Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2988/2023 ~ М-2371/2023 от 11.07.2023

№ 2а-2988/2022

64RS0043-01-2023-003248-71

решение

Именем Российской Федерации

21 августа 2023 г.                                        г. Саратов

Волжский районный суд г.Саратова в составе:

председательствующего судьи Гончаровой Н.О.,

при секретаре Торгашевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области к Потапову С.В. о взыскании сумм налогов и пени,

установил

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №20 по Саратовской области (далее – МИФНС №20 по Саратовской области) обратилась с иском к Потапову С.В. о взыскании сумм налогов и пени. В обоснование требований указано, что Потапов С.В. поставлен на учет в МИФНС России №8 по Саратовской области в качестве налогоплательщика налога на доходы физических лиц. Потаповым С.В. в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи была представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой налогоплательщиком заявлен доход от продажи недвижимого имущества (квартиры) и налоговый вычет в размере 1000000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по представленной декларации, составила 162500 руб. Однако уплата налога ответчиком добровольно произведена не была. В связи с неуплатой в установленный срок налога, налоговым органом начислены пени в размере 4067,91 руб. за период с 16.07.2022 по 17.10.2022. Учитывая, что Потапов С.В. является пользователем личного кабинета, требование №35527 от 18.10.2022 об уплате налога и пени было передано в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика. По истечению срока исполнения требования, обязанность по уплате налога и пени должником не исполнена, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа, который был вынесен и в последствии отменен в связи с поступившими возражениями должника. Учитывая изложенное, МИФНС №20 по Саратовской области просит взыскать с Потапова С.В. налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога, осуществляется в соответствии со ст.227, 227.1, 228 НК РФ, в сумме 162500 руб., пени в сумме 4067,91 руб.

Лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом, представителей в суд не направили, письменных возражений на иск и каких-либо документов, связанных с вынесением оспариваемого постановления, суду не представили.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.23 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорном периоде, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.23 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорном периоде, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.80 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорном периоде, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса (п.1 ст.210 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорном периоде,).

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.224 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорном периоде,).

В соответствии с п.1 ч.2 ст.220 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорном периоде, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000000 руб.

Положения ч.2 ст.223 ГК РФ закрепляют, что в случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.

Согласно ст.216 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорном периоде, налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии со ст.228 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорном периоде, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 настоящего Кодекса. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст.229 настоящего Кодекса. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Как следует из п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорном периоде, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

На основании п.6 ст.69 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорном периоде, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст.48 НК РФ, в редакции, действовавшей в спорном периоде, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Судом установлено, что право собственности на квартиру, расположенную по адресу: г.Саратов, <адрес>, возникло у административного ответчика Потапова С.В. 03.06.2020. Указанная квартира была отчуждена в связи с ее продажей, государственная регистрация прекращения права собственности произведена 24.12.2021. При продаже принадлежащей административному ответчику квартиры им был получен доход, который подлежит налогообложению.

Потапов С.В. по в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи предоставил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год, в которой указал сумму дохода от продажи принадлежавшей ему квартиры в размере 2250000 руб., сумму имущественного налогового вычета от продажи квартиры в размере 1000000 руб., сумму налога к уплате в размере 162500 руб.

Заявленный административным ответчиком налоговый вычет предусмотрен и соответствует пп.1 п.2 ст.220 НК РФ.

Поскольку добровольная оплата налога в установленный срок административным ответчиком произведена не была налоговым органом за период с 16.07.2022 по 17.10.2022 начислены пени.

В соответствии со ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Учитывая, что Потапов С.В. является пользователем личного кабинета, 18.10.2022 ему в электронном виде посредством личного кабинета налогоплательщика было направлено требование №35527 об оплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 162500 руб. и пени в размере 4067,91 руб. с указанием на обязанность уплаты до 21.11.2022.

Сведений об оплате Потаповым С.В. недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени в указанных размерах суду не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Волжского района г.Саратова от 10.03.2023 отменен судебный приказ от 29.12.2022 о взыскании с Потапова С.В. недоимки по налогу.

Возражений со стороны административного ответчика по размеру исчисленных налога и пени не представлено.

Расчет суммы задолженности по налогу на доход физических лиц в сумме 162500 руб. и пени в сумме 4067,91 руб., представленный административным истцом, суд считает обоснованным, поскольку данный расчет соответствует нормам налогового законодательства, арифметически верен, исходя из суммы недоимки по каждому периоду начисления пени и действующих в каждом периоде ставок ЦБ РФ.

При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными требование истца о взыскании с Потапова С.В. налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в сумме 162500 руб. и пени в сумме 4067,91 руб.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, п.1 ст.333.19 НК РФ с Ляховой С.М. в бюджет муниципального образования "Город Саратов" подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4531,36 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №20 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ 228 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░, ░ ░░░░░ 162500 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░ 4067 ░░░░░░ 91 ░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ "░░░░░ ░░░░░░░" ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ 01 ░░░░░░░░ 2023 ░░░░.

░░░░░