Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3186/2023 от 04.07.2023

Дело № 2а-3186/2023

24RS0048-01-2023-004069-89

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 ноября 2023 года п. Емельяново

Емельяновский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего – судьи Адиканко Л.Г.

при ведении протокола помощником судьи Орловой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому району г. Красноярска к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Советскому району г. Красноярска обратилась в суд с административным иском, в котором, с учетом уточнения заявленных требований в порядке ст.46 КАС РФ, просила взыскать с административного ответчика недоимку на общую сумму 30746,48 рублей, в том числе:

налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 27541 рублей, пени – 52,52 рублей;

транспортный налог за 2019 год в сумме 2610,19 рублей, пени – 100,84 рублей;

земельный налог за 2019 год в сумме 327,09 рублей, пени – 62,32 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 52,52 рублей.

Требования административного иска мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налог, а также налога на доходы физических лиц, кроме того, административный истец является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В установленные законом сроки налогоплательщиком налоги и страховые взносы не оплачены. В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО2 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, однако, в установленный требованием срок, задолженность налогоплательщиком не погашена. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-0680/78/22 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В судебном заседании представитель административного истца – ФИО5 заявленные административные исковые требования, с учетом их уточнения, поддержала, дала пояснения аналогичные доводам, изложенным в административном исковом заявлении, пояснила, что заявленный ФИО2, налоговый вычет в сумме 56786 рублей не был возвращен налогоплательщик в связи с имевшимися долгами по обязательным страховым платежам за 2020 и 2021 годы.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании заявленные административные исковые требования в их уточненной редакции признал, не возражал против доводов административного истца по обстоятельствам зачета налогового вычета в счет уплаты ранее образовавшейся недоимки.

Выслушав стороны и исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции России, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу требований ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 391 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу ст. 358 НК РФ транспортное средство, зарегистрированное за ответчиком, является объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 5 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно статьи 430 НК РФ в редакции, действовавшей на налоговый период 2020 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяются в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 430 НК РФ, установлен размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года в сумме 8426 рублей.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 208, подпунктом 1 абзаца 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как закреплено в статье 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

На основании ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В силу п. 1 ст. 224 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Как установлено в судебном заседании, в 2019 году административный ответчик ФИО2 являлся собственником транспортных средств, земельных участков.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> в адрес налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об исчислении транспортного налога в размере 2621 рублей и земельного налога в размере 1613 рублей.

Согласно уведомления, налоги исчислены налоговым органом, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, с учетом количества месяцев владения административным ответчиком имуществом в налоговом периоде и размера его доли в праве на это имущество.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО2 направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога – 2610,19 рублей, пени – 100,84 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 130 рублей, пени – 5,02 рублей, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – 1483 рублей, пени – 57,30 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО2 направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов на ОПС – 785,03 рублей, пени – 4,89 рублей, страховых взносов на ОМС – 8426 рублей, пени – 52,52 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в адрес налогового органа подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ, согласно которой налогоплательщиком исчислена налоговая база – 436818,50, сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет в размере 56786 рублей, а также определена сумма налога, подлежащая возврату из бюджета – 56786 рублей.

Вместе с тем, заявленный административным ответчиком налоговый вычет в сумме 56786 рублей на расчетный счет налогоплательщика не возвращен в связи с имевшейся у ФИО2 задолженностью за 2020, 2021 годы по обязательным страховым платежам:

29262,29 рублей – ОПС за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

91,71 рублей – ОПС за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

785,03 рублей – ОПС за 2021 года по сроку уплаты 10.01.2022

8426 рублей – ОМС за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

1285,10 рублей – земельный налог за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,

2660,09 рублей – пени ОМС,

3528,97 рублей – пени ОПС,

10746,81 рублей – пени ОПС.

Возражений против указанных обстоятельств административным ответчиком в ходе судебного разбирательства не заявлено.

Согласно материалам дела, в связи с неисполнением обязательств по уплате налога, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО2 было направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 56786 рублей, пени – 53,95 рублей.

Расчет пени произведен, исходя из ставки ЦБ РФ, с учетом не погашенной задолженности по налогам, что следует из представленного в дело расчета, правильность которого проверена судом и не вызывает сомнений; правильность исчисления налога и пени ответчиком не оспаривается.

В связи с осуществленным налоговым органом зачетом налога на доходы физических лиц, задолженность налогоплательщика ФИО2 составила 30746,48 рублей, в том числе:

налог на доходы физических лиц за 2021 год - 27541 рублей, пени – 52,52 рублей;

транспортный налог за 2019 год - 2610,19 рублей, пени – 100,84 рублей;

земельный налог за 2019 год - 327,09 рублей, пени – 62,32 рублей;

пени по страховым взносам на ОМС за 2022 год - 52,52 рублей.

Как видно из представленных материалов, в связи с неисполнением обязательств по уплате налогов и пени, по заявлению налогового органа, недоимка по налогам и пени была взыскана с ФИО2 судебным приказом мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

С административным иском о взыскании недоимки и пени налоговый орган обратился в Емельяновский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Исследовав установленные по делу обстоятельства, принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени; срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен; учитывая, что данных о погашении заложенности административным ответчиком в материалы дела не представлено; возражений против заявленной истцом ко взысканию недоимки в размере 30746,48 рублей административный ответчик не заявил, признав данную задолженность, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, в размере 1122,38 рублей, которая на основании ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход местного бюджета.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░2 (░░░ 246502430182) ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2 ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░ 30746 ░░░░░░ 48 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░:

░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░ 27541 ░░░░░░, ░░░░ – 52 ░░░░░ 52 ░░░░░░░;

░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░ 2610 ░░░░░░ 19 ░░░░░░, ░░░░ – 100 ░░░░░░ 84 ░░░░░░░;

░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░ 327 ░░░░░░ 09 ░░░░░░, ░░░░ – 62 ░░░░░ 32 ░░░░░░░;

░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2022 ░░░ ░ ░░░░░ 52 ░░░░░ 52 ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2 ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 1122 ░░░░░░ 39 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (12.12.2023).

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:

░░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░.░. ░░░░░░░░