Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2206/2024 ~ М-848/2024 от 15.02.2024

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2023 года

Ногинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Котоусовой В.Л.,

при секретаре Бариновой В.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

установил:

Административный истец МИФНС России № по Московской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и просит суд: восстановить срок на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени; взыскать с ответчика ФИО1 в пользу МИФНС России № по Московской области задолженность по платежам в бюджет в размере 14275,79 руб., состоящую из: пени по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в размере 14,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в размере 190,18 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 938,58 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 131,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 748,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 131,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 425,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 131,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 86,02 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 131,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 5,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2820,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 518,94 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2122,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 259,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 53,61 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1178,57 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26,04 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 572,44 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 756,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 107,97 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1557,23 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 52,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 197,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 96,10 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 51,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 131,66 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 365,20 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 177,38 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 271,09 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 24,95 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ га ДД.ММ.ГГГГ.

В обосновании заявленных требований административный истец ссылался на то, что административный ответчик в соответствии со ст.ст. 357, 346.12, 346.44 и 419 НК РФ является плательщиком транспортного налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, плательщиком патента и страховых вносов, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Налогоплательщик, в установленные законодательством сроки не «полнил обязанность по уплате транспортного налога за 2016, 2017, 2018, 2019 и 2020 годы, просмотренную ст. 363 Налогового НК РФ и п. 2 ст. 2 Закона Московской области №129/2002-03 от 16.11.2002 г. "О транспортном налоге в Московской области".

Расчет суммы налогов приведен в уведомлении на уплату налогов, являющимся приложением административному исковому заявлению.

Налогоплательщик в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по уплате налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ за 2018 год.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и до прекращения деятельности ИП ему начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 и 2020 год.

Налогоплательщик в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 и 2020 год. Расчет суммы пеней приведен в приложении к административному исковому заявлению.

В связи с не исполнением обязанности по уплате налога и пени вынесены требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ (направлены в адрес налогоплательщика через сервис «Личный кабинет»), в которых задолженность предложено уплатить в добровольном порядке.

Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была.

В результате задолженность составила:

Пени по транспортному налогу с физических лиц - 2929,20

Пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы    - 5,10

Пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения - 5721,21

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование     4598,62

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 1021,66 Всего: 14275,79

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, МИФНС России № по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка 145 направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 145 судебного участка вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец просит суд восстановить пропущенный срок для обращения с данным иском в суд в связи с тем, что пропуск срока был обусловлен переходом налогового администрирования с карточки расчета с бюджетом на Единый налоговый счет, вследствие чего возникли некоторые неопределенности в порядке взыскания задолженности по платежам в бюджет, требующие разъяснений и инспекция не имела возможности своевременно обратиться с исковым заявлением.

Представитель административного истца МИФНС России № по Московской области в судебное заседание не явился, о явке в суд извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о явке в суд извещался надлежащим образом, представил письменные возражения.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников судебного процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ (на основании пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ в том числе и в судебном порядке).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Объектом налогообложения по транспортному налогу, в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Налоговые ставки по транспортному налогу в Московской области установлены ст. 1 Закона Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-03 "О транспортном налоге в Московской области".

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательство о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательств; о налогах и сборах.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплат, налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупно обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками налога, уплачиваемого в связи применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются: доходы, доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности включительно.

В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ при прекращении физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плетельщиками.

В соответствии со ст.346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии со ст.346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по вид предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная систем налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год закон» субъекта Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, признаете календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признаете срок, на который выдан патент (п. п. 1 и 2 ст. 346.49 НК РФ).

В соответствии со ст. ст. 346.50, 346.51 НК РФ патентный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (6% от потенциального годового дохода).

В соответствии со ст. ст. 346.50, 346.51 НК РФ патентный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (6% от потенциального годового дохода).

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя зарегистрировано транспортное средство: Вольво 850, государственный регистрационный знак Т598КА 50. Налогоплательщик в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по уплате транспортного налога.

Судом установлено, что ФИО1 в установленные законом сроки не исполнил обязанность по уплате налога, уплаченного в связи с применением упрощенной системой налогообложения в соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ за 2018 год.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, и до прекращения деятельности ИП ему начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 и 2020 год.

Налогоплательщик в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 и 2020 год. Расчет суммы пеней приведен в приложении к административному исковому заявлению.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, МИФНС России № по Московской области в адрес мирового судьи судебного участка 145 направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ногинского судебного района Московской области вынесен судебный приказ №.

В связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Между тем, согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, налоговым законодательством предусмотрены специальные сроки по требованиям об уплате налога, пени, отличные от установленных в КАС РФ. В Ногинский городской суд Московской области административный истец обратился спустя один год и три месяца, то есть по истечении установленного законом шестимесячного срока.

Исходя из положений ч. 5 ст. 138 КАС РФ, в случае установления факта пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В связи с изложенным суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока обращения в суд и отсутствием уважительных причин для восстановления пропущенного процессуального срока.

Доводы административного истца о том, что пропуск срока был обусловлен переходом налогового администрирования с карточки расчета с бюджетом на Единый налоговый счет, вследствие чего возникли некоторые неопределенности в порядке взыскания задолженности по платежам в бюджет, требующие разъяснений и инспекция не имела возможности своевременно обратиться с исковым заявлением, являются несостоятельными и не основаны на нормах действующего законодательства.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 19, 125, 175 – 180, 286, 290 КАС РФ, суд

решил:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░, ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 04 ░░░░░░ 2024 ░░░░.

░░░░░