Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3976/2022 ~ М-3447/2022 от 16.09.2022

Дело №2а-3976/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 ноября 2022 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Морева Е.А.,

при секретаре Столбушкиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к Зайцеву Сергею Викторовичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилась в Свердловский районный суд г. Костромы с настоящим административным иском, в обоснование заявленных требований указала, что Зайцев С.В., <дата> г.р., уроженец <адрес>, является плательщиком транспортного налога, в 2018 году в собственности ответчика находились транспортные средства: №) с <дата> по настоящее время, №) с <дата> по <дата>, снегоход №) №) с <дата> по настоящее время. Ответчику начислен транспортный налог за 2020 год (срок уплаты <дата>) в сумме 12 261 рубль, расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от <дата>. За несвоевременную уплату налога за 2020 год начислены пени в сумме 39,85 рубля, за период с <дата> по <дата>. В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ, ответчик признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог. Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов принадлежат объекты: <адрес>, пл.Каблучников, <адрес>, площадью 684,30 кв.м., кадастровый №, с <дата> по <дата>; <адрес>, пл.Каблучников, <адрес>, площадью 86,90 кв.м., кадастровый №, с <дата> по <дата>; <адрес>, пл.Каблучников, <адрес>, площадью 621,60 кв.м., кадастровый №, с <дата> по настоящее время; <адрес>, площадью 62,30 кв.м., кадастровый №, с <дата> по <дата>; <адрес>, площадью 31,50 кв.м., кадастровый №, с <дата> по настоящее время; <адрес>, ГК 175, бокс 49, площадью 20,40 кв.м., кадастровый №, с <дата> по <дата>; <адрес>, площадью 65,60 кв.м., кадастровый №, с <дата> по настоящее время. Ответчику исчислен налог на имущество физических лиц по налоговому уведомлению № от <дата> по сроку уплаты <дата> на сумму 42 238 руб. В связи с тем, что налог за 2020 год был уплачен за квартиры, расположенные по адресу: <адрес> размере 17239 руб. несвоевременно, а за помещения по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 137,28 руб. (требование № от <дата>) за период с <дата> по <дата>. В соответствии со ст. 388 НК РФ Зайцев С.В. признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог. Ответчику принадлежат на праве собственности земельные участки по адресу: <адрес>, СНТ Южное (Пригородное), площадью 465000 кв.м., кадастровый №, с <дата> по настоящее время; <адрес>, земельный участок 31, площадью 850 кв.м., кадастровый №, с <дата> по <дата>; <адрес>, площадью 450 кв.м., кадастровый №, с <дата> по <дата>; <адрес>, пер.Косогорный, 1-А, площадью 600 кв.м., кадастровый №, с <дата> по настоящее время; <адрес>, площадью 400 кв.м., кадастровый №, с <дата> по <дата>. Ответчику исчислен земельный налог по налоговому уведомлению № от <дата> по сроку уплаты <дата>, по налоговому уведомлению № от <дата> по сроку уплаты <дата> на общую сумму 1798,73 руб. В связи с тем, что налог за 2019-2020 годы не был уплачен, начислены пени в сумме 14,73 руб. за период с <дата> по <дата>. Налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Определением мирового судьи от 11.05.2022 судебный приказ №2а-741/2022 от 08.04.2022 отменен. На основании вышеизложенного просят суд взыскать с Зайцева С.В. задолженность на общую сумму 39235,86 руб., в том числе: транспортный налог - 12261 руб., пени - 39,85 руб., налог на имущество - 24999,00 руб., пени – 137,28 руб., земельный налог - 1784 руб., пени – 14,73 руб.

В ходе рассмотрения дела представитель административного истца уточнил исковые требования, окончательно просил взыскать с Зайцева С.В. задолженность на общую сумму 30300,86 руб., в том числе: транспортный налог - 36001 руб., пени - 39,85 руб., налог на имущество - 24999,00 руб., пени – 137,28 руб., земельный налог - 1510 руб., пени – 14,73 руб.

Представитель административного истца Магницкая А.В. в судебном заседании уточненные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик Зайцев С.В. в судебное заседание не явился, о дате слушания дела извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, материалы административного дела №2а-741/2022 мирового судьи судебного участка №36 Свердловского судебного района г. Костромы, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 настоящей статьи.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. ст. 356, 361 НК РФ ставка транспортного налога устанавливается законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации в пределах, установленных ст. 361 НК РФ.

Согласно ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса (п.3).

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1, ч. 2, ч. 4 и ч. 6 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и определены в Костромской области Законом Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге».

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно информации УГИБДД УМВД РФ по Костромской области, за Зайцевым С.В., <дата> г.р., зарегистрированы транспортные средства: № по настоящее время.

Указанные обстоятельства ответчиком в порядке ст. 62 КАС РФ не оспаривались.

Судом установлено, что 01.09.2021 налоговым органом в адрес Зайцева С.В. было направлено налоговое уведомление №, которым в срок до <дата> предложено оплатить транспортный налог в размере 12 261 рубль.

15.12.2021 года УФНС России по Костромской области в отношении Зайцева С.В. выставлено требование №, которым в срок до <дата> предложено оплатить пени по транспортному налогу в размере 39,85 рубля и транспортный налог в размере 12261 рублей.

Уведомления и требования направлены налоговым органом налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией.

В связи с тем, что Зайцев С.В. в установленный законом срок не уплатил транспортный налог за 2020 год в размере 12261 руб., налоговым органом налогоплательщику за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. были начислены пени в сумме 39,85 рубля.

Транспортный налог в ходе рассмотрения дела был уплачен частично в размере 8661 руб., ответчик не уплатил в установленные сроки транспортный налог в сумме 3600 руб.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. ст. 405, 406 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи (п. 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п. 5).

В соответствии с п. п. 1-3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом также установлено, что на праве собственности ответчику принадлежали объекты недвижимости, расположенные по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, площадью 684,30 кв.м., кадастровый №, с <дата> по <дата>; <адрес>, <адрес>, <адрес>, площадью 86,90 кв.м., кадастровый №, с <дата> по <дата>; <адрес>, <адрес>, <адрес>, площадью 621,60 кв.м., кадастровый №, с <дата> по настоящее время; <адрес>, площадью 62,30 кв.м., кадастровый №, с <дата> по <дата>; <адрес>, площадью 31,50 кв.м., кадастровый №, с <дата> по настоящее время; <адрес>, ГК 175, бокс 49, площадью 20,40 кв.м., кадастровый №, с <дата> по <дата>; <адрес>, площадью 65,60 кв.м., кадастровый №, с <дата> по настоящее время.

01.09.2021 налоговым органом в адрес Зайцева С.В. было направлено налоговое уведомление №20359891, которым в срок до 01.12.2021 предложено оплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 24999 рублей.

В связи с тем, что Зайцев С.В. в установленный законом срок не уплатил налог на имущество физических лиц за 2020 год налоговым органом налогоплательщику за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 (по требованию №119502 от 15.12.2021) были начислены пени в сумме 137,28 рублей.

В добровольном порядке требования Зайцевым С.В. не исполнены.

Уведомления и требования направлены налоговым органом налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией, посредством сайта гос. услуг.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Согласно ст. 397 НК РФ, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1).

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 3).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4).

Из материалов дела следует, что ответчику на праве собственности принадлежат земельные участки по адресу: <адрес>, <адрес>), площадью 465000 кв.м., кадастровый №, с <дата> по настоящее время; <адрес>, земельный участок 31, площадью 850 кв.м., кадастровый №, с <дата> по <дата>; <адрес>, площадью 450 кв.м., кадастровый №, с <дата> по <дата>; <адрес>, <адрес>, площадью 600 кв.м., кадастровый №, с <дата> по настоящее время; <адрес>, площадью 400 кв.м., кадастровый №, с <дата> по <дата>.

Зайцеву С.В. исчислен земельный налог за 2019-2020 годы на общую сумму 1798,73 руб.

В связи с неуплатой в установленный срок Зайцевым С.В. земельного налога за 2019-2020 годы, за период с 02.12.2020 по 14.06.2021 на неуплаченную сумму начислены пени в сумме 14,73 руб.

Земельный налог в ходе рассмотрения дела был уплачен частично, ответчик не уплатил в установленные сроки транспортный налог в сумме 1510 руб.

03.08.2020 г. налоговым органом в адрес Зайцева С.В. было направлено налоговое уведомление №40192803, которым в срок до 01.12.2020 года предложено оплатить земельный налог за 2019 год, 01.09.2021 направлено налоговое уведомление №20359891, которым в срок до 01.12.2021 предложено оплатить земельный налог за 2020 год.

15.12.2021 налоговым органом в отношении Зайцева С.В. выставлено требование №57208, которым в срок до 17.11.2021 предложено оплатить земельный налог, пени за 2019 год, 15.12.2021 выставлено требование №119502, которым в срок до 01.02.2022 предложено оплатить земельный налог, пени за 2020 год.

По заявлению УФНС России по Костромской области задолженность по налогам и пени взыскана судебным приказом №2а-741/2022 от 08.04.2022 года, выданным мировым судьей судебного участка №36 Свердловского судебного района г.Костромы.

11.05.2022 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №2а-741/2022 от 08.04.2022 года.

До настоящего времени обязательства по уплате налога и пени в полном объеме налогоплательщиком не исполнены, доказательств обратного суду не предоставлено.

Расчеты взыскиваемых налога и пеней по транспортному налогу не оспорены ответчиком, проверены и приняты судом, как арифметически верные и соответствующие требованиям 75 НК РФ.

При таких обстоятельствах административный иск о взыскания недоимки и пени по транспортному, земельному и налогу на имущество физических лиц с налогоплательщика Зайцева С.В. подлежит удовлетворению в заявленной сумме.

В установленный срок требования не исполнены. Согласно представленным расчетам, произведенным УФНС России по Костромской области общая задолженность административного ответчика составляет 30 300,86 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 3 600 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 39 ░░░░░░ 85 ░░░░░░, ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 24 999 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 137 ░░░░░░ 28 ░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 510 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 14 ░░░░░░ 73 ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░.

░░░░░