Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1367/2022 ~ М-619/2022 от 10.02.2022

Мотивированное решение суда изготовлено в совещательной комнате

УИД 66RS0006-01-2022-000633-14

     Дело № 2а-1367/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23.03.2022 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе:

председательствующего судьи Хабаровой О.В.,

при секретаре судебного заседания Тибатиной Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Воробьеву А. С. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Воробьеву А.С. о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32448 руб., пени 174 руб. 68 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., пени 45 руб. 36 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 418 руб. 11 коп., пени 7,56 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в размере 16 руб. 90 коп.

В обоснование требований указано, что Воробьев А.С. с 08.12.2015 имеет статус адвоката и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. Административный ответчик за 2020 год должен был уплатить страховые взносы в фиксированном размере. Также в его собственности находится недвижимое имущество. В соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации Воробьев А.С. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой страховых взносов, налогу на имущество административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности, пени.

Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №32 по Свердловской области не явился, в письменном заявлении представитель Сысоева Е.С. требования административного иска поддержала в полном объеме и просила рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о слушании извещался надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомлен. Письменных возражений от административного ответчика также не поступило.

Информация о времени и месте судебного заседания по административному делу была заблаговременно размещена судом на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети, что подтверждается отчетом о размещении на сайте (л.д. 42).

Суд определил рассмотреть дело при данной явке в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (пп. 1, 2 п. 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует и установлено при рассмотрении дела, что Воробьев А.С. с 08.12.2015 имеет статус адвоката и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области.

По данным Инспекции, Воробьев А.С. имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в 32 448 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8 426 руб.

Проверяя расчет страховых взносов за 2020 год, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, исходя из фиксированного размера страховых взносов, установленного ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации. Приведенный в административном исковом заявлении расчет страховых взносов судом проверен и является верным.

На основании абз. 1 п. 3, п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Пени, начисленные на недоимку по страховым взносам, правильно рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, размер которых за период с 01.01.2021 по 07.02.2021 составил на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 174 руб. 68 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 45 руб. 36 коп. (л.д. 32).

Приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната). Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Екатеринбургской городской Думы от 25.11.2014 №32/24 «Об установлении и введении на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц» (действовавшего в спорный период) установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Екатеринбург» на квартиры суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 300 000 до 500 000 рублей в следующих размерах: 0,25%.

Согласно Решению Нижнетагильской городской Думы от 31.10.2019 № 43 «Об установлении и введении на территории муниципального образования «город Нижний Тагил» налога на имущество физических лиц» (действовавшего в спорный период) установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Нижний Тагил» на квартиры в зависимости от кадастровой стоимости: до 1 000 000 рублей в следующих размерах: 0,15%.

Выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 15.02.2022, выпиской из электронной базы данных, представленной истцом, подтверждается, что Воробьеву А.С. на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу:

< адрес >, площадью 57,2 кв.м с 03.10.2013 до 17.08.2021;

< адрес > площадью 42 кв.м, с 01.10.2015 по настоящее время.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год:

< адрес >

542 руб. = 361 643 (налоговая база) х1 (доля) х 0,15% (налоговая ставка) х 12/12).

Расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год:

< адрес >

564 руб. = 375 855 (налоговая база) х1 (доля) х 0,15% (налоговая ставка) х 12/12).

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год:

< адрес >

578 руб. = 385 245 (налоговая база) х1 (доля) х 0,15% (налоговая ставка) х 12/12).

< адрес >

805 руб. = 322 050 (налоговая база) х1 (доля) х 0,25% (налоговая ставка) х 12/12).

На основании п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес административного ответчика было направлены налоговые уведомления:

< № > от 04.07.2018 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год заказным письмом (л.д. 19-20), что подтверждается списком < № > от 17.07.2018, почтовый идентификатор < № >. Срок уплаты налогов определен не позднее 01.12.2018;

< № > от 03.07.2019 на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год заказным письмом (л.д. 24-25), что подтверждается списком < № > от 30.07.2019, почтовый идентификатор < № >. Срок уплаты налогов определен не позднее 02.12.2019;

< № > от 03.08.2020 на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год заказным письмом (л.д. 29-30), что подтверждается списком < № > от 28.09.2020, почтовый идентификатор < № >. Срок уплаты налогов определен не позднее 01.12.2020.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 8,62 руб.(л.д. 23).

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 03.12.2019 по 01.02.2020 в размере 8,28 руб.(л.д. 28).

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 02.12.2020 по 07.02.2021 в размере 7,75 руб.(л.д. 32 оборот).

Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным.

Поскольку обязанность по оплате налога на имущество физических лиц налогоплательщиком в установленные сроки исполнена не была, Инспекция в адрес административного ответчика направила требования об уплате налогов, пени:

< № > от 04.02.2019 заказным письмом, что подтверждается реестром документов от 04.02.2019 (л.д. 21-22). Срок исполнения требования 01.04.2019.

< № > от 11.02.2020 заказным письмом (л.д. 26-27), что подтверждается списком < № > от 20.02.2020, почтовый идентификатор < № >. Срок исполнения требования 07.04.2020.

Поскольку обязанность по уплате страховых взносов за 2020 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год по объекту по адресу: < адрес > Воробьевым А.С. не исполнена, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику почтой России направило требование < № > от 08.02.2021 об уплате недоимки по страховым взносам за 2020 год, пени, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени, что подтверждается реестром об отправке, почтовый идентификатор < № >, установлен срок для добровольного исполнения до 19.03.2021 (л.д. 31-33), что соответствует требованиям пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, Порядка направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме, утвержденного Приказом ФНС России от 27 февраля 2017 года № ММВ-7-8/200@.

Согласно состоянию расчета с бюджетом по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65751000) 09.08.2021 в порядке, установленном ст. 78 НК Российской Федерации, задолженность по оплате налога была зачтена в размере 2 735 руб., обязанность по уплате пени за 2017,2018 год не исполнена в размере 16 руб. 90 коп.

Согласно состоянию расчета с бюджетом по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65751000) 09.11.2021 налогоплательщиком уплачена сумма в размере 652 руб. 07 коп., из которой сумма в размере 386 руб. 82 коп. зачтена в счет погашения задолженности по налогу за 2019 год.

02.12.2021 налогоплательщиком уплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 0,07 руб.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составляет 418 руб. 11 коп. пени в размере 7 руб. 56 коп.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации).

Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 12.05.2021 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга от 10.08.2021 судебный приказ от 14.05.2021 о взыскании с Воробьева А.С. суммы задолженности в вышеуказанном размере по страховым взносам за 2020 год, налога на имущество физических лиц, пени, отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 10.02.2022 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования об уплате страховых взносов за 2020 год, налога на имущество физических лиц, с Воробьева А.С. подлежит взысканию недоимка по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в размере 32448 руб., пени 174 руб. 68 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8 426 руб., пени 45 руб. 36 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 418 руб. 11 коп., пени 7,56 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в размере 16 руб. 90 коп.

Административным ответчиком не представлено в суд доказательств, свидетельствующие об оплате указанной задолженности, равно как и не представлено доказательств наличия оснований для освобождения от уплаты страховых взносов, налогов.

Таким образом, требования административного иска подлежат удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 446 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 32 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 32 448 ░░░., ░░░░ 174 ░░░. 68 ░░░., ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 8 426 ░░░., ░░░░ 45 ░░░. 36 ░░░., ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 418 ░░░. 11 ░░░., ░░░░ 7 ░░░. 56 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017, 2018 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 16 ░░░. 90 ░░░., ░ ░░░░░ 41 536 ░░░. 61 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 446 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░        ░.░. ░░░░░░░░