Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1206/2022 ~ М-805/2022 от 09.03.2022

Дело № 2а-1206/2022

55RS0004-01-2022-001360-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 июня 2022 года г. Омск, ул. 9-я Линия, д.232

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Безверхой А.В. при секретаре судебного заседания Емельяновой А.В. помощнике судьи Дудко Т.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области к Русакову В.А. о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Омской области обратилась в суд с требованиями о взыскании с Русакова В.А. задолженности:

по уплате земельного налога за 2017 год в размере 73 рубля (изначально составляла 178 рублей, частично погашена 29.08.2019), пени по земельному налогу в размере 15 рублей, из которых 5, 44 руб. за несвоевременно уплаченную задолженность за 2015, 2016 года и 9, 44 руб., за период с 03.12.2018 по 27.06.2019;

по уплате налога на имущество физических лиц в размере 48 рублей, из которых за 2014 год – 2 рубля (отражено в требовании № от 24.08.2018) и в размере 46 рублей за 2016 год (отражено в требовании 34645 от 24.08.2018), пени в размере 3, 16 руб., из которых 3, 03 рубля начисленных за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 и пени в размере 0, 13 руб., начисленных за период с 02.12.2017 по 23.08.2018;

пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 38, 38 руб., (начислена за период с 02.12.2017 по 14.01.2018 на сумму недоимки в размере 3 352 руб., (уведомление № от 17.08.2017), первоначально пеня была исчислена в размере 39, 00 руб. оплачена 30.11.2018 в сумме0, 32 руб.,

по уплате налога на имущество физических лиц в размере 244 рубля, из которых 53 рубля налог за 2014 год, 71 рубль налог за 2016 год, 120 рублей налог за 2017 год, пени в размере 10, 29 руб., из которых 6, 29 руб. начислена за период с 02.12.2017 по 21.06.2018 и сумы 4 руб., начислена за период с 01.07.2019 по 18.11.2019.

В обоснование административного иска указано, что Русаков В.А. являлся в спорные налоговые периоды плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Обязанность уплатить законно установленные налоги в срок административным ответчиком не исполнена. Требования налогового органа об уплате задолженности налогу и пени налогоплательщиком не исполнено.

Представитель административного истца в судебном заседании не принимал участия, о слушании дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Русаков В.А. в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом. Ходатайство об отложении слушания дела не заявлял.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-1769/2021(65), суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 36 Жилищного кодекса Российской Федерации собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит на праве общей долевой собственности общее имущество в многоквартирном доме, в том числе земельный участок, на котором расположен данный дом, с элементами озеленения и благоустройства, иные предназначенные для обслуживания, эксплуатации и благоустройства данного дома и расположенные на указанном земельном участке объекты. Границы и размер земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, определяются в соответствии с требованиями земельного законодательства и законодательства о градостроительной деятельности.

Если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет, то налогоплательщиками указанного земельного участка признаются собственники жилых и нежилых помещений этого дома.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела, Русаков В.А. в спорные налоговые периоды являлся собственником земельных участков <данные изъяты>, а так же объектов недвижимости: <данные изъяты>

В связи с нахождением в собственности Русакова В.А. вышеуказанных объектов налогообложения в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление:

- от 17.08.2017 № об уплате земельного налога в отношении земельных участков с кадастровыми номерами № за 2016 в размере 487 рублей; налога на имущество в отношении квартиры <данные изъяты> за 2014, 2016 год в размере 48 рублей, налога на имущество в отношении объекта недвижимости <данные изъяты> за 2014, 2016 г.г. в размере 53 и 71 руб.

- от 29.08.2018 № об уплате земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером № за 2017 в размере 178 рублей; налога на имущество в отношении объекта недвижимости <данные изъяты> за 2017 г. в размере 120 руб.

В порядке ст.69 НК РФ вследствие неисполнения в установленный налоговым законодательством срок обязанности по уплате вышеуказанного налога в адрес Русакова В.А.. направлено требование:

- № по состоянию на 15.01.2018 об уплате в срок до 26.02.2018 задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 3 352 руб., пени по налогу на имущество размере 39, 00 руб.; задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 487 руб. и пени в размере 5,66 руб.;

- № по состоянию на 22.06.2018 об уплате в срок до 31.07.2018 задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 124 руб., пени в размере 6,29 руб.;

- № по состоянию на 24.08.2018 об уплате в срок до 12.12.2018 задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 2 руб., пени в размере 0,13 руб.;

- № по состоянию на 24.08.2018 об уплате в срок до 12.12.2018 задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 46 руб., пени в размере 3, 03 руб.;

- № по состоянию на 28.06.2019 об уплате в срок до 05.09.2019 задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 62 руб., пени по налогу на имущество размере 2, 29 руб.; задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 178 руб. и пени в размере 9,44 руб.;

- № по состоянию на 19.11.2019 об уплате в срок до 12.12.2019 задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 120 руб., пени в размере 4 руб.;

Уведомление и требование направлены административному ответчику посредством почтовых отправлений.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

    Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

    Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

По правилам ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Как следует из требования № по сроку оплаты до 26.02.2018, сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов составляет 3 883 рубля 66 копеек, т.е. превысила 3 000 рублей, следовательно с требованиями о взыскании недоимки налоговый орган мог обратиться в суд до 26.08.2018 года.

С заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки административный истец обратился 19.08.2021, т.е. за пределами срока.

При этом из представленных административным истцом материалов следует, что недоимка по налогу на имущество за 2016 г в сумме 3 352 рубля погашена 30.11.2018, недоимка земельному налогу за 2016 г. в размере 487 рублей погашена 29.08.2019.

При выставлении требования 10152 по состоянию на 22.06.2018 по сроку уплаты до 31.07.2018 общая сумма недоимки по налогам так же превышала 3 000 рублей, следовательно с требованиями о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2014, 2016 год в размере 124 рубля и пени в размере 6, 29 руб., налоговый орган был вправе обратиться до 31.01.2019 г. С заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки административный истец обратился 19.08.2021, т.е. за пределами срока.

Установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения, как неоднократно отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления от 27 апреля 2001 года N 7-П, от 10 апреля 2003 года N 5-П, от 14 июля 2005 года N 9-П; Определение от 21 апреля 2005 года N 191-О).

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в определении от 8 февраля 2007 года №381-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Ходатайство о восстановлении срока не заявлено.

По требованию № по состоянию на 24.08.2018 года по сроку уплаты до 12.12.2018 года общая сумма налога не превысила 3000 рублей (с учетом того, что налог на имущество в размере 3 352 руб. был погашен 30.11.2018), следовательно с требованиями о взыскании недоимки по налогу на имущество в размере 2 рубля и пени в размере 0, 13 руб. налоговый орган был вправе обратиться в суд до 12.06.2022.

Аналогичным образом подлежит расчету срок для обращения в суд по требованию № по состоянию на 24.08.2018 со сроком уплаты до 12.12.2018 о взыскании недоимки по налогу на имущество в сумме 46 рублей и пени в сумме 3, 03 руб.

Поскольку при выставлении требований № по состоянию на 28.06.2019 со сроком оплаты до 05.09.2019 и № по состоянию на 19.11.2019 со сроком оплаты до 12.12.2019, общая сумма недоимки не превысила 3 000 рублей, налоговый орган был вправе обратиться в суд для взыскании недоимки по вышеуказанным требованиями до 12.06.2022.

19.08.2021 (с соблюдением установленного законом срока для требований № по состоянию на 24.08.2018 года по сроку уплаты до 12.12.2018, № по состоянию на 24.08.2018 по сроку уплаты до 12.12.2018, № по состоянию на 28.06.2019 по сроку оплаты до 05.09.2019 и № по состоянию на 19.11.2019 по сроку оплаты до 12.12.2019) ИФНС по Октябрьскому АО г. Омска (в настоящее время Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области) обратилась к мировому судье судебного участка № в Октябрьском судебном районе в городе Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Русакова В.А. вышеуказанной задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество и пени.

На основании данного заявления 26.08.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ от №2а- 1769/2021(65) о взыскании с Русакова В.А. задолженности.

Определением мирового судьи от 08.09.2021 судебный приказ отменен в связи с поступлением от Русакова В.А. возражений.

    В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Деятельность ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска прекращена 23.08.2021 путем реорганизации в форме присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области в соответствии с приказом УФНС России по Омской области от 19.05.2021 №01-06/118@ «О проведении организационно-штатных мероприятий по переходу на утвержденную Федеральной налоговой службой структуру УФНС России по Омской области».

02.03.2022 (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) Межрайонная ИФНС России № 4 по Омской области направило почтовой связью в районный суд настоящий административный иск.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом по части требований не пропущен.

Административным ответчиком обязанность по уплате задолженности по обязательным налоговым платежам не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

С учетом совокупности изложенного, административное исковое заявление является обоснованным и подлежащим частичному удовлетворению, а именно подлежит взысканию недоимка по уплате земельного налога за 2017 год в размере 73 рубля (изначально составляла 178 рублей, частично погашена 29.08.2019), пени по земельному налогу в размере 9, 44 рублей, за период с 03.12.2018 по 27.06.2019; недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 2 рубля и 46 рублей за 2016 год, пени в размере 3, 03 рубля начисленных за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 на недоимку 2016 года и пени в размере 0, 13 руб., начисленных за период с 02.12.2017 по 23.08.2018 на недоимку за 2014 год, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 120 рублей и пени в размере 4 руб.

В части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 38, 38 руб., недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 в размере 53 рубля и недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 71 рубль, пени в размере 6, 29 руб., пени в сумме 5, 44 рубля начисленных за несвоевременную уплаты земельного налога за 2015, 2016 г. следует отказать в связи с пропуском срока.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец при подаче иска освобожден.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░., <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 4 ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░:

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 73 ░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 9, 44 ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 03.12.2018 ░░ 27.06.2019;

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░ 2 ░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 0, 13 ░░░., ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2017 ░░ 23.08.2018;

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░ 46 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 3, 03 ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2017 ░░ 23.08.2018;

░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 120 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 4 ░░░. ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 01.07.2019 ░░ 18.11.2019.

░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░., <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 09 ░░░░ 2022 ░░░░.