Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-867/2023 (2а-8429/2022;) ~ М-10124/2022 от 23.12.2022

Дело <номер>

         РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

7 марта 2023 года          Московская область, г. Раменское

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи                 Старикова Е.С.,

при секретаре                         Гарафудиновой А.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС № 1 по Московской области к Шмелеву В. В.чу о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России №1 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Шмелеву В.В., уточнёнными требованиям которого просит взыскать с ответчика недоимки за <дата> налоговый период по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере <...> руб., пени в размере <...> руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере <...> руб., пени в размере <...> руб.;

- транспортному налогу с физических лиц: пени в размере <...> руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере <...> руб., пени в размере <...> руб., на общую сумму <...> руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что Шмелев В.В. своевременно не исполнил обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца Беляева Ю.С. требования уточнённого административного иска поддержала, просила удовлетворить в полном объёме.

Административный ответчик Шмелев В.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика Карнюшина Т.Е. в судебном заседании против удовлетворения административного иска возражала, пояснив, что обязанность по уплате налога Шмелевым В.В. исполнена в полном объёме.

Определением суда в порядке ст. 289 КАС РФ дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных о рассмотрении дела.     

Изучив материалы дела, оценив доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В силу п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, другие водные и воздушные транспортные средства (транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что Шмелев В.В. в <дата> году являлся собственником трёх легковых автомобилей «<...>», «<...>», «<...>» и катера «<...>».

Налогоплательщику Шмелеву В.В., в соответствии с представленным расчётом, за <дата> налоговый период был начислен транспортный налог в размере <...> руб. по сроку уплаты <дата>. Указанная задолженность на момент рассмотрения дела административным ответчиком уплачена в полном объёме.

В силу ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из материалов дела следует, что Шмелев В.В. в <дата> году являлся собственником тридцати семи земельных участков, расположенных в Раменском районе Московской области.

Налогоплательщику Шмелеву В.В., в соответствии с представленным расчётом, за <дата> налоговый период был начислен земельный налог в размере <...> руб. по сроку уплаты <дата>. С учётом частичной уплаты задолженности, сумма недоимки составила <...> руб.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") жилые дома.

Из материалов дела следует, что Шмелев В.В. в <дата> году являлся собственником одного жилого дома, шести хозяйственных помещений и четырёх иных строений, помещений и сооружений, расположенных в <адрес>, а также квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Налогоплательщику Шмелеву В.В., в соответствии с представленным расчётом, за <дата> налоговый период был начислен налог на имущество в размере <...> руб. (ОКТМО <номер>) и <...> руб. (ОКТМО <номер>) по сроку уплаты <дата>. С учётом частичного взыскания задолженности органами ФССП, сумма задолженности составила <...> руб. (ОКТМО <номер>) и <...> руб. (ОКТМО <номер>).

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговое уведомление <номер> от <дата>, в котором предлагается погасить имеющуюся задолженность по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за <дата> налоговый период, направлено Шмелеву В.В. по электронной почте в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается материалами дела (л.д. 49).

В установленные сроки в добровольном порядке задолженность ответчиком не уплачена. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Таким образом, согласно расчёту, произведённому административным истцом, размер задолженности ответчика за <дата> налоговый период составил:

- по транспортному налогу с физических лиц – пени на недоимку в размере <...> руб. за период с <дата> по <дата> в размере <...> руб.;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО <номер>) – <...> руб., включая сумму налога в размере <...> руб. и пени (на недоимку в размере <...> руб. за период с <дата> по <дата>) в размере <...> руб.;

- по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО <номер>) – <...> руб., включая сумму налога в размере <...> руб. и пени (на недоимку в размере <...> руб. за период с <дата> по <дата>) в размере <...> руб.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – <...> руб., включая сумму налога в размере <...> руб. и пени (на недоимку в размере <...> руб. за период с <дата> по <дата>) в размере <...> руб.;

Требование <номер> от <дата> об уплате задолженности, в котором предлагается погасить имеющуюся задолженность, направлено Шмелеву В.В. по электронной почте в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается материалами дела (л.д. 66).

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований или возражений.

В судебном заседании представитель административного ответчика Карнюшина Т.Е. представила копии квитанций об оплате Шмелевым В.В. указанной задолженности по налогам, при этом все платежи были совершены после <дата>.

Вместе с тем, с <дата> вступил в законную силу ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», которым введён институт Единого налогового счёта (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП).

Согласно ст. 11.3 НК РФ, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

По смыслу ст. 11.3 НК РФ, Единый налоговый счёт – это форма учёта совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов или налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяются налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В этой связи, уплаченные административным ответчиком денежные средства лишь частично зачлись в счёт погашения первоначально взыскиваемой административным истцом суммы недоимки, в результате чего путём уточнения требований взыскиваемая сумма была снижена.

Таким образом, до настоящего времени взыскиваемая в рамках настоящего иска задолженность административным ответчиком не погашена, что подтверждается представленными представителем административного истца сведениями с налогового счёта налогоплательщика Шмелева В.В.

Мировым судьей <дата> был вынесен судебный приказ о взыскании с Шмелева В.В. указанной задолженности, однако <дата> он был отменен по заявлению ответчика.

МРИ ФНС №1 по Московской области обратилась в Раменский городской суд Московской области с административным иском к Шмелеву В.В. о взыскании задолженности <дата>, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Суд соглашается с расчетом недоимки и пени, представленным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения настоящего дела.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования заявлены правомерно и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, п. 3 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в доход федерального бюджета в размере 3248,33 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░ № 1 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░. ░.░░ (░░░ <░░░░░>) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 1 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░:

- ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░ <░░░░> ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ <...> ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ <...> ░░░.;

- ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░: ░░░░ ░ ░░░░░░░ <...> ░░░.;

- ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░ <░░░░> ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ <...> ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ <...> ░░░.,

- ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░ <░░░░> ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ <...> ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ <...> ░░░., ░░ ░░░░░ ░░░░░ <...> ░░░.

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░. ░.░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ <...> ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░                          ░░░░░░░░ ░.░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ 17.03.2023 ░░░░