Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-992/2023 ~ М-177/2023 от 19.01.2023

Дело №2а-992/2023 УИД: 61RS0003-01-2023-000218-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2023 года г. Ростов-на-Дону

Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону

в составе: председательствующего судьи Шандецкой Г.Г.

при секретаре Казаченко А.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-992/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области к Пилипей Н А о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за Пилипей Н А зарегистрированы объекты налогообложения.

Согласно сведениям, поступившим в межрайонную ИФНС России № 25 по РО Пилипей Н.А. получила доход в виде материальной выгоды от АО КБ «Ситибанк». В нарушение п. 6 ст. 228 НК РФ Пилипей Н.А. своевременно не произвела уплату налога на доходы физических лиц согласно налогового уведомления.

Пилипей Н А ИНН № в соответствии со ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации и Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" зарегистрирован(а) с 09.06.2010 г. по 02.11.2020 г. в качестве индивидуального предпринимателя. До налогового периода 2017 года применяла общую систему налогообложения, с 01.01.2017 г. перешла на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

Согласно ст. 207 Налогового Кодекса Пилипей Н.А. в период с 2010 по 2016 г. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц в отношении доходов от осуществления профессиональной деятельности.

В соответствии со ст. 80, п. 3 ст. 228, ст. 229 НК РФ, Пилипей Н.А. представила налоговую декларацию, содержащую сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога за 2016 год.

Сумма дохода, полученного Пилипей Н.А. составила 1412613,00 рублей. Налоговая база в соответствии с п. 3 ст. 210 определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ. Сумма расходов в порядке ст.218 - 221 НК РФ составила 1391424,00 рублей. Таким образом, налоговая база для исчисления налога составила 21189,00 рублей. Налоговая ставка в отношении доходов полученных налогоплательщиком от реализации недвижимого имущества в РФ, в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13 %. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3. ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Таким образом, исчисленная сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет составила 2755,00 рублей.

В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ Пилипей Н.А. своевременно не произвела уплату налога на доходы физических лиц по расчету за 2016 год.

В соответствии со ст. 80, п. 2 ст. 346.19 НК РФ, Пилипей Н.А. представлена налоговая декларация за 2017 год, содержащая сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога. У налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов по итогам каждого отчетного периода. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на расчетные счета. Сумма налога, исчисленная за налоговый период согласно декларации составила: авансовый платеж по сроку 25.04.2017 г. – 153810,00 руб., авансовый платеж по сроку 25.07.2017 г. – 2580,00 руб., авансовый платеж по сроку 25.10.2017 г. – 0,00 руб., сумма налога к доплате за налоговый период (по итогам года за вычетом авансовых платежей) составила 0,00 руб. Недоимка по итогам налогового периода составила 156 390,00 рублей.

Исчисленные суммы авансовых платежей оплачены не были.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм пени в которых сообщалось о наличии у нее задолженности по пене, а также предлагалось погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требований в адрес налогоплательщика в соответствии с ч.6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, и считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки. Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности.

На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 25 по Ростовской области просит суд взыскать c Пилипей Н А, ИНН № недоимки по:

- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня исчисленная за период с 23.09.2018 г. по 01.02.2019 г. на сумму недоимки 1981,74 руб. (задолженность за 2016 год с учетом частичной оплаты) в размере 74,25 руб.

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня исчисленная за период с 21.08.2020 г. по 11.01.2022 г. на сумму недоимки 41,00 руб. (задолженность за 2017 год) в размере 3,77 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня исчисленная за 01.03.2018 г. на сумму недоимки 4590,00 руб. (задолженность за 2017 год) в размере 0,91 руб., исчисленные за период с 01.01.2019 г. г. по 27.01.2019 г. на сумму недоимки 6884,00 руб. (задолженность за 2019 год) в размере 59,17 руб., исчисленная за период с 14.01.2020 г. по 11.01.2022 г. на сумму недоимки 6884,00 руб. (задолженность за 2019 год) в размере 908,29 руб., исчисленная за период с 23.11.2020 г. по 11.01.2022 г. на сумму недоимки 7068,48 руб. (задолженность за 2020 год) в размере 555,16 руб., всего пени по данному виду налога 1523.54 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня исчисленная за 01.03.2018 г. на сумму недоимки 23400,00 руб. (задолженность за 2018 год) в размере 1,80 руб., исчисленная за период с 01.01.2019 г. г. по 27.01.2019 г. на сумму недоимки 29354,00 руб. (задолженность за 2019 год) в размере 447,53 руб., исчисленная за период с 14.01.2020 г. по 11.01.2022 г. на сумму недоимки 29354,00 руб. (задолженность за 2019 год) в размере 3873,03 руб., исчисленная за период с 23.11.2020 г. по 11.01.2022 г. на сумму недоимки 27220,27 руб. (задолженность за 2020 год) в размере 2137,94 руб., а всего пени по данному виду взносов в размере 6460.30 руб.

- Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня исчисленная за период с 10.09.2018 по 27.01.2019 на сумму недоимки 156390,00 (задолженность по авансовым платежам за 2017 год) в размере 5519.26 руб.

- Транспортный налог с физических лиц в рамках ОКТМО №: пеня исчисленная за период с 21.08.2020 г. по 11.01.2022 г. на сумму недоимки 105 750,00 руб. (задолженность за 2016 год) в размере 9714,03 руб., исчисленная за период с 21.08.2020 г. по 11.01.2022 г. на сумму недоимки 96938,00 руб. (задолженность за 2017 год) в размере 8904,55 руб., исчисленная за период с 03.12.2019 г. по 11.01.2022 г. на сумму недоимки 53250,00 руб. (задолженность за 2018 год) в размере 7497,58 руб., исчисленная за период с 02.12.2019 г. по 11.01.2022 г. на сумму недоимки 53250,00 руб. (задолженность за 2019 год) в размере 4114,44 руб., исчисленная за период с 10.12.2021 г. по 11.01.2022 г. на сумму недоимки 53250,00 руб. (задолженность за 2020 год) в размере 375,13 руб., а всего пени по данному виду налога в размере 27513.36 руб.

- Транспортный налог с физических лиц в рамках ОКТМО №: пеня исчисленные на сумму недоимки 2361,00 (задолженность за 1 месяц 2017 года) в размере 21.29 руб. А всего по иску взыскать 41115.77 рублей.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Поскольку участие в судебном заседании является правом, а не обязанностью лица, участвующего в деле, но каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Все статьи приведены на момент возникновения спорного правоотношения, а именно на момент выставления требования.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации; для физических лиц не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации признается доход от источников в Российской Федерации. Согласно пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления деятельности в РФ.

Согласно статье 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производиться в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. Согласно п.5 ст. 226 НК РФ, при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

Согласно сведениям, поступившим в МИФНС России № 25 по РО Пилипей Н.А. получила доход в виде материальной выгоды от <данные изъяты>

В нарушение п. 6 ст. 228 НК РФ Пилипей Н.А. своевременно не произвела уплату налога на доходы физических лиц согласно налогового уведомления.

Пилипей Н А ИНН № в соответствии со ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации и Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" зарегистрирована с 09.06.2010 г. по 02.11.2020 г. в качестве индивидуального предпринимателя.

До налогового периода 2017 года применяла общую систему налогообложения, с 01.01.2017г. перешла на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы».

Согласно ст. 207 Налогового Кодекса Пилипей Н.А. в период с 2010 по 2016 г. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц в отношении доходов от осуществления профессиональной деятельности.

В соответствии со ст. 227 НК РФ физические лица, получившие доход от осуществления профессиональной деятельности самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ. Налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со ст. 80, п. 3 ст. 228, ст. 229 НК РФ, Пилипей Н.А. представила налоговую декларацию, содержащую сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога за 2016 год.

Сумма дохода, полученного Пилипей Н.А. составила 1 412 613,00 рублей.

Налоговая база в соответствии с п. 3 ст. 210 определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 – 221 НК РФ.

Сумма расходов в порядке ст.218 - 221 НК РФ составила 1391424,00 рублей. Таким образом, налоговая база для исчисления налога составила 21 189,00 рублей.

Налоговая ставка в отношении доходов полученных налогоплательщиком от реализации недвижимого имущества в РФ, в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ устанавливается в размере 13 %. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3. ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Таким образом, исчисленная сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет составила 2 755,00 рублей.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная исходя из налоговой декларации, подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение п. 4 ст. 228 НК РФ Пилипей Н.А. своевременно не произвела уплату налога на доходы физических лиц по расчету за 2016 год.

В соответствии с п. 2 ст. 346.23 налогоплательщики индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, либо представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. Налоговым периодом в соответствии со ст. 346.19 признается календарный год.

В соответствии со ст. 80, п. 2 ст. 346.19 НК РФ, Пилипей Н.А. г. представлена налоговая декларация за 2017 год, содержащая сведения об объектах налогообложения, о полученных доходах, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога. У налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, налоговой базой признается денежное выражение доходов по итогам каждого отчетного периода. Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на расчетные счета.

Сумма налога, исчисленная за налоговый период согласно декларации составила:

- авансовый платеж по сроку 25.04.2017 г. – 153 810,00 руб.,

- авансовый платеж по сроку 25.07.2017 г. – 2580,00 руб.,

- авансовый платеж по сроку 25.10.2017 г. – 0,00 руб., сумма налога к доплате за налоговый период (по итогам года за вычетом авансовых платежей) составила 0,00 руб.

Недоимка по итогам налогового периода составила 156 390,00 рублей.

Согласно п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 7 ст. 346.21, ст. 346.23 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная исходя из налоговой декларации, подлежит уплате налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, либо в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Исчисленные суммы авансовых платежей оплачены не были.

Так Пилипей Н.А. в срок не был уплачен налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в сумме 41,00 руб.

Задолженность по основному налогу взыскана судебным приказом № 2а-3.1-1126/2022 от 14.05.2020г., вынесенным мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ростова-на-Дону.

Пилипей Н.А. не был уплачен в срок налог на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2016 год в сумме 1 981,74 руб.

Также Пилипей Н.А. не был уплачен в срок налог взимаемый с налогоплательщиков, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы (задолженность по авансовым платежам за 2017 год) в сумме 156 390,00

Задолженность по данному налогу взыскана по решению Межрайонной ИФНС России №25 по РО № от 05.03.2018 г. в порядке ст. 47 НК РФ.

Задолженность по основному налогу взыскана по решению Межрайонной ИФНС России №25 по РО № от 07.06.2019 г. в порядке ст. 47 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм пени от 12.01.2022 №, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по пене, а также предлагалось погасить указанные суммы задолженности. (л.д.32)

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статья 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

Данное требование в добровольном порядке административным ответчиком не исполнено, доказательств уплаты задолженности по страховым взносам суду не представлено.

В требование об уплате пени от 12.01.2022 г. № вошли следующие суммы задолженности:

1. Пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ, исчисленная за период с 21.08.2020 г. по 11.01.2022 г. на сумму недоимки 41,00 руб. (задолженность за 2017 год) в размере 3,77 руб.

2. Пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 227 НК РФ, исчисленная за период с 23.09.2018 г. по 01.02.2019 г. на сумму недоимки 1981,74 руб. (задолженность за 2016 год с учетом частичной оплаты) в размере 74,25 руб.

3. Пени за просрочку уплаты налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, исчисленные за период с 10.09.2018 по 27.01.2019 на сумму недоимки 156 390,00 (задолженность по авансовым платежам за 2017 год) в размере 5519.26 руб.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный административным истцом расчет пени административным ответчиком не оспорен, судом проверен, является арифметически верным, суд соглашается с представленным истцом расчетом и признает его правильным.

Административный ответчик не представил доказательств того, что размер задолженности по налогу и/или пени исчислены неправильно.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пп.1 п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым Кодексом страховые взносы.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулируются главой 34 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установлений законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; аналогичным образом такая обязанность возникает у арбитражного управляющего с момента получен данного статуса до его утраты.

Взносы для указанных лиц исчисляются исходя из МРОТ, установленного на начало календарного года. А если величина дохода самозанятого лица за календарный год превысит 300 000 рублей, то страховыми взносами также облагается его сверхлимитный доход, определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Применительно к указанным нормам права в судебном порядке установлено и подтверждается материалами дела, в соответствии со ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации и Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" Пилипей Н.А. зарегистрирована с 09.06.2010 по 02.11.2020 в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ установлен статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из выписки ЕГРИП, статус индивидуального предпринимателя Пилипей Н.А. прекратила 02.11.2020 г.

Вместе с тем, в нарушение вышеизложенных норм законодательства Пилипей Н.А. не произведено исчисление и уплата страховых взносов за 2017,2019,2020 года. Сумма задолженности составила по взносам на:

- ОМС: 2017 - 4590 руб., 2019 – 6884 руб., 2020 – 7068,48 руб.

- ОПС: 2017 – 1,80 руб., 2019 – 29354 руб., 2020 – 27220,27 руб.

Задолженность по данным видам налога взыскана по решению Межрайонной ИФНС России № 25 по РО № от 14.02.2020 г. в порядке ст. 47 НК РФ.

Поскольку суммы налога в срок не были уплачены, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм пени от 12.01.2022 №, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по пене, а также предлагалось погасить указанные суммы задолженности.

В требование об уплате пени от 12.01.2022 г. № вошли следующие суммы задолженности:

1. Пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование

- исчисленные за 01.03.2018 г. на сумму недоимки 4590 руб. (задолженность за 2017 год) в размере 0,91 руб.

- исчисленные за период с 01.01.2019 г. г. по 27.01.2019 г. на сумму недоимки 6884,00 руб. (задолженность за 2019 год) в размере 59,17 руб.

- исчисленные за период с 14.01.2020 г. по 11.01.2022 г. на сумму недоимки 6884,00 руб. (задолженность за 2019 год) в размере 908,29 руб.

- исчисленные за период с 23.11.2020 г. по 11.01.2022 г. на сумму недоимки 7068,48 руб. (задолженность за 2020 год) в размере 555,16 руб.

Общая сумма пени вошедшая в требование составила 1523,54 руб.

2. Пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

- исчисленные за 01.02.2018 г. на сумму недоимки 23400,00 руб. (задолженность за 2017 год) в размере 1,80 руб.

- исчисленные за период с 01.01.2019 г. г. по 27.01.2019 г. на сумму недоимки 29354,00 руб. (задолженность за 2019 год) в размере 447,53 руб.

- исчисленные за период с 14.01.2020 г. по 11.01.2022 г. на сумму недоимки 29354,00 руб. (задолженность за 2019 год) в размере 3873,03 руб.

- исчисленные за период с 23.11.2020 г. по 11.01.2022 г. на сумму недоимки 27220,27 руб. (задолженность за 2020 год) в размере 2137,94 руб.

Общая сумма пени, вошедшая в требование составила 6460,30 руб.

Представленный административным истцом расчет пени административным ответчиком не оспорен, судом проверен, является арифметически верным, суд соглашается с представленным истцом расчетом и признает его правильным.

Административный ответчик не представил доказательств того, что размер задолженности по налогу и/или пени исчислены неправильно.

Согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за Пилипей Н.А. зарегистрированы объекты налогообложения:

Транспортные средства:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска 2003, Дата регистрации права 30.03.2011,

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска 2001, Дата регистрации права 09.11.2011.

Между тем, в установленный срок ответчиком обязанность по уплате налога в добровольном порядке исполнена не была.

Сумма транспортного налога за 2016 год взыскана судебным приказом № 2а-90-7/2018 от 20.04.2018г. вынесенным мировым судьей судебного участка № 90 Феодосийского района республики Крым.

Сумма транспортного налога за 2018 год взыскана решением Кировского районного суда г.Ростова-на-Дону по делу № 2а-679/2022 от 29.03.2022 г.

Сумма транспортного налога за 2020 год взыскана решением Кировского районного суда г.Ростова-на-Дону по делу № 2а-4568/2022 от 14.12.2022 г.

Поскольку суммы налога в срок не были уплачены, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требование об уплате сумм пени от 12.01.2022 № 750, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности по пене, а также предлагалось погасить указанные суммы задолженности.

В требование об уплате пени от 12.01.2022 г. № 750 вошли следующие суммы задолженности:

- Пени за просрочку уплаты транспортного налога с физических лиц в рамках ОКТМО 60701000:

- исчисленные за период с 21.08.2020 г. по 11.01.2022 г. на сумму недоимки 105 750,00 руб. (задолженность за 2016 год) в размере 9714,03 руб.

- исчисленные за период с 21.08.2020 г. по 11.01.2022 г. на сумму недоимки 96938,00 руб. (задолженность за 2017 год) в размере 8904,55 руб.

- исчисленные за период с 03.12.2019 г. по 11.01.2022 г. на сумму недоимки 53250,00 руб. (задолженность за 2018 год) в размере 7497,58 руб.

- исчисленные за период с 02.12.2019 г. по 11.01.2022 г. на сумму недоимки 53250,00 руб. (задолженность за 2019 год) в размере 4114,44 руб.

- исчисленные за период с 10.12.2021 г. по 11.01.2022 г. на сумму недоимки 53250,00 руб. (задолженность за 2020 год) в размере 375,13 руб.

Общая сумма пени вошедшая в требование составила 27 513.36 руб.

- Пени за просрочку уплаты транспортного налога с физических лиц в рамках №, исчисленные на сумму недоимки 2361,00 (задолженность за 1 месяц 2017 года) в размере 21.29 руб.

Суд соглашается с расчетом административного истца, поскольку период просрочки определен налоговым органом правильно, методика расчета пени, приведенная в расчете, также является правильной, арифметических ошибок не допущено.

Административный ответчик доказательства уплаты задолженности по налогу, в срок, свой расчет, доказательства, подтверждающие, что размер пени исчислен налоговым органом неправильно, не представил.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требования административного истца заявлены правомерно и подлежат удовлетворению.

Поскольку требование об уплате суммы пеней ответчиком исполнено не было, 29.06.2022 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

30.06.2022 Мировым судьей судебного участка № 3 Кировского судебного района г.Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ.

Определением от 19.07.2022 судебный приказ от 30.06.2022 по делу о взыскании с ответчика недоимки по налогу и пени - отменен.

Доказательств того, что в настоящее время налогоплательщик погасил задолженность по пени, не представлено.

Оснований полагать, что налоговым органом нарушены установленный законом порядок и сроки, в течение которых последний вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации), не имеется. Следует отметить, что в районный суд налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1433,47 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №25 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░, ░░░ № ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ №25 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░ №):

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ 227 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 23.09.2018 ░. ░░ 01.02.2019 ░. ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 1981,74 ░░░. (░░░░░░░░░░░░░ ░░ 2016 ░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░) ░ ░░░░░░░ 74,25 ░░░.

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ 228 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 21.08.2020 ░. ░░ 11.01.2022 ░. ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 41,00 ░░░. (░░░░░░░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░) ░ ░░░░░░░ 3,77 ░░░.

- ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ 1 ░░░░░░ 2017 ░░░░: ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 01.03.2018 ░. ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 4590,00 ░░░. (░░░░░░░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░) ░ ░░░░░░░ 0,91 ░░░., ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 01.01.2019 ░. ░. ░░ 27.01.2019 ░. ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 6884,00 ░░░. (░░░░░░░░░░░░░ ░░ 2019 ░░░) ░ ░░░░░░░ 59,17 ░░░., ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 14.01.2020 ░. ░░ 11.01.2022 ░. ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 6884,00 ░░░. (░░░░░░░░░░░░░ ░░ 2019 ░░░) ░ ░░░░░░░ 908,29 ░░░., ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 23.11.2020 ░. ░░ 11.01.2022 ░. ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 7068,48 ░░░. (░░░░░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░) ░ ░░░░░░░ 555,16 ░░░., ░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ 1523.54 ░░░.

- ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ 1 ░░░░░░ 2017 ░░░░): ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 01.03.2018 ░. ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 23400,00 ░░░. (░░░░░░░░░░░░░ ░░ 2018 ░░░) ░ ░░░░░░░ 1,80 ░░░., ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 01.01.2019 ░. ░. ░░ 27.01.2019 ░. ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 29354,00 ░░░. (░░░░░░░░░░░░░ ░░ 2019 ░░░) ░ ░░░░░░░ 447,53 ░░░., ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 14.01.2020 ░. ░░ 11.01.2022 ░. ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 29354,00 ░░░. (░░░░░░░░░░░░░ ░░ 2019 ░░░) ░ ░░░░░░░ 3873,03 ░░░., ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 23.11.2020 ░. ░░ 11.01.2022 ░. ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 27220,27 ░░░. (░░░░░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░) ░ ░░░░░░░ 2137,94 ░░░., ░ ░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 6460.30 ░░░.

- ░░░░░, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░: ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 10.09.2018 ░░ 27.01.2019 ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 156390,00 (░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░) ░ ░░░░░░░ 5519.26 ░░░.

- ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░ №: ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 21.08.2020 ░. ░░ 11.01.2022 ░. ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 105 750,00 ░░░. (░░░░░░░░░░░░░ ░░ 2016 ░░░) ░ ░░░░░░░ 9714,03 ░░░., ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 21.08.2020 ░. ░░ 11.01.2022 ░. ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 96938,00 ░░░. (░░░░░░░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░) ░ ░░░░░░░ 8904,55 ░░░., ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 03.12.2019 ░. ░░ 11.01.2022 ░. ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 53250,00 ░░░. (░░░░░░░░░░░░░ ░░ 2018 ░░░) ░ ░░░░░░░ 7497,58 ░░░., ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2019 ░. ░░ 11.01.2022 ░. ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 53250,00 ░░░. (░░░░░░░░░░░░░ ░░ 2019 ░░░) ░ ░░░░░░░ 4114,44 ░░░., ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 10.12.2021 ░. ░░ 11.01.2022 ░. ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 53250,00 ░░░. (░░░░░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░) ░ ░░░░░░░ 375,13 ░░░., ░ ░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 27513.36 ░░░.

- ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░ №: ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 2361,00 (░░░░░░░░░░░░░ ░░ 1 ░░░░░ 2017 ░░░░) ░ ░░░░░░░ 21.29 ░░░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 41 115,77 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░, ░░░ № ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1433,47 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░-░░-░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ 14 ░░░░░ 2023 ░░░░.