Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-243/2020 ~ М-156/2020 от 11.03.2020

Мотивированное решение составлено 19.06.2020 Дело № 2а-243/2020

66RS0050-01-2020-000210-83

Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р ОС С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Североуральск 08 июня 2020 года

    Североуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего Аксенова А.С.,

при секретаре судебного заседания Кулагиной Н.П.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Свердловской области к Демидовой Е. М. в лице законных представителей Демидовой И. В., Охапкина М. С. о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

требования мотивированы тем, что Демидова И.В. и Охапкин М.С., являясь законными представителями Демидовой Е.М., не исполнили обязанность по уплате налоговых платежей. 17.04.2015 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2014 год по форме 3-НДФЛ, где сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 8 125 рублей. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2014 год – 16.07.2015. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, не уплачена в установленный срок.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику за период с 16.07.2015 по 24.12.2018 начислены пени в размере 3 048,31 рубля.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес должника направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 18940 по состоянию на 23.07.2019. Всего сумма задолженности по пени, не уплаченная до настоящего времени налогоплательщиком, составила 3 048,31 рубля.

Демидова Е.М. является собственником квартиры по адресу: г Североуральск, <адрес> кадастровый №, дата регистрации права – 04.07.2014, дата прекращения права – 11.08.2014.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Североуральского судебного района Свердловской области с заявлением на выдачу судебного приказа для взыскания задолженности по налогам. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Североуральского судебного района Свердловской области от 21.11.2019 судебный приказ № 2а-5468/2019 от 01.11.2019 был отменен в связи с поступлением от налогоплательщика возражений.

    Просит взыскать с законных представителей Демидовой Е.М. Демидовой И.В., Охапкина М.С. пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3 048,31 рубля.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о месте, времени и дате разбирательства дела, представителя в суд не направил, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административные ответчики, извещенные надлежащим образом о месте, времени и дате разбирательства дела в суд не явились, о причинах неявки не уведомили, об отложении рассмотрения дела не просили.

В материалы дела представлены письменные возражения, подписанные законными представителями Демидовой И.В. и Охапкиным М.С., в которых указано, что исковые требования они не признают. Ранее инспекция обращалась в суд с административным иском о взыскании налога. Решением Североуральского городского суда от 18.05.2016 года иск удовлетворен, решение вступило в законную силу 14.09.2016. Решение было добровольно исполнено 20.10.2016.

Срок, установленный для обращения с заявлением о взыскании недоимки, как и срок исковой давности истекли.

Поскольку в деле имеются доказательства надлежащего уведомления лиц, участвующих в деле, о месте, времени и дате рассмотрения дела, на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении дела при данной явке.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, представленные сторонами, суд приходит к следующему.

    Решением Североуральского городского суда от 18.05.2016 (дело № 2а-379/2016) с законных представителей несовершеннолетней Демидовой Е. М. – Охапкина М. С. и Демидовой И. В., взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц 4 062,50 рубля с каждого.

    Апелляционным определением Свердловского областного суда от 14.09.2016 (дело № 33а-15393/2016) резолютивная часть решения изложена в новой редакции, с Демидовой Е. М. в лице законных представителей Демидовой И. В., Охапкина М. С. взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 8 125 рублей.

Согласно решению, 24.07.2014 года Охапкин М.С. и Демидова И.В., действующие за себя и своих малолетних детей ФИО6 и Демидовой Е.М., продали квартиру по адресу: <адрес> за 1 250 000 рублей. На момент продажи квартира находилась в собственности Охапкина М.С., Демидовой И.В., ФИО6 и Демидовой Е.М. по ? доле.

17.04.2015 законными представителями несовершеннолетней Демидовой Е.М. в ИФНС представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год, в которой отражен доход от продажи ? доли в квартире в размере 312 500 рублей, уменьшенный на сумму расходов и налоговых вычетов. Сумма НДФЛ, исчисленная к уплате, по данным налогоплательщика составила 8 125 рублей.

Административными ответчиками к возражениям представлены чек-ордеры, согласно которым произведена оплата налога в размере 8 000 рублей. В них указан ИНН плательщика 663100123197 – Демидовой И.В. ИНН Демидовой Е. – 661710457944.

В соответствии с п.п. 3 п. 3 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

В п. 4 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации перечислены случаи, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной. Среди них неправильное указание ИНН не предусмотрено в качестве одного из оснований для признания обязанности по уплате налога в бюджетную систему Российской Федерации не исполненной.

Учитывая, что в чек-ордерах счет Федерального казначейства указан правильно и сумма налога в размере 8 000 рублей поступила в бюджетную систему Российской Федерации, исходя из смысла ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налог считается уплаченным, то есть у Демидовой Е.М. отсутствует задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 8 000 рублей.

Доказательства того, что Демидовой И.В. произведена оплата иного налога административным истцом, в нарушение ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не представлены.

На основании п. 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Соответственно, пени могут быть начислены на неуплаченную сумму налога: с 16.07.2015 по 19.10.2016 – на сумму 8 125 рублей, с 20.10.2016 по 24.12.2018 (по эту дату исчислены пени) – на сумму 125 рублей.

Согласно пунктам 2, 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За период с 16.07.2015 по 31.12.2015 – 169 дней. С учетом ставки рефинансирования в 8,25%, размер пени за этот период составит 377,61 рубля.

За период с 01.01.2016 по 13.06.2016 – 165 дней. С учетом ключевой ставки в 11%, размер пени за этот период составит 491,56 рубля.

За период с 14.06.2016 по 18.09.2016 – 97 дней. С учетом ключевой ставки в 10,5% размер пени за этот период составит 275,84 рубля.

За период с 19.09.2016 по 19.10.2016 – 31 день. С учетом ключевой ставки в 10% размер пени за этот период составит 83,96 рубля.

Всего размер пени за период с 16.07.2015 по 19.10.2016 – 1 228,97 рубля.

С 20.10.2016 по 24.12.2018 пеня должна исчисляться на недоплаченную сумму налога в размере 125 рублей. С учетом ключевой ставки в соответствующие периоды (информация Банка России от 16.09.2016, от 23.03.2017, от 28.04.2017, от 16.06.2017, от 15.09.2017, от 27.10.2017, от 15.12.2017, от 09.02.2018, от 23.03.2018, от 14.09.2018, от 14.12.2018) размер пени за данный период составляет 28,38 рубля.

Всего 1 257,35 рубля (1 228,97 + 28,38).

Об уплате пени в размере 3 048,31 рубля налоговой инспекцией выставлено требование от 23.07.2019 № 18940 по сроку уплаты до 12.08.2019.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

К мировому судье инспекция обратилась 28.10.2019 (информация с сайта), то есть в установленный срок. 01.11.2019 был вынесен судебный приказ. 21.11.2019 судебный приказ отменен.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В порядке искового производства налоговый орган обратился в суд 11.03.2020, то есть в установленный срок.

Таким образом, вопреки доводам административных ответчиков, процессуальный срок обращения в суд не пропущен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 150, 175 – 180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░. ░., ░░░░░░░░ ░. ░. ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1 257 (░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░░░░ 35 ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 16.07.2015 ░░ 24.12.2018.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░. ░., ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░ ░.░.