Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-653/2024 (2а-5922/2023;) ~ М-5005/2023 от 16.11.2023

Дело № ******а-653/2024

УИД 66RS0№ ******-50

Мотивированное решение изготовлено 08.04.2024

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

«01» апреля 2024 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Стоянова Р.В., при секретаре ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафов,

установил:

МИФНС России № ****** по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, пояснив в обоснование требований, что ФИО2 в 2020 году осуществил продажу недвижимого имущества, следовательно, на основании ст.ст. 207, 227 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц. Вместе с тем, налоговая декларация по ф. 3-НДФЛ за 2020 год административным ответчиком не представлена, сумма налога на доходы физических лиц своевременно не уплачена. Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 555 835 руб., пени в сумме 68904 руб. 03 коп., штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 55583 руб. 50 коп., а также штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 41687 руб. 50 коп. Обязанность по уплате налога, пени и штрафов административным ответчиком своевременно не исполнена, поэтому ему направлено требование от 25.08.2022 № ******, которое ФИО2 не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-2824/2022 о взыскании недоимки, пени и штрафов. Поскольку задолженность до настоящего времени не погашена, административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, с учетом частичного погашения, в сумме 550 125 руб. 34 коп., пени в сумме 68904 руб. 03 коп., штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 55583 руб. 50 коп., а также штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 41687 руб. 50 коп., а всего 716 300 руб. 37 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик ФИО2, а также представитель заинтересованного лица Управления Росреестра по <адрес>, не явились, извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие.

Ранее в судебных заседаниях представитель ФИО2 – ФИО3 С.Б. не оспаривал получение административным ответчиком в 2020 году дохода от продажи недвижимого имущества и непредставление налоговой декларации по ф. 3-НДФЛ. Также представитель административного ответчика не оспаривал факт получения ФИО2 акта камеральной налоговой проверки, извещений о дате, времени и месте результатов камеральной налоговой проверки, а также решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, однако, не согласен с суммой доначисленного налога на доходы физических лиц, поскольку, по его мнению, налог должен исчисляться из продажной цены объектов недвижимого имущества с учетом имущественного налогового вычета.

Суд, исследовав материалы, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (п. 1).

Согласно п. 6 ст. 210 НК РФ налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 настоящего Кодекса, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за правонарушение, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ДД.ММ.ГГГГ в ЕГРН внесена запись о регистрации права собственности ФИО2 на однокомнатную квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, мкр. Ялунина, <адрес>, кадастровый № ******.

ДД.ММ.ГГГГ указанная квартира продана ФИО2 на основании договора купли-продажи за 1000000 руб.

Кроме того, на основании решения Полевского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******, вступившего в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в единоличную собственность ФИО2 выделены 97105/470420 долей в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером 66:59:026001:235 (дата регистрации права общей долевой собственности ДД.ММ.ГГГГ), расположенный по адресу: <адрес>, участок находится примерно в 0,5 км на северо-восток от ориентира – географический знак «Европа-Азия» в районе <адрес>, общей площадью 47 042 кв.м., в соответствии с межевым планом ООО «Геокомплекс» от ДД.ММ.ГГГГ, обозначенного на схеме 66:59:0216001:235:ЗУ3, имеющего площадь 9710 кв.м. Впоследствии земельному участку присвоен КН 66:59:02:16001:4053.

ДД.ММ.ГГГГ указанный земельный участок продан ФИО2 на основании договора купли-продажи за 1700000 руб.

Налоговая декларация по ф. 3-НДФЛ за 2020 год в связи с реализацией объектов недвижимости ФИО2 в налоговым орган в срок до ДД.ММ.ГГГГ не представлялась, в связи с чем в отношении него проведена камеральная налоговая проверка.

Как следует из акта камеральной налоговой проверки № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом установлен факт непредставления ФИО2 в срок до ДД.ММ.ГГГГ налоговой декларации ф. 3-НДФЛ за 2020 год в связи с реализацией объектов недвижимости. Незадекларированный доход за 2020 год от продажи вышеуказанного недвижимого имущества составил 5275652 руб. 85 коп.

Акт камеральной налоговой проверки № ****** от ДД.ММ.ГГГГ направлен в адрес административного ответчика посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор 80086365963491) и получен ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, однако, возражений на акт камеральной поверки им не представлены.

ФИО2 неоднократно извещался о дате, времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки путем направления извещений посредством почтовой связи, а также посредством размещения извещений в личном кабинете налогоплательщика, на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, однако, каких-либо объяснений, доказательств, пояснений, либо налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ не предоставил, тем самым реализовал принадлежащие ему процессуальные права.

Решением № ****** от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. Административному ответчику доначислен налог на доходы физических лиц за реализацию двух объектов недвижимости в сумме 555835 руб., пени в сумме 68960 руб. 58 коп., штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 55583 руб. 50 коп., а также штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 41687 руб. 50 коп.

Копия решения № ****** от ДД.ММ.ГГГГ получена ФИО2 посредством личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц ФИО2 посредством почтовой связи (почтовый идентификатор 80104875732915), а также посредством личного кабинета налогоплательщика, направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № ****** о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, пени и штрафов в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате НДФЛ, пени и штрафов административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ не представлено.

В силу п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ввиду неисполнения административным ответчиком вышеуказанного требования ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № ****** по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Судебный приказ по делу № ******а-2824/2022 вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате доначисленного налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафов, административным ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах, поскольку судом установлено наличие у ФИО2 обязанности по уплате доначисленного налога на доходы физических лиц за 2020 год, пени и штрафов и ее неисполнение административным ответчиком, соблюдение налоговым органом порядка взыскания недоимки, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных требований, в связи с чем взыскивает с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, с учетом частичного погашения, в сумме 550 125 руб. 34 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 68904 руб. 03 коп., штраф на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 55583 руб. 50 коп., а также штраф на основании п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме 41687 руб. 50 коп.

Доводы представителя административного ответчика о неверном исчислении суммы дохода, исходя из которой подлежит исчислению налог на доходы физических лиц, не могут быть признаны обоснованными.

Так, в силу п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Как следует из материалов дела, доход от продажи квартиры составил 1000000 руб., доход от продажи земельного участка составил 1700000 руб., при этом кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 6108075 руб. 50 коп., следовательно, в целях в целях налогообложения доходы ФИО2 от продажи земельного участка принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого земельного участка.

Таким образом, в связи с продажей двух объектов недвижимости, находившихся в собственности менее 5 лет, ФИО2 получил доход в сумме 5275652 руб. 85 коп. (1 000000 + (6108 075,5 х 0,7)).

При определении размера дохода, налоговым органом применен имущественный налоговый вычет (1000000 руб.), установленный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, на который уменьшен размер дохода.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц составит 555835 руб. ((5275652,85 – 1000000) х 13%), следовательно, налоговая база верно установлена административным истцом.

Кроме того, по правилам пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, поскольку административные исковые требования удовлетворены, суд взыскивает с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 10 363 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2 (░░░ 665813476618) ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 550 125 ░░░. 34 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░ 68904 ░░░. 03 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░. 1 ░░. 122 ░░ ░░ ░ ░░░░░ 55583 ░░░. 50 ░░░., ░ ░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░. 1 ░░. 119 ░░ ░░, ░ ░░░░░ 41687 ░░░. 50 ░░░, ░ ░░░░░ 716 300 ░░░. 37 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2 (░░░ 665813476618) ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 10 363 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░>.

░░░░░ ░░░░░░░ ░.░.