таким образом, сумма исчисленного налога к уплате ставила 188 321 рублей. Суммы к уплате поквартально (на основании первичной декларации по УСН) по срокам составили: срок уплаты 25.04.2014 года - сумма к уплате 45 088 рублей; срок уплаты 25.07.2014 года - сумма к уплате 45 103 рублей; срок уплаты 27.10.2014 года - сумма к уплате 49 065 рублей; срок уплаты 30.04.2015 года - сумма к уплате 49 065 рублей. Налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год, в размере 186 321 рублей налогоплательщиком уплачен в полном объеме: сумма налога, со сроком уплаты 25.04.2014 года, в размере 45 088 рублей уплачена следующим образом: в размере 42 089 рублей платежным поручением № 004998 от 03.04.2014 года; в размере 2 999 рублей платежным поручением № 004998 от 02.07.2014 года. Сумма налога, со сроком уплаты 25.07.2014 года, в размере 45 103 рублей уплачены следующим образом: в размере 42 104 рублей платежным поручением № 004998 от 02.07.2014 года; в размере 2 999 рублей платежным поручением № 942522 от 07.10.2014 года. Сумма налога, со сроком уплаты 27.10.2014 года, в размере 49 065 рублей уплачена следующим образом: в размере 46 067 рублей платежным поручением № 942522 от 07.10.2014 года; в размере 2 998 рублей платежным поручением № 000030 от 14.01.2015 года. Сумма налога, со сроком уплаты 30.04.2015 года, в размере 49 065 рублей уплачена следующим образом: в размере 46 065 рублей платежным поручением № 0000030 от 14.01.2015 года; в размере 3 000 рублей платежным поручением № 92 от 29.07.2015 года. На основании уточненной декларации по УСН, поступившей в налоговый орган 02.08.2016 года, налогоплательщиком доначислены суммы налога к уплате по следующим срокам: срок уплаты 25.07.2014 года - доначисленная сумма 45 309 рублей; срок уплаты 30.04.2015 года - доначисленная сумма 51 403 рублей. Сумма налога, со сроком уплаты 25.07.2014 года, в размере 45 309 рублей уплачена следующим образом: в размере 35 032 рублей уменьшена 25.04.2014 года на основании уточненной декларации по УСН; в размере 10 277 рублей уменьшена 27.10.2014 года на основании уточненной декларации по УСН. Сумма налога, со сроком уплаты 30.04.2015 года, в размере 51 403 рублей уплачена следующим образом: в размере 51 403 рублей уменьшена 27.10.2014 года на основании уточненной декларации по УСН. На основании решения по камеральной налоговой проверке уточненной декларации от 12.01.2017 года №67605 доначислена сумма налога в размере 100 468 рублей со сроком уплаты 27.10.2014 года, а также уменьшена сумма налога со сроком уплаты 30.04.2015 года. Уточненная налоговая декларация по УСН за 2015 год поступила в Инспекцию 24.04.2017 года, на основании данной декларации сумма налога по сроку уплаты 04.05.2016 года уменьшена на 18 082 рубля. Требование от 28.03.2017 года № 10790 выставлено до представления налогоплательщиком уточненной декларации по УСН за 2015 год, в соответственно сумма недоимки по требованию составила 38 810 рублей. В результате проведенных начислений сумма недоимки по налогу по состоянию на 11.05.2017 года составила 20 728 рублей. Таким образом, налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 год, в размере 20 728,00 рублей. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Амурской области направила плательщику требование об уплате налога от 28.03.2017 года № 10790, в котором предлагалось уплатить числящуюся за ним задолженность в срок до 21.04.2017 года, которое не исполнено на общую сумму: 38 810 рублей. В связи с тем, что требования Ужастовым Д.Ю. не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, инспекция обратилась к мировому судье по Благовещенскому городскому судебному участку № 7 с заявлением о вынесении судебного приказа. 14.08.2017 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с Ужастова Д.Ю. в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженности по налогам. 30.04.2019 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа. На дату направления настоящего административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, сумма недоимки налогоплательщиком в доход бюджета РФ не уплачена.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика Ужастова Д.Ю. за счет его имущества в доход государства задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2014 год в сумме 20 728 рублей.

В судебном заседании представители административного истца Янько Ю.Ю., Белова К.С. настаивали на иске в полном объеме.

В судебное заседание не явился административный ответчик Ужастов Д.Ю., уведомлен надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, о причинах неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении не представил.

Руководствуясь ч.6 ст.226 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело в отсутствии не явившегося лица, уведомленного надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.

Выслушав пояснения представителей административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1, 2 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, административным истцом направлено в адрес Ужастова Д.Ю. требования об уплате налога № 10790 по состоянию на 28 марта 2017 года, в котором предлагалось погасить числящуюся за налогоплательщиком задолженность в размере 38 810 рублей. Данное требование было выставлено до предоставления уточненной декларации по УСН за 205 год, соответственно в результате проведенных начислений сумма недоимки по налогу по состоянию на 11.05.2017 год составила 20 728 рублей.

Данное требование, согласно материалам дела, было направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленным материалам, 14 августа 2017 года и.о. мирового судьи Амурской области по БГСУ № 7 был вынесен приказ о взыскании с Ужастова Д.Ю. в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области недоимки по уплате налога размере 20 728 рублей. 30.04.2019 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, взыскателю разъяснено, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке административного искового производства. Из представленных материалов дела следует, что копия настоящего судебного приказа поступила в адрес Инспекции 01 ноября 2019 г.

С настоящим административным иском в суд Межрайонная ИФНС России № 1 по Амурской области обратилась 15 ноября 2019 года.

При этом, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, в соответствии с которым срок на подачу настоящего административного искового заявления был пропущен в связи с поступлением определения об отмене судебного приказа от 30.04.2019 года в адрес административного истца лишь 01.11.2019 года, что подтверждается материалами дела.

Учитывая изложенное, позднее поступление в Межрайонную ИФНС России № 1 по Амурской области копии определения об отмене судебного приказа, при отсутствии каких-либо сведений о своевременном направлении мировым судьей указанного определения в адрес налогового органа, обращение истца в Благовещенский городской суд 15 ноября 2019 года, по мнению суда, свидетельствует об уважительности пропуска срока Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области на обращение в суд с настоящим исковым заявлением, в связи с чем, указанный срок подлежит восстановлению.

Рассматривая заявленные административные исковые требования по существу, суд приходит к следующему.

Согласно сведениям из ЕГРИП, Ужастов Д.Ю. в период с 17.12.2008 года по 28.09.2015 года состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

При этом налогоплательщики (за исключением налогоплательщиков, указанных в абзаце шестом настоящего пункта) вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму указанных в настоящем пункте расходов не более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

Из декларации, представленной в налоговый орган налогоплательщиком, следует, что суммы к оплате поквартально составили: по сроку уплаты 25.04.2014 года - 45 088 рублей; по сроку уплаты 25.07.2014 года - 45 103 рублей; по сроку уплаты 27.10.2014 года - 49 065 рублей; по сроку уплаты 30.04.2015 года - 49 065 рублей; всего – 188 321 рубль.

Указанная сумма, согласно административному исковому заявлению, оплачена в полном объеме, что подтверждается платежными поручениями № 004998 от 03.04.2014 года, № 004998 от 02.07.2014 года, № 004998 от 02.07.2014 года, № 942522 от 07.10.2014 года, № 942522 от 07.10.2014 года, № 000030 от 14.01.2015 года, № 0000030 от 14.01.2015 года, № 92 от 29.07.2015 года.

Далее, в налоговый орган 02.08.2016 года поступила уточненная декларация по УСН, где налогоплательщиком были доначислены суммы налога к уплате, которые составили: по сроку уплаты 25.07.2014 года – 45 309 рублей; по сроку уплаты 30.04.2015 года – 51 403 рубля.

Указанная сумма, согласно административному исковому заявлению, оплачены в полном объеме.

Решением № 67605 от 12.01.2017 года об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения следует, что налогоплательщику Ужастову Д.Ю. доначислена сумма налога в размере 100 468 рублей со сроком уплаты 27.10.2014 года, и уменьшена сумма налога со сроком уплаты 30.04.2015 года.

Уточненная налоговая декларация по УСН за 2015 год поступила в налоговый орган уже 24.04.2017 года, и на основании данной декларации сумма налога по сроку уплаты 04.05.2016 года была уменьшена на 18 082 рубля.

Неисполнение обязанности по своевременной уплате налога явилось основанием для направления налоговым органом в адрес Ужастова Д.Ю. требования об уплате налога № 10790 по состоянию на 28 марта 2017 года, в котором предлагалось погасить числящуюся за налогоплательщиком задолженность в размере 38 810 рублей.

Вместе с тем, с учетом поступившей в налоговый орган от налогоплательщика декларации по УСН за 2015 год, в результате проведенных начислений сумма недоимки по указанному налогу по состоянию на 11.05.2017 год составила 20 728 рублей.

Данное требование, согласно скриншотам, приложенным к материалам дела, было направлено в личный кабинет налогоплательщика Ужастова Д.Ю., однако оставлено последним без исполнения.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога, и подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет налога проверен судом и признан достоверным.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога по упрощенной системе налогообложения в срок, установленный законодательством, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с Ужастова Д. Ю. в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области задолженность по налогу по упрощенной системе налогообложения за 2014 год в сумме 20 728 (двадцать тысяч семьсот двадцать восемь) рублей.

Взыскать с Ужастова Д. Ю. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 822 (восемьсот двадцать два) рубля.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Благовещенского

городского суда                                                                                           Н.З. Кургунова

Решение в окончательной форме изготовлено 30 декабря 2019 года.