Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-44/2024 (2а-817/2023;) от 15.11.2023

К делу № 2а-44/2024

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ейск 19 января 2024 года

Судья Ейского районного суда Краснодарского края Покусаева А.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к Русанова Е.В. о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

административный истец обратился в суд с административным иском к Русанова Е.В. о взыскании задолженности по транспортному налогу.

Требования мотивированы тем, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Республике Башкортостан осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения мер принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан (в отношении физических лиц с ДД.ММ.ГГГГ).

В Межрайонной ИФНС России № 33 по Республике Башкортостан на налоговом учете состоит Русанова Е.В., ИНН №, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей, по видам платежа:

Административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и, согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Предельный срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере – не позднее ДД.ММ.ГГГГ текущего календарного года.

Фиксированный размер страховых взносов:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ. Зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в 2022 году - 34445 руб., 2021г. -32448 руб., 2020 год – 32448 руб., 2019г. – 29354 руб., 2018 год – 26545 руб., 2017 год – 23400 руб..

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в 2022 году – 8766 руб., 2021 год – 8426 руб., 2020г. – 8426 руб., 2019 – 6884 руб., 2018 год – 5840 руб., 2017 год – 4590 руб..

Учитывая, что налогоплательщиком своевременно не была выполнена обязанность по уплате обязательных платежей, ей была начислена к уплате пеня исходя из количества дней просрочки * сумму недоимки * процентную ставку ЦБ * 1/300.

Подробный расчет приложен истцом.

В порядке, установленном статьями 69,70 НК РФ, налогоплательщик был извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ. №.

Налоговый орган в установленном законом порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес>, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № – был отменен.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции, указанное послужило основанием для обращения с настоящим иском в суд в порядке, установленном ст.48 НК РФ.

Просит взыскать с Русанова Е.В., № недоимки по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 13237,4 руб. ( 449,87 руб.-2017г., 1918,60 руб.-2017г., 4540,54 руб.-2018г., 5242,65 руб.-2019г.| 3085,74 руб.-2019г.) по состоянию на 27.10.2021г.

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 2850,15 руб. (103,77руб.-2017г., 376,34 руб.-2017г., 885,92 руб.-2018г., 760, 46 руб.-2019г., 723,66руб.-2019г.) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на общую сумму 16087,55 рублей.

Суммы задолженности по обязательным платежам подлежат взысканию (уплате) по следующим реквизитам:

Наименование банка получателя средств: <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Представитель административного истца просил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного производства, а в случае рассмотрения дела по общим правилам административного производства, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик – Русанова Е.В. в суд не явилась, направила в суд заявление, в котором просила административное дело рассмотреть в её отсутствие, просила в удовлетворении требований административного иска отказать, так как, по её мнению, истцом пропущен срок для предъявления требований, о чем приобщила письменные возражения, в которых указала, что в её адрес каких-либо требований от Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан об уплате вышеуказанных платежей не поступало. Исходя из положений части 2 ст.286 КоАП РФ, срок давности взыскания задолженности по налогам включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение, и шестимесячный срок для обращения в суд. С истечением срока исковой давности по главному требованию считается истекшим срок исковой давности и по дополнительным требованиям (проценты, неустойка, залог, поручительство и т.п.), в том числе возникшим после истечения срока исковой давности по главному требованию (ст. 207 ГК РФ). Таким образом, административный истец на дату обращения с административным иском в суд утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика задолженности по пени за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решений об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

Факт отмены судебного приказа №2а-2383/2021 не влияют на пресекательный срок, установленный п.2 ст.48 НК РФ (шесть месяцев).

С учетом согласно тексту иска, требования выставлялись в 2017 г., 2018г., 2019 г., заявила о пропуске административным истцом срока для предъявления вышеуказанных требований.

Против рассмотрения дела в порядке упрощенного судопроизводства возражений не заявила.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного производства.

Суд, исследовав представленные сторонами доказательства по делу, приходит к следующему.

Согласно п. 1,2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно пункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 ст.45 НК РФ, должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п.1 ст.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: которыми являются в том числе, индивидуальные предприниматели.

Статьей 421 НК РФ установлена база для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Расчетным периодом признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В статье 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов.

Административный ответчик Русанова Е.В., ИНН №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и, согласно ч.1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

В силу пункта 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ, страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями в установленном на соответствующий год в фиксированном размере.

Предельный срок уплаты страховых взносов в фиксированном размере – не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Фиксированный размер страховых взносов:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ. Зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в 2022 году - 34445 руб., 2021г. -32448 руб., 2020 год – 32448 руб., 2019г. – 29354 руб., 2018 год – 26545 руб., 2017 год – 23400 руб..

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в 2022 году – 8766 руб., 2021 год – 8426 руб., 2020г. – 8426 руб., 2019 – 6884 руб., 2018 год – 5840 руб., 2017 год – 4590 руб..

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, установленные сроки на сумму недоимки в соответствии во ст.75 НК РФ начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Однако, налогоплательщик Русанова Е.В. возложенную на неё законом обязанность по уплате налогов своевременно не исполнила.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога, налоговый орган в соответствии с п.2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации направляет требование об уплате налога.

В соответствии с п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный закон срок в порядке, установленном статьями 69,70 НК РФ, налогоплательщик был извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ. № от ДД.ММ.ГГГГ №, которое было направлено в адрес административного ответчика: <адрес> которое было вручено адресату ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.8-10).

Исходя из данного требования, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. за Русанова Е.В. числится общая задолженность в сумме 36968,25 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 31786,85 рублей.

Срок исполнения требования установлен в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.9).

ДД.ММ.ГГГГ. в адрес налогоплательщика было направлено требование № об уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ из которого следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком Русанова Е.В. числится общая задолженность в сумме 113482,61 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 94839,56 рублей, которая подлежит уплате.

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил. Срок исполнения налоговым органом установлен в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-18).

Данное требование было направлено в адрес Русанова Е.В. заказной корреспонденцией (л.д.19).

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 указанной статьи установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статьей 48 НК РФ установлено, что при отмене судебного приказа налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании задолженности в течение шести месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч. 3 ст. 1 Федерального конституционного закона от 07.02.2011 N 1-ФКЗ (ред. от 31.07.2023) "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации", к судам общей юрисдикции субъектов Российской Федерации относятся мировые судьи.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 4 по Орджоникидзевскому району г. Уфы был вынесен судебный приказ о взыскании с Русанова Е.В. пени по страховым взносам в размере 16530,03 руб., госпошлины в сумме 330 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №4 по Орджоникидзевскому району г. Уфы от ДД.ММ.ГГГГ., судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № выданный по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании пени по страховым взносам с Русанова Е.В. – был отменен (л.д.5).

На момент подачи административного искового заявления сумма задолженности не уплачена и в бюджет не поступила.

При этом, сумма основной задолженности по страховым взносам за 2016 года налоговым органом была списана.

В соответствии со статьей 48 НК РФ при отмене судебного приказа налоговый орган может обратиться о взыскании задолженности в порядке искового производства в течение шести месяцев с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 26 октября 2017 года N 2465-0 «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ», указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Исходя из материалов дела, со дня истечения срока, установленного заявителем для добровольной уплаты задолженности и до обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, шестимесячные сроки, установленные в статье 48 НК РФ, административным истцом не пропущены.

При таких обстоятельствах настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-179, 293-294 КАС РФ суд,

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №4 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░. ░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░: <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ № ░░░░░ ░░.░░.░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░, ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ №, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> № ░░░░░░░░ ░░:

- ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ 1 ░░░░░░ 2017 ░░░░): ░░░░ ░ ░░░░░░░ 13237,4 ░░░. (449,87 ░░░.-2017░., 1918,60 ░░░.-2017░., 4540,54 ░░░.-2018░., 5242,65 ░░░.-2019░.| 3085,74 ░░░.-2019░.) ░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░

- ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░: ░░░░ ░ ░░░░░░░ 2850,15 ░░░. (103,77░░░.-2017░., 376,34 ░░░.-2017░., 885,92 ░░░.-2018░., 760, 46 ░░░.-2019░., 723,66░░░.-2019░.) ░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ - 16087,55 ░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ (░░░░░░) ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░:

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░