Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1967/2024 ~ М-447/2024 от 26.01.2024

Дело №а-1967/2024

УИД 50RS0№-97

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙССКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    08 апреля 2024 года    <адрес>,

    Ногинский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Чистохиной Ю.Г., при секретаре Третьяковой К.Ю., с участием административного ответчика Ефимовой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № по <адрес> к Ефимовой Н. А. о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

    Административный истец – Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с иском к Ефимовой Н. А. о взыскании задолженности по платежам в бюджет.

Просила суд взыскать с Ефимовой Н.А. в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в размере 46 775 руб. 76 коп., состоящую из: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 21 957.87 руб.; из страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 307.13 руб.; пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год в размере 20510.76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование исковых требований истец указал, что по сведениям, имеющимся в базе данных Межрайонной ИФНС России № <адрес> Ефимова Н. А., в соответствии со 419, 346.11 НК РФ, являлась плательщиком минимального налога и страховых взносов поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Ефимова Н. А. не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование, размер которых составил: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 - 23400.00 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 - 4590.00 руб. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год ДД.ММ.ГГГГ частично погашена из единого налогового платежа в размере 1442.13 руб. Задолженность по страховым взноса на обязательное медицинское страхование за 2017 год ДД.ММ.ГГГГ частично погашена из единого налогового платежа в размере 282.87 руб.

В соответствии со ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применятся наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ, налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Ефимова Н. А. ДД.ММ.ГГГГ представила в Инспекцию налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2015 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 105 708,00 рублей.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применятся наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщик в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по уплате налога, предусмотренную НК РФ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки, налоговым органом вынесены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых задолженность по указанным налогам предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности административным ответчиком не уплачена. Задолженность взыскивалась по судебному приказу №а-1480/2023 от 11.07.2023г., вынесенного судебным участком № Ногинского судебного района <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Поскольку, имеющаяся у ответчика Ефимовой Н.А. задолженность до настоящего времени не погашена, истец был вынужден обратиться в суд с данным иском.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен, представили заявление о рассмотрении дела в их отсутствие, просят суд исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик Ефимова Н.А. в судебном заседании против удовлетворения иска возражала, ссылаясь на то, что действительно, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и применяла при осуществлении деятельности упрощенную систему налогообложения (доход –расход) и патентную систему налогообложения. Применение упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения индивидуального предпринимателя освобождала ее от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц налог НДС, налог на прибыль и налога на имущество физических лиц (в части имущества используемого в предпринимательской деятельности). Ее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя была прекращена 27.04. 2018 года, по заявленным ИФНС требованиям просила суд применить последствия пропуска срока исковой давности и в удовлетворении иска отказать.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного процесса.

Заслушав возражения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности включительно.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плетельщиками.

Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применятся наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленным Налоговым Кодексом РФ.

На основании п.1 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения при упрощенной системе признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно п.6 ст.346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 с г. 346.18 НК РФ.

Административный истцом установлено, что налогоплательщик в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по уплате налога, предусмотренную НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом также установлено, что в период с 17.03.2015г. по 27.04.2018г. административный ответчик Ефимова Н.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ.

В соответствии со 419, 346.11 НК РФ, Ефимова Н.А. являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также минимального налога и страховых взносов, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, и в соответствии с положениями ст. 430, ст. 419 НК РФ обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Самостоятельно и в добровольном порядке Ефимова Н. А. не исполнила обязанность по уплате налога на имущество, земельного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование, и минимальному налогу.

У административного ответчика имеется задолженность по платежам в бюджет в размере 46 775 руб. 76 коп., состоящую из: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 21 957.87 руб.; из страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4 307.13 руб.; пени по минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов РФ за налоговые периоды до ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год в размере 20510.76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год ДД.ММ.ГГГГ частично погашена из единого налогового платежа в размере 1442.13 руб. Задолженность по страховым взноса на обязательное медицинское страхование за 2017 год ДД.ММ.ГГГГ частично погашена из единого налогового платежа в размере 282.87 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, налоговым органом было в связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные сроки, налоговым органом вынесены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых задолженность по указанным налогам предложено уплатить в добровольном порядке.

Срок исполнения последнего требования налогового органа, направленного в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, сумма задолженности в срок, установленный в требованиях, административным ответчиком уплачена не была.

В силу ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст.75 НК РФ). Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате платежей, в связит с инициированным административным истцом заявлением задолженность взыскивалась по судебному приказу №а-1480/2023 от 11.07.2023г., вынесенного судебным участком № Ногинского судебного района <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализируя исследованные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что истцом при обращении в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам пропущен установленный законом шестимесячный срок, а потому в удовлетворении требований истца надлежит отказать.

        Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

        ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░ - ░░░░░░░░.

    ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░> ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

    ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.

        ░░░░░     ░.<░░░░░>