Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-308/2023 ~ М-67/2023 от 18.01.2023

Дело № 2а-308/2023

Поступило в суд 18.01.2023

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Ордынское 27 февраля 2023 года

Ордынский районный суд Новосибирской области в составе председательствующего судьи Грушко Е.Г.,

при ведении протокола помощником Кремлевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № 17 по Новосибирской области к Васильеву С. Н. о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой службы № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указывая, что административный ответчик получил доход в 2020 году, с которого не был удержан налог налоговым агентом, в связи с чем является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В связи с наличием недоимки по налогу налогоплательщику было направлено требование № на сумму налога на доходы физического лица за 2020 год – 29305,00 рублей, пени в размере 1030,07 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 2930,50 рублей, штраф в размере 4395,75 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец просит взыскать с Васильева С.Н. недоимку по налогу на доходы физического лица за 2020 год в размере 29305,00 рублей, пени в размере 1030,07 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 2930,50 рублей, штраф в размере 4395,75 рублей.

Представитель административного истца – Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой службы № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания, в заявлении просил дело рассматривать в его отсутствие.

Административный ответчик Васильев С.Н. в судебное заседание не явился, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства, судебная повестка возращена по истечении срока хранения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно положениям ч.ч.4,5,6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Пунктом 1 ст.210 НК РФопределен порядок определения налоговой базы, где налогоплательщик учитывает вседоходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжения, которое у него возникло, а такжедоходыв виде материальной помощи.

Согласно п. 5 ст.210 НК РФдлядоходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение такихдоходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии сост. 228 НК РФ налогоплательщикифизические лицаисходя из сумм, вознаграждений, полученных от организаций, не являющимися налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, а также налоговые резиденты Российской Федерации, получающиедоходыот источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего о учета соответствующую налоговую декларацию.

Пунктом 4 ст.228 НК РФустановлен срок уплаты сумм налога, подлежащих уплате в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Согласно п. 1 ст.229 НК РФналоговая декларация представляется налогоплательщиками указанными в статьях227,227.1и 2287 НК РФ.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 224 ПК РФ установлена налоговая ставка в размере 13 процентов по налогу надоходыфизических лиц.

Согласно п. 4 ст. 208 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 14 ст. 226.1 НК РФ при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии с настоящей статьей налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат: одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог
полностью удержать исчисленную сумму налога; даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со ст. 228 настоящего Кодекса.

Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со ст. 228 НКРФ.

Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 ч.1, ч.4 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что в 2020 году Васильев С.Н. получил доход, полученный от продажи или дарения объектов недвижимости: земельного участка и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>. Общая сумма дохода <данные изъяты> рублей, сумма налога подлежащего уплате 29305,00 рублей.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, Васильев С.Н. привлечен к налоговой ответственности.

Согласно требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Васильеву С.Н. следует уплатить сумму налога на доходы физического лица за 2020 год в размере 29305,00 рублей, пени в размере 1030,07 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 2930,50 рублей, штраф в размере 4395,75 рублей, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых сносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Согласно ст. 286 ч.2 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Таким образом, исходя из буквального толкования приведенных выше положений действующего налогового законодательства в их совокупности и взаимосвязи, заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если задолженность не превышает 10 000 руб., данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила 10 000 руб., но не позднее трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженности. При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате налога установила срок для оплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ по данным требованиям был вынесен мировым судьей 1 СУ Ордынского района ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока, а затем отмене определением мирового судьи 3 СУ Ордынского района от ДД.ММ.ГГГГ, исковое заявление предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Учитывая вышеизложенное, суд пришел к выводу о том, что срок мсковой давности по требованию не был пропущен.

Согласно предоставленному расчету, задолженность ответчика составляет по налогу на доходы физического лица за 2020 год в размере 29305,00 рублей, пени в размере 1030,07 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штраф в размере 2930,50 рублей, штраф в размере 4395,75 рублей. Указанный расчет проверен судом и признается правильным, в связи с чем иск подлежит удовлетворению, так как недоимка не была уплачена в установленный срок в полном размере.

Поскольку судом удовлетворены требования материального характера с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина на основании ст. 333.19 ч.1 п. 1 НК РФ, ст. 103 ч.1 ГПК РФ в сумме 1329,83 рублей в доход федерального бюджета, так как в силу ст. 333.36 ч.1 п. 19 НК РФ налоговый орган, являющийся государственным в силу п.1.2 Регламента Федеральной налоговой службы, утв. приказом Федеральной налоговой службы N ММВ-7-7/53@ от ДД.ММ.ГГГГ, освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. (<░░░░░░ ░░░░░░>) ░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ № 17 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 228 ░░ ░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 29305 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 1030 ░░░. 07 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░. 228 ░░ ░░ ░ ░░░░░░░ 2930 ░░░. 50 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 4395 ░░░. 75 ░░░. ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. (<░░░░░░ ░░░░░░>░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1329 ░░░. 83 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░-

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.