Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-245/2024 ~ М-97/2024 от 19.02.2024

Дело №а-245/2024

УИД 25RS0№-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дальнереченск                             19 марта 2024 года     

Дальнереченский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Ляшко О.В.,

при секретаре Шмалько М.П..,

с участием административного ответчика Дорощенко С.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к Дорощенко Сергею Дмитриевичу о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с указанным иском. В обоснование указала, что административный ответчик Дорощенко С.Д. является физическим лицом, на которого в соответствии со ст. 19, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги. Согласно сведениям ЕГРИП Дорощенко С.Д. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, основной вид деятельности – рыболовство. В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ Дорощенко С.Д. является плательщиком страховых взносов. В соответствии с действующим законодательством ответчику исчислены страховые взносы и пени, которые начислены до ДД.ММ.ГГГГ (до введения ЕНС): на обязательное пенсионное страхование: налог в размере 23400,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 26545,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 29354,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, итого по налогу 79299,00 руб.; на обязательное медицинское страхование: налог в размере 4590,00 руб. за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 5840,00 руб. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере 6884,00 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ поступил Единый налоговый платеж в сумме 2138,00 руб., зачтен в начисление за 2017 год, к уплате за 2017 год остаток – 2452,00 руб., итого по налогу 15176,00 руб. В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по реестру. В связи с неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные сроки, административному ответчику исчислены пени, общая сумма которых на ДД.ММ.ГГГГ составляет 38565,53 руб.. ДД.ММ.ГГГГ административным истцом вынесено решение № о взыскании задолженности с Дорощенко С.Д. за счет денежных средств на счетах и направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом по реестру. В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было подано с соблюдением установленного срока. Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-1984/2023 отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению административного ответчика. Срок обращения в суд с административным иском инспекцией соблюден. Административный истец просит взыскать с административного ответчика Дорощенко С.Д. задолженность по налогам в общем размере 133040,53 рублей.

Административный ответчик Дорощенко С.Д. в письменных возражениях административный иск не признал, ссылаясь на пропуск срока обращения административного истца с административным иском, который по его мнению был уже пропущен при обращении административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа. Считает, что срок давности привлечения к налоговой ответственности должен исчисляться по последнему требованию с ДД.ММ.ГГГГ – следующий день налогового периода, так как страховой взнос за 2019 год должен был быть оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

В пояснениях на возражение административный истец указал, что инспекцией проведена сверка начислений по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019 годы, в результате сверки установлено, что расчеты по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 годы Дорощенко С.Д. предоставил в налоговый орган (МИФНС № ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым произведены начисления по страховым взносам. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ выставлено в течение 3-х месяцев со дня предоставления расчетов. Таким образом, требования инспекции о взыскании с Дорощенко С.Д. задолженности по страховым взносам и пени за 2017, 2018, 2019 годы правомерны.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик в судебном заседании с требованиями административного иска не согласился по доводам возражений на них, просил отказать в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока предъявления требований.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

По статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом для исчисления страховых взносов признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица, исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст. 48 НК РФ).

Анализ приведенных правовых норм свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №, Пленума ВАС РФ № от ДД.ММ.ГГГГ год «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Как следует из материалов дела, и установлено судом, административный ответчик согласно ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем (главой крестьянского (фермерского) хозяйства) в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-14).

Во исполнение решения Дальнереченского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по гражданскому делу № по иску и.о. Дальнереченского межрайонного прокурора к главе крестьянского (фермерского) хозяйства Дорощенко С.Д. о возложении обязанности по предоставлению расчета по страховым взносам административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в МИФНС предоставлены расчеты по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 года (л.д. 15-23).

На основании указанных расчетов административному ответчику были произведены начисления по страховым взносам и ДД.ММ.ГГГГ направлено требование с предложением уплатить задолженность в сумме 133049,70 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24, 25).

Поскольку вышеуказанное требования административным ответчиком исполнено не было, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение о взыскании с Дорощенко С.Д. задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, которое направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26, 27).

Поскольку задолженность по страховым взносам и пеням административным ответчиком не была погашена, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Дорощенко С.Д. имеющейся задолженности по налогам (л.д. 8-9).

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1984/2023-70 от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> и <адрес> о взыскании с Дорощенко С.Д. задолженности по налогам был отменен.

В Дальнеречвенский районный суд <адрес> административный истец обратился с административным иском ДД.ММ.ГГГГ.

Суд принимает во внимание, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что срок обращения административного истца с административным иском к Дорощенко С.Д. соблюден, срок на обращение в суд не пропущен, в связи с чем доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности подлежат отклонению.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В настоящее время пени не привязаны к конкретному налогу и рассчитываются от общего «минуса», который образовался в ЕНС.

Указанная административным истцом задолженность Дорощенко С.Д. по пене складывается из показателей: суммы пени за период до введения ЕНС, то есть до ДД.ММ.ГГГГ; суммы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и составляет 38565,53 рублей. Особенность суммы пени, исчисленной с ДД.ММ.ГГГГ состоит в том, что она рассчитывается на общее сальдо по ЕНС на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов и пени административным ответчиком не исполнена, суд проверив расчет взыскиваемых сумм, приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и взыскании задолженности с административного ответчика.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В рассматриваемом случае, поскольку Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 13 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░ 53 ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░:

░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░: ░░░░░ (░░░░░░░) ░ ░░░░░░░ 2452 ░░░░░░ 00 ░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░.░░.░░░░, ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 5840 ░░░░░░ 00 ░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░.░░.░░░░, ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 6884 ░░░░░░ 00 ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░.░░.░░░░; ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░: ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 23400 ░░░░░░ 00 ░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░.░░.░░░░, ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 26545 ░░░░░░ 00 ░░░░░░ ░░ 2018 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░.░░.░░░░, ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 29354 ░░░░░░ 00 ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░.░░.░░░░; ░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 38565 ░░░░░░ 53 ░░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░:

░░░░░░░░░░ – ░░░ 7727406020, ░░░ 770801001, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ <░░░░░> (░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░),

░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ – 40102810445370000059 ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░//░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░. ░░░░

░░░ 017003983

░░░░░░░░░░░░ ░░░░ 03100643000000018500

░░░ 18201061201010000510.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░. 00 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░                             ░.░. ░░░░░