Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-520/2022 ~ М-89/2022 от 20.01.2022

Дело №2а-520/ 2022                                   УИД 34RS0003-01-2022-000237-27

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 марта 2022 года                                                                           г.Волгоград

Кировский районный суд города Волгограда в составе:

Председательствующего судьи Самсоновой М.В.

При секретаре Худяковой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим административным иском к ФИО2., в обоснование указав, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц и в силу ст.228 НК РФ, 04 июля 2019 года в адрес МИФНС России № 11 по Волгоградской области административным ответчиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год. На основании указанной декларации административному ответчику был исчислен налог в сумме 248547 рублей. В установленный срок ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2018год, не уплатил, в связи с чем, возникла недоимка по налогу. Решением Кировского районного суда г.Волгограда от 15.06.2020 года с ФИО2 пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год в размере 247047 рублей и пени в размере 1340,23 рублей. Сумма налога уплачена в полном объеме 14.09.2020 года.

В соответствии со ст.69, 75 НК РФ ответчику направлялось требование от 18.11.2020 года №40425 об уплате пени в размере 19687,60 рублей, начисленные за период с 16.07.2019 года по 14.09.2020 года, которые остались ответчиком не исполненными.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, простит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год: пени в размере 19687,60 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, до судебного заседания обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования признала. Денежные средства для оплаты пени отсутствуют, просит снизить размер взыскиваемых с него пеней налогу на доходы физических лиц на основании ст. 333 ГК РФ.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 201 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что согласно данным, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области, ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

04 июля 2019 года в адрес МИФНС России № 11 по Волгоградской области административным ответчиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год. На основании указанной декларации административному ответчику был исчислен налог в сумме 248547 рублей.

Неисполнение обязанности по уплате налога, явилось основанием для обращения МИФНС России №11 по Волгоградской области с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени.

Решением Кировского районного суда г.Волгограда от 15 июня 2020 года, вступившим в законную силу, с ФИО2 пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 11 по Волгоградской области недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год в размере 247047 рублей и пени в размере 1340,23 рублей.

Административный ответчик ФИО2 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 год погасил в полном объеме 14 сентября 2020 года.

Согласно п.1 ст. 72 НК Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ явилось основанием для направления налогоплательщику, в порядке ст. 69 НК РФ требования №40425 от 18.11.2020 года об уплате задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за период с 16.07.2019 года по 14.09.2020 года, срок для исполнения которого определен до 11 января 2021 года.

Поскольку требование в установленный срок не было исполнено, Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженность с ФИО2 по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 19687,60 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 89 Волгоградской области от 21 июля 2021 года, судебный приказ от 22 июня 2021 года о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ был отменен, в связи с имеющимися возражениями относительно его исполнения.

В связи с чем, Межрайонная ИФНС №11 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим иском.

С учетом положений п. 5 ст. 75 НК РФ, учитывая, что оплата задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год произведена с нарушением установленного срока, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности по пени, начисленную на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год рублей, подлежат удовлетворению.

Ходатайство административного ответчика ФИО2 о снижении размера взыскиваемых с него пеней на задолженность по налогу на доходы физических лиц на основании ст. 333 ГК РФ удовлетворению не подлежит, как не основанное на нормах материального права.

В соответствии с частью 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административном отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В данном случае порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ установлены специальным законом.

Положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено уменьшение неустойки, подлежащей уплате, если неустойка явно не соразмерна последствиям нарушения обязательства. Пени, начисленные за нарушение сроков уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, не относятся к неустойке. В постановлениях Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 года N20-П, от 15.07.1999 N11-П, от 14.07.2005 года N 9-П дано определение пеням как компенсационным выплатам, внесение которых плательщиком в случае неуплаты обязательных платежей в установленные сроки компенсирует ущерб, понесенный государством в результате несвоевременного внесения обязательного платежа.

Поскольку возможность применения гражданского законодательства к отношениям между Межрайонной ИФНС России №11 и плательщиками страховых взносов действующим законодательством не предусмотрена, то оснований для уменьшения пеней со ссылкой на статью 333 Гражданского кодекса Российской Федерации у суда не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО2 в пользу бюджета муниципального образования городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 11 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░2 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░░░2, <░░░░> ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 11 ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 228 ░░ ░░ ░░ 2018 ░░░: ░░░░ ░ ░░░░░░░ 19687 ░░░░░░ 60 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2 ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░.

        ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ 29 ░░░░░ 2022 ░░░░.

        ░░░░░                                                        ░.░. ░░░░░░░░░