Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-991/2023 ~ М-340/2023 от 29.03.2023

Дело № 2а-991/2023

УИД 47RS0014-01-2023-000488-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Приозерск                                                                      27 июля 2023 г.

Приозерский городской суд Ленинградской области в составе

    председательствующего Левичевой Н.С.

при секретаре Новак А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России        № 10 по Ленинградской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ленинградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 58 500 руб., штраф в размере 5 850 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ в размере 8 775 руб., штраф в размере 300 руб.(общая сумма 73 425 руб.)

В обоснование требований указано, что за административным ответчиком имеется задолженность по налогам и штрафам на указанную сумму. Административному ответчику направлялось требования об уплате задолженности, которое оставлено им без исполнения. Мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании указанной задолженности, в связи с чем к ФИО2 предъявлены исковые требования. (л.д. 7-9, 51)

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 10 по Ленинградской области не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. (л.д. 60)

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства. (л.д. 61)

В соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании подп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В силу п. 1 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Порядок исполнения решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения установлен статьей 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно порядку, установленному настоящей статьей, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу (пункт 1).

Обращение соответствующего решения к исполнению возлагается на налоговый орган, вынесший это решение. В случае рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом в апелляционном порядке вступившее в силу соответствующее решение направляется в налоговый орган, вынесший первоначальное решение, в течение трех дней со дня вступления в силу соответствующего решения (пункт 2).

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (пункт 3 в редакции Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ).

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов взыскание обязательных платежей и санкций производится в порядке, установленном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, решением руководителя налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2 привлечен к ответственности в виде штрафа за совершение налогового правонарушения, а именно за непредставление в установленный срок первичной налоговой декларации по налогу на доходы физически лиц в форме 3-НДФЛ за 2020 г. (л.д.37-43)

В соответствии с решением ФИО2 обязан оплатить недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 58500 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, по ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации и п. 1 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 8775 руб., штраф по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5850 руб.

Как следует из решения, ФИО2 получил доход от продажи 1/209 доли недвижимого имущества: машино-места, расположенного по адресу: <адрес> В результате камеральной налоговой проверки за 2020 год, проведенной на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) установлено, что налогоплательщик ФИО2 получил доход от продажи недвижимого имущества за 2020 год, декларация 3-НДФЛ не представлена в налоговый орган в установленный срок, налог на доходы физических лиц не исчислен и не уплачен. По сведениям ЕГРН цена сделки составила 1 950 000 руб. Срок владения ФИО2 имуществом составляет менее 5 лет (дата регистрация права – ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). Сумма предоставленного налоговым органом имущественного вычета составила 1 196,17 руб. Налогооблагаемая база составила 1 948 803,83 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная налоговым органом составила 253 344 руб. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в установленный законодательством срок до ДД.ММ.ГГГГ По результатам камеральной проверки установлено, что сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет по сроку ДД.ММ.ГГГГ занижена (не исчислена, не уплачена) налогоплательщиком в размере 253344 руб. На дату вынесения решения КНП налогоплательщиком представлены документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные с приобретением имущества в размере 1 500 000 руб. По данным камеральной проверки налогооблагаемая база составила 450 000 руб. Сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная налоговым органом составила 58 500 руб. ((1 950 000 – 1 500 000) * (13%)). В ходе камеральной проверки установлены смягчающие обстоятельства: совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств (ошибки в применении норм налогового законодательства).

В связи с неуплатой недоимки, штрафов в установленный законом срок налоговым органом в соответствии со статьей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 М.А. направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу, штрафов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-23)

Определением мирового судьи судебного участка № 60 Ленинградской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу № о взыскании с ФИО2 на основании заявления МИФНС России № 10 по Ленинградской области поименованной недоимки по обязательным платежам, санкций. (л.д. 10)

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, штрафов, которую он должным образом в установленные законом сроки не исполнил.

Доказательств оплаты задолженности административным ответчиком не представлено.

Также административный истец просит взыскать с административного ответчика штраф в размере 300 руб. на основании постановления мирового судьи судебного участка № 69 Кировского района Санкт-Петербурга по делу № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 36, 52 оборот).

Оснований для удовлетворения административного иска в указанной части требований не имеется, поскольку в силу п. 6 ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» судебные акты, акты других органов и должностных лиц о привлечении к административной ответственности являются исполнительными документами, порядок исполнения которых определяется названным федеральным законом.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Ленинградской области административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, направлено по почте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока. (л.д. 50)

Поскольку от уплаты государственной пошлины административный истец освобожден в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика на основании                ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2 393,75 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░           № 10 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░2 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2 ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 228 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░ 58 500 ░░░., ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 5 850 ░░░., ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 16 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ (░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░)), ░ ░░░░░░░ 8 775 ░░░. (░░░░░ ░░░░░ 73 125 ░░░.).

░░░░░░░░ ░ ░░░2 ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2 393 ░░░.             75 ░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░                                                                                       ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░