Решение от 15.03.2023 по делу № 2-848/2023 (2-5603/2022;) от 20.10.2022

Дело № 2-848/2023

УИД 21RS0025-01-2022-004794-65

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 марта 2023 года                                                                                             город Чебоксары

Московский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Ивановой Т.В.,

при секретаре судебного заседания Московкиной С.И.,

с участием представителя истца Владимирова В.П. - Владимировой М.И., представителя ответчика УФНС по Чувашской Республике - Федорова К.С., представителя ответчика Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Чувашской Республике - Тихонова А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Владимирова Валерия Павловича к ИФНС по г.Чебоксары, Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике-Чувашии, Отделению Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Чувашской Республике-Чувашии о взыскании денежных средств,

у с т а н о в и л:

Истец Владимиров В.П. обратился в суд с иском (с учетом уточнения от ДД.ММ.ГГГГ. - т.1 л.д.80) к ответчикам ГУ-Отделение Пенсионного фонда РФ по ЧР, ИФНС по г.Чебоксары, Управлению ФНС по ЧР о взыскании денежных средств, указав в обоснование иска, что Владимиров В.П. являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ. С даты регистрации в качестве предпринимателя применялся общий режим налогообложения. Работодателем не являлся, наемных работников не имел. С ДД.ММ.ГГГГ года финансово-хозяйственную деятельность не осуществлял по состоянию здоровья, но в данном периоде являлся действующим предпринимателем, в ИФНС России по г. Чебоксары представлял нулевую налоговую отчетность по налогу на добавленную стоимость и налогу на доходы физических лиц.

Управлением ПФР в г.Чебоксары о наличии у него задолженности по страховым взносам ему не сообщалось, требования об уплате недоимки по страховым взносам по адресу места жительства не направлялись, при этом пени на сумму задолженности по страховым взносам начислялись в полном объёме.

На основании постановлений по исполнительным производствам ОСП Ленинского, Московского районов г.Чебоксары с принадлежащих истцу банковских карт неоднократно производились списания денежных средств (страховых взносов). Зачастую списания производились за одни и те же периоды разными отделами судебных приставов.

При неоднократных обращениях в Отделения ПФ в г.Чебоксары и предъявлении квитанций об уплате страховых взносов получал отказы в решении вопроса об урегулировании имеющейся задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ. истец получил от Отделения ПФР г.Чебоксары акт сверки расчетов о зачислении ему за ДД.ММ.ГГГГ год страховых взносов в повышенном размере 135.495,46 руб. При том, что фиксированный размер страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 21.378 руб. (сумма в иске исправлена). При том, что в ДД.ММ.ГГГГ году Владимировым В.П. была предоставлена налоговая декларация в форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год с отражением «нулевого» дохода. Перерасчет на сегодняшний день не произведен.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ. на основании постановлений исполнительного производства Московского РОСП по г.Чебоксары удержано в сумме 110.000 руб. (22.527,04 + 26.527,22 + 22.947,03 + 25.594 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ. ФССП по Московскому району г.Чебоксары перечисляет сумму в ИФНС по г.Чебоксары (22.527,04 + 26.527,22 + 22.947,03 + 25.594 руб. = 97.595,29 руб.) и дополнительно транспортного налога.

Через портал Госуслуги истец узнал, что задолженность по страховым взносам и по транспортному налогу не погашена. При этом имеется переплата по страховым взносам, и по транспортному налогу.

Об имеющейся переплате ИФНС по г.Чебоксары истцу не сообщила, на обращения с заявлением о зачете и возврате сумм, излишне взысканных сумм на основании решения отказано. Сообщение о наличии переплаты инспекцией и отделением ПФР не направлялись.

И даже после уплаты им всех недоимок задолженностей по сегодняшний день, нарушались его законные права по принадлежащим истцу банковским счетам, имеются аресты и производится списание денежных средств.

Просит взыскать излишне уплаченную сумму: с Отделения ПФР по ЧР: за ДД.ММ.ГГГГ г. - по страховым взносам 137.039 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. - по транспортному налогу 14.884,35 руб., за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам: ОРФМС 14.894,88 руб., в сумме 166.818,23 руб.;

с Управления ФНС по г.Чебоксары: по страховым взносам: пени за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 31.564,15 руб. - транспортный налог (22.947,03 + 8.616,85 руб.), страховые взносы за 2019г. 95.594,75 руб. + ОМС 7.447,43 руб. = 103.042,18 руб.

Всего просит взыскать 269.860,41 руб. (103.042,18 + 166.818,23). (л.д.80-91)

Также истцом предоставлены расчеты к иску. (102-115)

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ. произведена замена ответчика ГУ-Отделение Пенсионного фонда по Чувашской Республике-Чувашии на его правопреемника Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Чувашской Республике-Чувашии. (л.д. 64)

На судебное заседание истец Владимиров В.П. не явился, извещен надлежаще о слушании дела, реализовал свое право на участие по делу через представителя.

В судебном заседании представитель истца Владимирова В.П. - Владимирова М.И., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.75), исковые требования поддержала и просила иск удовлетворить, указав, что решение Калининского районного суда г.Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ. не имеет отношение к заявленному иску.

В судебном заседании представитель ответчика УФНС по ЧР - Федоров К.С., действующий на основании доверенности, исковые требования не признал по основаниям, изложенным в письменном отзыве (т.2 л.д.49), указав, что у Владимирова В.П. имеется переплата страховых взносов:

- страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 1 января 2010) - 9.101,04 руб. Срок возникновения переплаты - ДД.ММ.ГГГГ,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном платеже, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ) - 15.537,94 руб. Срок возникновения переплаты - ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, пропущен трехлетний срок на обращение с иском в суд о возврате излишне уплаченных страховых взносов.

При этом, согласно данным налогового органа за Владимировым В.П. имелась задолженность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4.813,42 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1.128,82 руб.

В связи с имеющейся задолженностью Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Московского района г.Чебоксары с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 5963.74 руб. После вступления в законную силу судебный приказ направлен в соответствующее подразделение Федеральной службы судебных приставов для взыскания задолженности с Владимирова В.П.

Судебным приставом-исполнителем были вынесены постановления о возбуждении исполнительного производства:

налог на сумму 22.974,30 руб. по исполнительному производству №-ИП;

налог на сумму 3.796,85 руб. по исполнительному производству №-ИП.

Поскольку Владимиров В.П. был снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, истец в ДД.ММ.ГГГГ году не являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой транспортного налога Инспекция направила в судебный
участок №2 Московского района г.Чебоксары и судебный участок №3 Московского
района г.Чебоксары заявления о вынесении судебного приказа в отношении Владимирова В.П. Мировыми судьями вынесены следующие судебные приказы. После вступления в силу вышеуказанных судебных приказов, судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

Кроме того, решением Калининского районного суда по делу № от ДД.ММ.ГГГГ. в удовлетворении исковых требований Владимирова В.П. к ГУ-Управление ПФР по ЧР, ИФНС по г.Чебоксары о возложении обязанности взыскания излишне уплаченных взносов на обязательное медицинское страхование, взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней, налога на добавленную стоимость, штрафов и процентов, отказано в полном объеме. Таким образом, данное решение имеет преюдициальное значение при рассмотрении данного спора. Просил в иске отказать.

На судебное заседание представитель ответчика Отделения Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Чувашской Республике - Тихонов А.В., действующий на основании доверенности, исковые требования не признал по основаниям, изложенным в письменном отзыве (т.2 л.д. 67), указав, что за период с ДД.ММ.ГГГГ Владимирову В.П. надлежало уплатить страховые взносы в виде фиксированного платежа в бюджет Пенсионного Российской Федерации.

Поскольку уплата страховых взносов в установленные сроки не была произведена, Управлением ПФР были приняты меры принудительного взыскания задолженности и направлены в Ленинский РОСП Чебоксары УФССП по ЧР постановления о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов.

В связи с получением 19.02.2020г. из налоговых органов информации о представлении Владимировым В.П. необходимой отчетности, обязательства по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 135.495,36 руб. аннулированы и исполнению не подлежат.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по имеющимся данным, за Владимировым В.П. числится задолженность в Пенсионный фонд Российской Федерации и обязательного медицинского страхования в фиксированном размере в общей сумме 83.847,78 руб., в том числе страховые взносы на сумму 69.031,75 руб., пени - 14.816,03 руб. В связи с передачей налоговым органам с ДД.ММ.ГГГГ. полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование указанная задолженность передана в налоговый орган.

По вопросу поступления платежей сообщают, что по данным имеющимся в распоряжении Отделения ПФР в 2019-2021 годах от УФССП по ЧР поступили платежи в счет погашения задолженности за ДД.ММ.ГГГГ всего в сумме 56.344,40 руб. В ДД.ММ.ГГГГ поступления платежей не было.

По вопросу возврата излишне уплаченных страховых взносов и пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование сообщают, что по данным, имеющимся в распоряжении Отделения, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. с учетом платежей, поступивших после ДД.ММ.ГГГГ., у Владимирова В.П. имеется переплата по страховым взносам на страховую пенсию в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 9.101,04 руб. по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, за Владимировым В.П. числится задолженность в Пенсионный фонд Российской Федерации по страховым взносам в сумме 37.212,27 руб., в том числе по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 28.802,54 руб., по пени на страховую часть пенсии по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 2.986,78 руб., по пени на накопительную часть пенсии по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 1.772,37 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ. на 3.650,58 руб.

При этом, заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. (ч.13 ст.26 ФЗ № 212).

Владимиров В.П. ДД.ММ.ГГГГ. обращался в Управление ПФР в г.Чебоксары заявлением о возврате излишне уплаченных сумм. Было принято решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) взносов, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ № по страховым взносам на пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), пеням, штрафам по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 79.774,02 руб. (535,18 руб. - в связи с истечением срока возврата платежа, 49.372,06 руб. - в связи с отсутствием сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, 29.866,98 руб. - в связи наличием с задолженности по пеням на ОПС и ОМС). Переплата возникла до ДД.ММ.ГГГГ., с заявлениями в возврате излишне уплаченного налога и страховых взносов Владимиров В.П. обратился по истечении установленного законом трехлетнего срока только в сентябре 2020 года.

Кроме того, решением Калининского районного суда г.Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № Владимирову В.П. было отказано в возврате излишне уплаченных взносов в полном объеме, данное решение является преюдициальным при рассмотрении данного спора. В связи с чем, просили в иске отказать.

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары ДД.ММ.ГГГГ прекратила деятельность в результате реорганизации в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике, о чем в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись №

На судебное заседание представители третьих лиц Московского РОСП г.Чебоксары УФССП по ЧР - Чувашии, Управления Федеральной службы судебных приставов по Чувашской Республике -Чувашии не явились, извещены надлежаще о слушании дела, своих возражений суду не представили.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, истец Владимиров В.П. в период с ДД.ММ.ГГГГ. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии со ст.28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее Закон № 167-ФЗ), статьями 14 и 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Закон № 212-ФЗ) начиная с 2002 года по 2016 год включительно, на индивидуальных предпринимателей возложена обязанность ежегодно уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа.

Согласно ч.1.1 ст.14 Закона № 212-ФЗ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в порядке, предусмотренном в названной норме, исходя из величины дохода плательщика страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством.

Частью 9 ст.14 Закона № 212-ФЗ установлено, что налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период, определяемых в соответствии с частью 8 настоящей статьи, не позднее 15 июня года, следующего за истекшим расчетным периодом. После указанной даты до окончания текущего расчетного периода налоговые органы направляют сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период в органы контроля за уплатой страховых взносов в срок не позднее 1-го числа каждого следующего месяца.

Согласно ч.11 указанной статьи сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст.12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

По смыслу ч.11 ст.14 Закона № 212-ФЗ основанием для взыскания со страхователя страховых взносов в максимальном размере является отсутствие в информации, представленной органу контроля за уплатой страховых взносов налоговым органом, сведений о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением им необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода.

Уплата взносов должна производиться в течение календарного года, но не позднее 31 декабря года за который уплачиваются страховые взносы.

По сведениям Отделения ПФР, за период с ДД.ММ.ГГГГ. Владимирову В.П. надлежало уплатить страховые взносы в виде фиксированного платежа в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в следующих размерах:

Страховая часть: начислено - 259.165,92 руб.; уплачено - 62.086,24 руб.; остаток задолженности - 197.079,68 руб.;

Накопительная часть: начислено - 24.379,32 руб.; уплачено - 24.379,32 руб.; остаток задолженности - 0 руб.;

ФФОМС: начислено - 19.036,19 руб.; уплачено - 11.588,76 руб.; остаток задолженности - 7.447,43 руб.;

ТФОМС: начислено - 2.078,40 руб.; уплачено - 2.078,40 руб.; остаток задолженности - 0 руб.

Поскольку уплата страховых взносов в установленные сроки истцом не произведена, согласно 125, 25.1 Закона № 167-ФЗ, статьям 18, 20, 21, 22 Закона № 212-ФЗ Управлением ПФР были приняты меры принудительного взыскания задолженности и направлены в Ленинский РОСП г.Чебоксары УФССП по ЧР постановления о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов:

- от ДД.ММ.ГГГГ. № № за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 4.738,15 руб., в том числе, за неуплату страховых взносов - 874,15 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ. № № за ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму 9.475,95 руб., в том числе, пени за неуплату страховых взносов - 2.200,95 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ. № № за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 26.527,22 руб., в том числе, пени за неуплату страховых взносов - 5.799,69 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ. № № за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 22.947,03 руб., в числе, пени за неуплату страховых взносов - 685,65 руб.

В связи с получением ДД.ММ.ГГГГ из налоговых органов информации о представлении Владимировым В.П. необходимой отчетности, обязательства по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в размере 135.495,36 руб. аннулированы и исполнению не подлежат.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., по имеющимся в Управлении ПФР данным, за Владимировым В.П. числится задолженность в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере в общей сумме 83.847,78 руб., в том числе: страховые взносы на сумму 69.031,75 руб., пени - 14.816,03 руб.

В связи с передачей налоговым органам с ДД.ММ.ГГГГ. полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование указанная задолженность передана в налоговый орган.

По вопросу поступления платежей ОСФР по ЧР сообщили, что по данным имеющимся в распоряжении Отделения, в ДД.ММ.ГГГГ годах от Управления федеральной службы судебных приставов по ЧР поступили платежи в счет погашения задолженности за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 56.344,40 руб. в том числе:

- от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 146,58 руб. пени на обязательное пенсионное страхование

(далее - ОПС) на страховую часть пенсии;

- от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19.355,78 руб. взносы на ОПС на страховую часть пенсии;

- от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 345,71 руб. пени на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС);

- от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1.000 руб. пени на ОМС;

- от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2.095,39 руб. пени на ОПС на страховую часть пенсии по расчётным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22.527,04 руб. взносы на ОПС на страховую часть пенсии по расчётным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ;

- от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3.796,85 руб. взносы на ОМС;

- от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 512,37 руб. пени на ОПС на страховую часть пенсии;

- от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1.719,98 руб. пени на ОПС на страховую часть пенсии;

- от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2.045,16 руб. пени на ОПС на страховую часть пенсии;

- от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1.524,11 руб. пени на ОПС на страховую часть пенсии;

- от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 222,28 руб. пени на ОМС;

- от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 616,91 руб. пени на ОМС;

- от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 436,24 руб. пени на ОМС.

В ДД.ММ.ГГГГ поступления платежей не было.

По вопросу возврата излишне уплаченных страховых взносов и пени на обязательное пенсионное и медицинское страхование, также сообщили, что по данным, имеющимся в распоряжении Отделения, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. с учетом платежей, поступивших после ДД.ММ.ГГГГ., у Владимирова В.П. имеется переплата по страховым взносам на страховую пенсию в Пенсионный фонд Российской Федерации в сумме 9.101,04 руб. расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, за Владимировым В.П. числится задолженность в Пенсионный фонд Российской Федерации по страховым взносам в сумме 37212,27 руб., в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии до ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 28.802,54 руб., по пени на страховую часть пенсии по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 2.986,78 руб., по пени на накопительную часть пенсии по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 1.772,37 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование до ДД.ММ.ГГГГ. на 3.650,58 руб.

Согласно п.1 ч.1 ст.28 Закона 212-ФЗ плательщики страховых имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

В соответствии с ч.1 ст.26 Закона 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения, предусмотренные настоящим Федеральным законом, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. (ч.13 ст.26 ФЗ № 212-ФЗ).

Согласно п.3 ст.21 Федерального закона № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Владимиров В.П. ДД.ММ.ГГГГ. обращался в Управление ПФР в г.Чебоксары с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм. Отделением ПФР по ЧР принято решение об отказе в возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) взносов, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ. № по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (обязательное медицинское страхование), пеням, штрафам по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 79.774,02 руб. (535,18 руб. - в связи с истечением срока возврата платежа, 49.372,06 руб. - в связи с отсутствием сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, 29.866,98 руб. - в связи наличием с задолженности по пеням на ОПС и ОМС).

Таким образом, переплата возникла до ДД.ММ.ГГГГ., с заявлениями в возврате излишне уплаченного налога и страховых взносов Владимиров В.П. обратился по истечении установленного законом трехлетнего срока только в сентябре 2020 г.

Кроме того, в судебном заседании представитель ответчика Отделения СФР пояснил, что ранее Калининским районным судом г.Чебоксары было рассмотрено исковое заявление Владимирова В.П. к Управлению ПФР по ЧР, ИФНС по г.Чебоксары о возложении обязанности взыскания излишне уплаченных взносов на обязательное медицинское страхование, взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней, налога на добавленную стоимость, штрафов и процентов. Решением суда от 15.04.2021г. в удовлетворении исковых требований Владимирову В.П. отказано в полном объеме. Таким образом, данное решение имеет преюдициальное значение при рассмотрении данного спора.

Истцом Владимировым В.П. также заявлены требования к Управлению ФНС по ЧР о взыскании задолженности по страховым взносам: пени за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 31.564,15 руб. - транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ - 31.564,15 руб. - транспортный налог 22.947,03 + 8.616,85 руб. = 31.564,15 руб., страховые взносы за 2019г. 95.594,75 руб. + 7.447,43 руб. = 103.042,18 руб.

В соответствии с п.1 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Согласно подп.5 п.1 ст.21 и подп.5 п.1 ст.32 НК РФ налогоплательщики имеют право на возврат сумм излишне уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов, а налоговые органы обязаны осуществлять возврат этих сумм в порядке, предусмотренном Кодексом.

Порядок возврата излишне уплаченных сумм налогов установлен в ст.78 НК РФ.

Согласно п.6 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.7 ст.78 НК РФ).

В определении Конституционного Суда РФ от 21.12.2011 №1665-0-0 указано, что, закрепление в ст.78 НК РФ трехлетнего срока давности для возврата излишне уплаченного налога не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока давности - со дня, когда лицо знало или должно было узнать о нарушении своего права (Определение от 21.06.2001 №173-0).

Зачет или возврат производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст.78 НК РФ), в то же время данная норма применительно к п.3 ст.79 НК РФ не препятствуют налогоплательщику в случае пропуска срока на подачу такого заявления в налоговый орган обратиться непосредственно в суд и с иском о возврате из бюджета суммы излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня, когда он узнал или должен был узнать об этом факте.

Исходя из изложенного, определение времени, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать об излишней уплате налога, надлежит разрешать с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств, в частности установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога; наличие у него возможности для правильного исчисления налога по первоначально имеющимся данным, а также другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания непропущенным срока на возврат налога.

Бремя доказывания этих обстоятельств в силу ст.56 ГПК РФ возлагается на налогоплательщика.

Таким образом, из буквального толкования приведенных норм права следует, что возврат переплаты по налогу из бюджета допускается при наличии двух обстоятельств: наличие переплаты в бюджете и соблюдение трехлетнего срока на возврат переплаты, исчисляемого со дня уплаты указанной суммы, либо со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о наличии переплаты по налогу.

Согласно сведениям, имеющихся в Управлении ФНС у Владимирова В.П. имеется следующая переплата:

- страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГг.) - 9.101,04 руб. Срок возникновения переплаты - ДД.ММ.ГГГГ.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном платеже, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (по расчетным периодам, истекшим до ДД.ММ.ГГГГг.) - 15.537,94 руб. Срок возникновения переплаты - ДД.ММ.ГГГГ

Следовательно, истцом пропущен трехлетний срок на обращение с иском в суд о возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Владимиров В.П. просит взыскать с Управления ФНС излишне уплаченные суммы страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно данным налогового органа за Владимировым В.П. имелась задолженность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4.813,42 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.128,82 руб.

В связи с имеющейся задолженностью Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №3 Московского района г.Чебоксары с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №3 Московского района г.Чебоксары был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 5.963,74 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1.128,83 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ - 4,08 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - 4.813,42 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) - 17,41 руб.

После вступления в законную силу судебный приказ направлен в соответствующее подразделение Федеральной службы судебных приставов для взыскания задолженности с Владимирова В.П.

Судебным приставом-исполнителем были вынесены постановления о возбуждении исполнительного производства:

налог на сумму 22.974,30 руб. по исполнительному производству №-ИП;

налог на сумму 3.796,85 руб. по исполнительному производству №-ИП.

В связи с тем, что Владимиров В.П. был снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ., то истец в ДД.ММ.ГГГГ году не являлся плательщиком страховых взносов.

В отношении доводов истца о возврате транспортного налога Управление ФНС пояснили следующее.

Согласно ст.14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии с ч.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии сзаконодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортныесредства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортномуналогу с физических лиц признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода,исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведениесоответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотреност.362 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФорганами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, заВладимировым В.П. были зарегистрированы следующие транспортные средства:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В связи с неуплатой транспортного налога Инспекция направила в судебный участок №2 Московского района г.Чебоксары и судебный участок №3 Московского района г.Чебоксары заявления о вынесении судебного приказа.

Мировыми судьями вынесены следующие судебные приказы:

судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6.207,47 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 2.940,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, 2.940 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени по транспортному налогу с физических лиц - 327,47;

судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 2.549,17 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 1.700,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, 636,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу с физических лиц - 836,17 руб.;

- судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10.653,48 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 3.500,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, 3.500,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, 3.500,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени по транспортному налогу с физических лиц - 153,48 руб.;

- судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4.217,95 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 4.200,00 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени по транспортному налогу с физических лиц - 17.95 руб.

После вступления в силу вышеуказанных судебных приказов, судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

Кроме того, в судебном заседании представитель ответчика Управления ФНС также пояснил, что решение Калининского районного суда г.Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ. имеет преюдициальное значение при рассмотрении данного спора.

Из материалов дела следует, то решением Калининского районного суда г.Чебоксары по делу № от ДД.ММ.ГГГГг. постановлено:

«В удовлетворении исковых требований Владимирова Валерия Павловича к Государственному учреждению - Управлению Пенсионного фонда РФ в г.Чебоксары Чувашской Республики-Чувашии, Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары о возложении обязанности на УПФР в г.Чебоксары Чувашской Республики - Чувашии возвратить излишне уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование, пени в общей сумме 79.774,30 руб., возложении обязанности на ИФНС России по г.Чебоксары возвратить излишне уплаченный налог на добавленную стоимость в сумме 465,23 рублей и штраф в размере 1.000 руб., взыскании с ИФНС России по г.Чебоксары в пользу Владимирова В.П. излишне уплаченных взносов на обязательное медицинское страхование, взносов на обязательное пенсионное страхование, пеней, налога на добавленную стоимость, штрафа на общую сумму 81.239,53 руб., процентов за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ в сумме 330,17 руб., далее с ДД.ММ.ГГГГ. по день фактического возврата излишне уплаченных денежных средств, исходя из положений п.5 ст. 79 НК РФ, отказать в полном объеме».

Решение суда истцом не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.2 ст.61 ГПК РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, вышеуказанные представителями ответчиков обстоятельства, и доводы, указанные истцом в иске, были, в том числе, предметом рассмотрения в Калининском районном суде г.Чебоксары по делу № по иску Владимирова В.П. к ГУ-Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Чебоксары ЧР, ИФНС России по г.Чебоксары о возложении обязанности возвратить излишне уплаченные денежные средства, взыскании денежных средств. В связи с чем, данное решение имеют преюдициальное значение для рассмотрения заявленного иска.

Так, из решения Калининского районного суда г.Чебоксары от ДД.ММ.ГГГГ. следует, что за период регистрации истца Владимирова В.П. как индивидуального предпринимателя у него имеется как задолженность по налогам и сборам, а также обязательным страховым взносам, так и переплата. Переплата возникла до ДД.ММ.ГГГГ., с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога и страховых взносов истец обратился по истечении установленного законом трехлетнего срока в ДД.ММ.ГГГГ года.

Как следует из материалов дела, как Управлением НФС по ЧР, так и Отделением ПФР истцу и его представителю неоднократно направлялись ответы на их обращения с подробными разъяснениями поставленных вопросов, направлялись акты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Из письма от ДД.ММ.ГГГГ Ленинского районного отделения судебных приставов г.Чебоксары (далее - Ленинское РОСП г.Чебоксары) Управления Федеральной службы судебных приставов по Чувашской Республике-Чувашии, на обращение Владимировой М.И. следует, на исполнении в Ленинском РОСП г.Чебоксары находилось исполнительное производство №-ИП о взыскании с Владимирова В.П. (далее - должник) денежных средств в общем размере 44.177,17 руб. в пользу УФК по Чувашской Республике (Отделение пенсионного фонда РФ по Чувашской Республике), которое окончено ДД.ММ.ГГГГ. на основании п.3 ч.1 ст.46 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», т.е. в связи с невозможностью установления местонахождения должника, его имущества, и повторно на принудительное исполнение в Ленинское РОСП г.Чебоксары не поступало.

В соответствии с ч.3 ст.34 Закона если исполнительные документы в отношении одного должника или нескольких должников по солидарному взысканию предъявлены в подразделения территориального органа Федеральной службы судебных приставов, то по ним возбуждается (ведется) сводное исполнительное производство подразделение судебных приставов, которое определяется главным судебным приставом субъекта Российской Федерации, в связи с чем исполнительные производства, находившиеся на исполнении в Ленинском РОСП г.Чебоксары, в том числе, исполнительное производство № переданы ДД.ММ.ГГГГ для дальнейшего исполнения в Московское РОСП г.Чебоксары. Все взысканные денежные суммы, поступавшие на депозитный счет Ленинского РОСП г.Чебоксары после передачи исполнительных производств в Московское РОСП г.Чебоксары, перечислялись на депозитный счет этого структурного подразделения. (т.2 л.д.114)

Из письма № от ДД.ММ.ГГГГ Московского районного отделения судебных приставов УФССП по ЧР (далее - Отделение) следует, что на принудительном исполнении в Отделении находились ряд исполнительных производств о взыскании с Владимирова В.П. задолженности в пользу ряда взыскателей, которые на момент предоставления ответа, погашены, за исключением исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ в пользу Московского РОСП г.Чебоксары УФССП России по ЧР, где остаток долга составляет 534,37 руб. и исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в пользу Государственного казенного учреждения "Организатор перевозок" с остатком основного долга в размере 4 530,5 руб.

Все копии постановлений о возбуждении исполнительных производств №№ постановления о взыскании исполнительского сбора и постановления об окончании исполнительных производств в отношении Владимирова В.П. направлены в адрес должника.

ДД.ММ.ГГГГ исполнительные производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ и №-ИП о взыскании исполнительского сбора в размере 1000 руб. прекращены на основании п.5 ч.2 ст. 43 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем вынесены постановления об отмене ранее вынесенного постановления о взыскании исполнительского сбора от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №.

Исполнительные действия проводятся судебным приставом-исполнителем до окончания исполнительного производства в соответствии со ст. 47 Закона.

Материалы исполнительного производства по должнику подтверждают, что судебным приставом-исполнителем приняты меры принудительного исполнения, направленные на правильное исполнение решения суда. (т.2 л.д.191)

Судом неоднократно предлагалось представителю истца уточнить исковые требования, предоставить уточненный расчет, однако представитель истца настаивала на рассмотрении заявленных требований. Таким образом, истцом не были уточнены суммы и периоды переплат.

Как уже было указано выше и установлено судом у истца Владимирова В.П. переплата возникла до ДД.ММ.ГГГГ., с заявлениями о возврате излишне уплаченного налога и страховых взносов истец обратился по истечении установленного законом трехлетнего срока в ДД.ММ.ГГГГ года, при этом, доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение с заявлением о возврате суду не представлено, что является самостоятельным отказом в удовлетворении исковых требований.

Таким образом, с учетом ст.52 НК РФ, истец самостоятельно исчислял и уплачивал налог, а потому должен был узнать о сумме излишне перечисленного налога в момент его перечисления в бюджет.

Законом не предусмотрена возможность возврата излишне уплаченных страховых взносов при наличии задолженности по таким взносам, возникшей до ДД.ММ.ГГГГ.

Решения налогового органа и пенсионного органа, согласно которым Владимирову В.П. отказано в возврате излишне уплаченных сумм по налогам и сборам, штрафу, страховым взносам, истцом в установленном законом порядке не обжаловались.

Как следует из представленных доказательств, у Владимирова В.П. имеется задолженность по уплате страховых взносов, в связи с чем, требования истца о взыскании с ответчиков суммы переплаты всего в размере 269.860,41 руб. не подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.196 ГПК РФ суд принимает решение по заявленным истцом требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░. ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░-░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░-░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 269.860,41 ░░░., ░░ ░░░: ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░-░░░░░░░ ░ ░░░░░ 166.818,23 ░░░.; ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░-░░░░░░░ ░ ░░░░░ 103.042,18 ░░░., ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░                                                                            ░.░. ░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 24 ░░░░░ 2023░.