Судебный акт #1 (Решения) по делу № 2а-1761/2023 ~ М-1437/2023 от 30.10.2023

УИД №

Дело №

РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ                         <адрес>

Сосногорский городской суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Тарасова А.А., при секретаре Мухиной Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

    Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС по РК) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, с учетом уточнения просит взыскать с административного ответчика задолженность перед бюджетом в размере <данные изъяты> руб., в том числе: НДФЛ за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб.

    В обоснование иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком указанных налогов, своевременно не исполнил обязанность по их уплате. Выставленные в его адрес налоговые уведомления об уплате налогов, а затем требования об уплате недоимки по налогу и пени ответчиком не исполнены, что послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

    Стороны участие в судебном заседании не принимали, извещены.

    Исследовав материалы административного дела, дела №, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью предусмотренной пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

В соответствии с положениями ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

В силу ст.357 НК РФ, плательщика транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в порядке ст.358 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая ставка определяется в соответствии с Законом РК №110-РЗ от 26.11.2002 «О транспортном налоге».

В силу ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Как следует из материалов дела, административному ответчику принадлежат следующие транспортные средства – автомобили марки ГАЗ 31100, г/н № и ФИО2, г/н №.

Таким образом, административный ответчик имеет обязанность по уплате транспортного налога.

Согласно ст.400 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в т.ч. на квартиру.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст.402 НК РФ). В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении квартиры.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ принадлежала на праве собственности 1/3 доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> снята с регистрации ДД.ММ.ГГГГ. Начиная с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время ответчику принадлежит ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Таким образом, административный ответчик имеет обязанность по уплате налога на имущество.

Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно ст.207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, п.1 ст.208 НК РФ относит дивиденды и проценты, страховые выплаты, доходы, полученные от использования в России авторских или иных смежных прав, доходы, полученные от использования имущества, а также доходы от реализации недвижимого и иного имущества.

Согласно ст.209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.Для отношений, возникающих с 2018 года, согласно п.3 ст.210 НК РФ, для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Согласно п.6 ст.227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.6 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.230 НК РФ, налоговым агентом РСА были представлены сведения (справки формы 2-НДФЛ о доходах физического лица за 2021 год), согласно которой административным ответчиком в 2021 году получен доход в общем размере <данные изъяты> руб. (код дохода 4800 – «иные доходы»), налоговая база установлена в размере <данные изъяты> руб., из них сумма дохода, с которой не удержан доход налоговым агентом, составляет <данные изъяты> руб.

В связи с указанным, административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., об уплате НДФЛ, не удержанного налоговым агентом в размере <данные изъяты> руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным выписки из ЕГРИП, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве ИП.

На основании п.1 ст.430 НК Ф (в ред. действующей в расчетном периоде) размер фиксированных платежей в отношении вышеуказанных лиц составляет за 2022 год:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб.,

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчику исчислена сумма страховых взносов на ОПС в фиксированном размере <данные изъяты> руб. и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в сроки, указанные в налоговых уведомлениях, административным истцом начислены пени и в адрес ФИО1 направлено требование:

1) № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., транспортного налога в размере <данные изъяты> руб., налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., об уплате страховых взносов на ОПС в размере <данные изъяты> руб., об уплате страховых взносов на ОМС в размере <данные изъяты> руб., об уплате пени в размере <данные изъяты> руб.

Статьей 48 НК РФ предусмотрена процедура взыскания задолженности по обязательным платежам с налогоплательщиков – физических лиц, не имеющих статус ИП.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате по требованию в установленный п.3 ст.48 НК РФ срок (размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб. по требованию по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев), административный истец обратился к мировому судье Таежного судебного участка г.Сосногорска Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

На основании указанного заявления, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. Впоследствии в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение о его отмене.

В Сосногорский городской суд Республики Коми административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком (налогоплательщиком) в качестве единого налогового платежа перечислена сумма в размере <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст.45 НК РФ, произведенный платеж поступил в счет уплаты задолженности по НДФЛ за 2021 год.

Проверив представленный административным истцом расчет суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеням, суд признает его обоснованным, поскольку такой расчет произведен в строгом соответствии с требованиями налогового законодательства.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств несоответствия суммы налога и пеней, подлежащих уплате, определенных истцом ко взысканию, как и доказательств своевременной уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц.

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание положения статей 289-290 КАС РФ, суд приходит к выводу, что обстоятельства, послужившие основанием для обращения административного истца с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц нашли свое полное подтверждение представленными доказательствами, достоверность которых сомнений у суда не вызывает.

Поскольку изложенные административным истцом требования заявлены в рамках предоставленных ему полномочий, подтверждаются имеющимися в материалах административного дела доказательствами, возражений по существу заявленных требований и доказательств в их обоснование административным ответчиком не представлено, срок обращения в суд соблюден, суд приходит к выводу, что административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ, абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме <данные изъяты> руб., от уплаты которой при обращении в суд административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1, ░░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░ ░ <░░░░░>, ░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░>:

- ░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░.,

- ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░.,

- ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░.,

- ░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░., ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1, ░░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░ ░ <░░░░░>, ░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░░░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 15 ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░                                ░.░. ░░░░░░░

░░░░░ ░░░░░:                            ░.░. ░░░░░░░